Налоговое планирование. Цели и задачи

Наиболее выгодными и простыми являются 1 и 3 направление снижения выплат по НДС[2, с. 109]Налог на доходы физических лицОсновное направление снижения выплат по данному налогу – применение различных налоговых вычетов, которые бывают стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. При этом общая налоговая нагрузка физического лица и организации зависит не только от величины налога, но и от ЕСН, и налога на прибыль. Поэтому с целью минимизации налогообложения для организации более выгодным является выплата вознаграждений предпринимателю без образования юридического лица, так как при этом общая налоговая нагрузка будет составлять около 32 % от дохода, оплата работ по гражданско-правовому договору – от 50 до 66 %, выплата дивидендов акционеру – 67 %, оплата работ по трудовому договору – до 72,5 % [4, с. 166]. Налог на имущество организацийОсновная задача при минимизации налога на имущество - недопущение образования большой налогооблагаемой базы. Это достигается в первую очередь за счет сокращения излишних объектов основных средств и минимизации запасов предприятия. Также сумму налога на имущество можно снизить за счет использования посреднических договоров (применение договора комиссии вместо купли-продажи). Передача имущества организации. Физическое лицо (акционер, дольщик) может передать имущество и денежные средства организации с последующим возвратом или без такового. Здесь также встает вопрос о минимизации налогообложения.На возвратной основе осуществляется заключение договора займа, который к тому же может быть беспроцентным. В этом случае каких-либо налоговых потерь у организации не возникает, ей не надо доначислять налог на прибыль, производить уплату НДС и других налогов. Передача имущества от гражданина может производиться и по договору безвозмездного пользования. В данном случае право собственности на полученное имущество остается у физического лица, и, следовательно, его стоимость не облагается налогом на имущество. Нет и других налоговых последствий для организации. Более того, если расходы по эксплуатации этого имущества обоснованы и документально подтверждены, то они принимаются в уменьшение налогооблагаемой прибыли.Еще одним из подходов к уменьшению стоимости имущества и, соответственно, налога на имущество является применение.метода разделения отношений. В отличие от метода замены отношений (когдаодин договор заменяется на другой, позволяющий снизить налоговуюнагрузку), данный метод предусматривает замену не всей хозяйственной операции, а только ее части, либо эта операция разделяется нанесколько составляющих. Существуют и другие пути уменьшения налогов. К ним относятся, например:1. Организация простого товарищества (по договору о совместной деятельности) без образования юридического лица. Такой вариант предусматривает создание нескольких юридических лиц и перевода их на упрощенную систему налогообложения. Разумеется, что поступлений от других источников вновь созданные организации иметь не будут и доля доходов от совместнойдеятельности каждого из этих юридических лиц не будет превышать15 млн руб.2. Выбор формы осуществления деятельности в сфере малого бизнеса. Малый бизнес может быть образован в различных организационно-правовых формах:. индивидуальный предприниматель;. организация;. организация, применяющая УСН;. индивидуальный предприниматель, применяющий УСН.Поэтому на практике возникает вопрос, в какой форме выгоднеевсего организовать небольшую по объему предпринимательскую деятельность. При этом необходимо учитывать, что непосредственныйинтерес малого бизнеса обычно проявляется в получении материального дохода конкретным физическим лицом.Для ответа на поставленный вопрос целесообразно сравнить налоговую нагрузку для каждой формы осуществления деятельности. Таким образом, для конкретной ситуации правильный выбор организационной формы ведения малого бизнеса зависит от уровня доходов налогоплательщика, а также налоговых ставок, устанавливаемых законодательными актами. При этом ставки прямых налогов непосредственно определяются избранной формой осуществления деятельности. С этих позиций ниже рассматривается целесообразность перехода на один из специальных налоговых режимов - упрощенную систему налогообложения.3. Переход на упрощенную систему налогообложения (УСН). УСН предусматривают замену уплаты налога на прибыль организаций (для индивидуальных предпринимателей - налог на доходы физических лиц), НДС, налога наимущество уплатой единого налога.При определенных обстоятельствах налогоплательщик, выбравший в качестве объекта обложения доходы, может значительно уменьшить сумму налога. Это обусловлено тем, что по действующему законодательству сумма единого налога (авансовых платежей), исчисленная за налоговый (отчетный) период, может быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (но не более 50% суммы налога), а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности Таким образом, расчеты показывают, что при правильном налоговом планировании упрощенная система (объект налогообложения - доход) позволяет снизить налоговое бремя вместо 6% до 3-4% с оборота, а иногда и значительно ниже[4, с. 114].Даже если сравнивать уплату единого налога по ставке 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов, с платежом одного налога на прибыль по ставке 24%, преимущество УСН становится очевидным.Таким образом, минимизация налогов в соответствии с действующим законодательством, оптимизирует процесс формирования налоговых выплат предприятия. Но данный процесс имеет смысл в случаях, если полученная экономия на налогах больше затрат на их минимизацию. Также следует учитывать мнение налоговых служб, которые могут и не принять выбранный налогоплательщиком режим или не подтвердить систему льгот. К тому же, эффективно заниматься налоговым планированием и оптимизацией могут себе позволить достаточно крупные предприятия, что снижает защищенность малых форм предпринимательской деятельности. ЗаключениеДанныйреферат, посвященный вопросам налогового планирования в системе налогообложения предприятия и физических лиц – налоговых резидентов РФ, имеет своей целью предложить налогоплательщикам задуматься над проблемой формирования собственного налогового планирования, в пользу снижения налогового бремени.С введением НК РФ налоговая система страны получила достаточно стройную структуру, приближенную к мировым стандартам. Сильной стороной налоговой системы РФ является применение принципов системного подхода, в том числе к ее управлению и формированию специфических механизмов. Также положительным моментом является постоянная работа соответствующих органов по ее совершенствованию, изменению налоговых ставок на более гибкие.К недостаткам налоговой системы можно отнести отсутствие четко прописанного взаимодействия различных госструктур в процессе налогообложения, недостаточная стратегическая направленность управления системой в целом, неполное использования мирового опыта построения отдельных элементов налоговых систем, снижение налоговых льгот инвестиционного характера, сложность самой системы для практического применения, неравномерность налогового бремени.Из изложенного материала видно, что работа по оптимизации налогов в стране идет достаточно интенсивно. Хотелось бы только иметь более прозрачную систему доходов и расходов как бюджета страны в целом, так и отдельных категорий граждан, чтобы более предметно отследить протекающие в налоговой системе страны процессы и их влияние на благосостояние конкретного налогоплательщика.Список использованной литературыНалоговый Кодекс Российской Федерации: Часть первая и вторая. - М: Юрайт-Издат, 2011.-640 с.Барулин С.В., Макрушин А.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики. Источник - http://www.lawmix.ru/comm/5393/Гринкевич Л.С. Проблемы и перспективы современного этапа реформирования российской налоговой системы/ Л.С. Гринкевич // Финансы и кредит .-2008. - №32. -с.69-71 КозыринА.Н.Основные начала законодательства о налогах и сборах/ А.Н.Козырин//Аудитор.-2009.- с.31-37.Налоги и налогообложение: 6 изд./ Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской.СПб.: Питер, 2007.-496с.: ил.Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М: Юрайт-издат, 2009.