Анализ расходов на оплату труда

, или на 12,4%, численность же работников предприятия росла более высокими темпами (на 15,4%). Теперь проведем анализ показателей по труду и его оплате ООО «Особое» среди торговых работников (продавцов-консультантов) (табл. 2.8).По данным таблицы сделаем следующие выводы. Выработка на одного торгового работника ООО «Особое» снизилась в 2011 году на 334,25%, а фонд оплаты этих работников возрос на 20,5%.Таким образом, можно отметить, что заработная плата торговых работников непосредственно не связана с количеством вложенного труда.Таблица 2.8. Показатели по труду и заработной плате торговых РаботниковООО «Особое» за 2010-2011 годыПоказателиЕд.изм.2010 год2011 годИзменениеОтклонение, (+,-) Темп прироста, %1234561. Фонд заработной платы в сумметыс. руб.10901313+223+20,52. Фонд заработной платы в % к обороту%8,539,03+0,50-3.Среднесписочная численность торговых работников чел.68+2+33,34. Средняя выработка на одного работникатыс. руб.2129,0001794,750-334,250-15,75. Средняя заработная плата на одного работникаруб.181,67164,125-17,545-9,76. Удельный вес фонда оплаты труда торговых работников в общем фонде оплаты труда%76,9281,60+4,68-7. Удельный вес торговых работников в общей численности%46,1553,33+7,18-8. Выручкатыс. руб.1277414358+1584+12,4Средняя заработная плата одного работника торгового зала ООО «Особое» в 2011 году составила 164,125 тыс.руб. Снижение средней заработной платы торговых работников в 2011 году по сравнению с 2010 годом составило 17,545 тыс.руб., уменьшение этого показателя в процентах в отчетном году составило 9,7%.Удельный вес торговых работников в фонде заработной платы в 2011 году увеличился по сравнению с 2010 годом на 7,18%. Это произошло за счет того, что фонд заработной платы торговых работников возрос немного больше, чем общий фонд заработной платы всех работников ООО «Особое».Оплата труда в ООО «Особое» осуществляется по принципу дифференциации в зависимости от квалификации, уровня образования, выполняемых обязанностей и стажа работы. Вследствие чего заработная плата руководителей и специалистов превышает заработную плату торговых работников.Для оценки эффективности использования фонда оплаты труда проведем факторный анализ.Факторы, влияющие на изменение фонда заработной платы в 2011 году по сравнению с предшествующим годом, объединяют в 2 группы.Первая группа факторов связана с численностью работников и их средней заработной платой.Общее отклонение фонда заработной платы работников ООО «Особое» составило 1378,1 тыс. руб., в том числеа) за счет изменения численности работников (∆ ФЗПч):∆ ФЗПч = (ч1-ч0)*СЗ0(2.1)∆ ФЗПч = (15-13)*109 =+218 тыс. руб.Рост численности среднесписочной работников на 2 чел. повлек за собой прирост фонда оплаты труда на 218 тыс.руб.;б) за счет снижения средней заработной платы (∆ ФЗПСЗ):∆ ФЗПСЗ = (СЗ1-СЗ0)*ч1(2.2)∆ФЗПCЗ = (-1,733)*15 = -25,995 тыс. руб.В отчетном году в ООО «Особое» увеличение фонда оплаты труда произошло только за счет увеличения численности работников на 2 чел., а за счет снижения средней заработной платы произошло уменьшение в размере 26 тыс.руб. Вторая группа факторов связана с объемом продаж (Т), средней выработкой работников (СВ) и их средней заработной платой (СЗ). Между этими показателями существует следующая зависимость: . (2.3)С помощью способа цепных подставок устанавливается влияние на фонд оплаты труда каждого из этих показателей.Общее отклонение фонда оплаты труда в 2011 году составило +192 тыс.руб., в том числе: а) за счет увеличения объема продаж: ∆ . (2.4)∆ФЗПт = (14358*109/982,615) - 1417 == 1592,71-1417= +175,71 тыс. руб.Следовательно, прирост объема продаж на 1584 тыс. руб., или на 12,4% позволил повысить общую сумму фонда оплаты труда на 175,71 тыс. руб.б) за счет уменьшения средней заработной платы работников: ∆. (2.5)∆ФЗПсз = (14358*107,267/982,615)- -1592,71 = 1567,39-1592,71 = -25,32 тыс.руб.Следовательно, уменьшение средней заработной платы работников ООО «Особое» привело к снижению фонда оплаты труда на 25,32 тыс. руб.в) за счет уменьшения средней выработки:∆ . (2.6)∆ФЗПсв = 1609 – 1567,39 = 41,61 тыс. руб.Следовательно, уменьшение производительности труда работников ООО «Особое» в 2011 году на 25,415 тыс. руб., или на 2,6%, повлекло за собой прирост фонда их заработной платы на 41,61 тыс. руб.Из выше перечисленных расчетов видно, что увеличение фонда оплаты труда произошло главным образом за счет роста объема продаж. Это является главным стимулом для увеличения производительности труда работников.Рассчитаем коэффициент опережения роста производительности труда работников над ростом их заработной латы по формуле: Копер = Т∆СВ/Т∆СЗ, (2.7)где Копер- коэффициент опережения роста производительности труда (средней выработки работников) над ростом средней заработной платы;Т∆СВ – темп прироста вредней выработки работников;Т∆СЗ – темп прироста средней заработной платы.Коэффициент отставания в ООО «Особое» в 2011 году составил 1,625 (2,6/1,6).Следовательно, на 1% снижения средней заработной платы приходится 1,625% уменьшения средней выработки. Поэтому налицо опережение снижения средней выработки в сравнении со снижением средней заработной платы, что является негативным фактором. Повышение средней заработной платы работников ООО «Особое» должно вести к большему росту средней выработки, а не наоборот, как в данном случае.Для анализа фонда оплаты труда рассчитывают относительное отклонение фонда оплаты труда, которое показывает экономию или перерасход средств на оплату труда в сравнении с ростом выручки по формуле: Эфот = ФОТ1 – ФОТ0*Iт, (2.8)где Эфот – относительная экономия или перерасход фонда оплаты труда;ФОТ1 – фонд оплаты труда работников в отчетном периоде;ФОТ0 – фонд оплаты труда в прошлом периоде;Iт – индекс изменения выручки.Относительное отклонение фонда оплаты труда работников ООО «Особое»составило +16,292 тыс.руб.:1609 – 1417*1,124.По рассчитанному показателю можно сделать вывод, что получен относительный перерасход средств на оплату труда работников ООО «Особое» в размере 16,292 тыс.руб. Этот показатель также подчеркивает нецелесообразность увеличения средств на оплату труда.Результаты проведенного анализа позволяют сделать следующие выводы:- в ООО «Особое» существуют две формы оплаты труда – сдельная и повременная. Оплата труда в организации осуществляется по принципу дифференциации в зависимости от квалификации, уровня образования, выполняемых обязанностей и стажа работы;- средняя заработная плата на одного работника ООО «Особое» в 2011 году снизилась по сравнению с 2010 годом на 1,733 тыс. руб., или на 1,6%. Это произошло за счет меньшего прироста в отчетном году фонда заработной платы по сравнению с предшествующим годом в сравнении с приростом численности работников (соответственно 15,4%13,5%). Средняя выработка на одного работника ООО «Особое» в 2011 году снизилась на 25,415 тыс. руб., или на 2,6%. Это произошло по причине увеличения объема продаж на 1584 тыс. руб., или на 12,4%, численность же работников предприятия росла более высокими темпами (на 15,4%);- основное влияние на рост фонда оплаты труда работников ООО «Особое» в 2011 году оказало повышение численности работников и выручки. Однако, по результатам анализа выявлено, что на 1% снижения средней заработной платы приходится 1,625% уменьшения средней выработки. Следовательно, администрации ООО «Особое» необходимо улучшать систему мотивации, применяя не только рост заработной платы за основу.2.3. Направления улучшения организацииоплаты труда работниковВ ООО «Особое» для оплаты труда специалистов, руководителей и прочих работников, применяется простая повременная система оплаты труда, поэтому большой интерес работников трудиться в зависимости от доходов не наблюдается. Предлагается для всех категорий работников ввести систему премирования (разработанное Положение о премировании работников ООО «Особое» представлено в Приложении 3).В целях дальнейшего повышения интересов работников в достижении высокой доходности ООО «Особое» можно предложить форму оплаты труда по расценкам в зависимости от полученных доходов и с премированием за достижение роста прибыли с тем, чтобы заинтересовать руководителей, специалистов и служащих в их увеличении. Валовой доход в среднем за месяц ООО «Особое» в 2011 году составил 290 тыс. руб.Заработная плата коммерческого директора, исходя из суммы оклада, утвержденного на 2011 год в размере 39000 руб., премии 15% составит 44850 руб.Отсюда расценка за одну тысячу рублей доходов составит 154,65 руб. (44850/290)Фактическая заработная плата получается путем произведения расценки и объема доходов, полученных за месяц, к примеру, 300 тыс.руб.Тогда сумма заработной платы составит 46395 руб. (300*154,65).При невыполнении условия прироста доходов заработную плату можно начислять в пределах установленного должностного оклада без премий (39000 руб.).Это наиболее простая из возможных систем оплаты труда. При этом она не предусматривает возможности премий, доплат, надбавок. Все они уже включены в расценку. Расценки оплаты труда за 1 тыс.руб. валового дохода по категориям работников административно-управленческого персонала на основе внедрения системы премирования рассмотрены в таблице 2.9.Применение повременной оплаты труда в условиях непрекращающейся инфляции имеет существенный недостаток. Периодическое повышение окладов работников, оплачиваемых повременно, не успевает за ростом цен. Поэтому данная система оплаты, если ее периодически пересматривать с целью повышения расценки с учетом роста цен на товары, принесет свои плюсы организации в виде возможного роста доходов.Таблица 2.9. Расчет расценок за одну тысячу рублей валового дохода ООО «Особое»ДолжностьМесячный оклад, руб.Премии, 15%, руб.Всего заработная плата, руб.Среднемесячный валовой доход, тыс. руб.Расценка, руб.123456=4/5Генеральный директор45000675051750290178,45Заместитель директора39000585044850290154,65Главный бухгалтер34000510039100290134,83Бухгалтер2100031502415029083,28Товаровед2500037502875029099,14Водитель экспедитор 1800027002070029071,38Грузчик1050015751207529041,64Итого19250028875221375290-Характерным для рыночной экономики становится применение различных форм и систем оплаты труда к разным категориям работниковВ ООО «Особое» оплата труда продавцов смешанная: по окладу и по расценкам за 1000 рублей объема продаж, которая предполагает определение расценки делением установленного должностного оклада на предполагаемый объем продаж. При этом подходе к оплате труда не было доплат, надбавок и премий. Предлагается ввести также систему премирования работников торгового зала. Премирование торговых работников ООО «Особое» происходит следующим образом: - за достижение прироста средней выработки работников по сравнению с ее величиной за предшествующий период – в размере 5% месячного оклада; - каждый процент прироста средней выработки до 5% - 1%, с- свыше 5% прирост выработки - 0,5%. Премирование устанавливается от оклада с учетом отработанного времени.Рассмотрим начисление заработной платы с учетом премий.Средняя выработка работников торговой точки составила:в ноябре 2011 года 65,424 тыс.руб.;в декабре 2011 года 73,667 тыс.руб.Прирост выработки составил 12,6% (73,667/65,424*100 - 100). Следовательно, процент премирования будет равным 13,8%:5+5*1+7,6*0,5 = 13,8%.В таблице 2.10 представим порядок расчета заработка продавцов за декабрь 2011 года с применением системы премирования.Заработок работников возрастет, это послужить стимулом для роста производительности труда, что приведет к большему приросту выручки и прибыли. При этом необходимо заметить, что у управленческого персонала заработок возрастет больше по причине их высоких окладов, однако таковы реалии современной экономики таковы, что «директорат» не умеет ущемлять себя в заработных платах, и совершенно очевидно, что они никогда не согласятся на уменьшение окладов, тем более что только от них зависит внедряемая система оплаты труда на предприятии.В настоящее время у работников меняется отношение к труду. Оно зависит от полученного результата. Заработная плата стала средством мотивации, которое обеспечивает тесную связь между уровнем заработной платы и производительностью труда.Таблица 2.10. Расчет фонда заработной платы продавцов ООО «Особое» за декабрь 2011 года с применением премирования (руб.)Должность работникаЧисло рабочих дней в месяцеФактически отработано днейУстановленный окладОклад с учетом отработанного времени Коллективный заработок*Сумма премий 13,8%Итого заработной платы А12345=4*0,66=4**0,1387=4+5+6Продавец-консультант старший21191200012000/21*19=10857,1465251498,2918880,43Продавец-консультант (6 чел.)212110500*6=6300063000378008694109494Продавец-консультант21181050010500/21*18=9000540012426642Итого---82857,144972511434135016,43*Коэффициент распределения равен 0,600 (49725/82857,14).Таким образом, на наш взгляд с использованием предложенных направлений оплаты труда работников ООО «Особое» будет создан действенный механизм заинтересованности в достижении высоких конечных результатов труда.ЗаключениеВ рамках данной курсовой работы основы анализа расходов на оплату труда работников предприятия в современных условиях. Политика в сфере оплаты труда субъектов предпринимательства является составной частью его управления, и от нее сильно зависит эффективность его деятельности, потому что заработная плата выступает в качестве одного из важнейших стимулов в рациональном использовании рабочей силы. Именно это предпринимателю не нужно забывать.В качестве методов расчета заработной платы на предприятиях применяют разные формы и системы оплаты труда. Сдельная форма представляет собой форму оплаты труда, при которой заработок работника зависим от числа выпущенных единиц продукции или объема выполненных работ с учетом их качества, степени сложности и условий труда. Повременная - форма оплаты труда, при которой заработная плата зависит от количества времени (фактически отработанного) с учетом квалификации работника и условий труда.В процессе выполнения работы проанализировано применение форм и систем оплаты труда на примере ООО «Особое», находящегося в г. Сосновый Бог Ленинградской области. Предприятие занимается продажей продовольственных и непродовольственных товаров населению.В ООО «Особое» применяется повременная и сдельная форма оплаты труда, а также премии. После проведения анализа показателей эффективности оплаты труда в ООО «Особое», был сделан следующий вывод. Увеличение фонда заработной платы работников предприятия произошло вследствие роста численности работников и объема продаж. Однако применяемые формы и системы оплаты труда работников недостаточно эффективны. Так, на 1% снижения средней заработной платы приходится 1,625% уменьшения средней выработки. Следовательно, администрации ООО «Особое» необходимо улучшать систему мотивации, применяя не только рост заработной платы за основу.По рассчитанному показателю относительного отклонения фонда оплаты труда можно сделать вывод, что получен относительный перерасход средств на оплату труда работников ООО «Особое» в размере 16,292 тыс.руб. Этот показатель также подчеркивает нецелесообразность увеличения средств на оплату труда. Следовательно, повышение средней заработной платы работников ООО «Особое» не приводит к большему росту средней выработки, что говорит об его нецелесообразности.Было предложено внедрение системы премирования работников предприятия при помощи разработанного положения о премировании работников ООО «Особое», а также оплаты труда административно-управленческого персонала за тысячу рублей валового дохода.Можно считать, что данные рекомендации будут иметь практическое значение для ООО «Особое».Список литературыРоссийская Федерация. Конституция (1993). Конституция Российской Федерации. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2011. – 64с. Гражданский кодекс РФ. Части 1-4 по состоянию на 01.06.2011 г. – М.: Омега-Л, 2011. – 478с.Трудовой кодекс РФ по состоянию на 01.06.2011г.. – М.: Омега-Л, 2011. – 190с.Алиев, И.М. Экономика труда: учебное пособие / И.М.Алиев, Н.А.Горелов, Л.О.Ильина. – М.: Юрайт, 2011. – 670с.Архипов, А.А. Экономика труда: учебник / А.А. Архипов [и др.]. – М.: Экономика, 2009. – 560с.Баскакова, О.В. Экономика организаций (предприятий) / О.В. Баскакова. – М.: Издательский дом Дашков и К, 2008. – 315с.Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Т.Б. Бердникова. – М.: Инфра-М, 2011. – 224с.Веснин, В. Р. Управление персоналом: теория и практика: учебник / В.Р. Веснин. – М.: Проспект, 2011. – 688 с.Войтов, А.Г. Эффективность труда и хозяйственной деятельности. Методология измерения и оценки / А.Г. Войтов. – М.: Дашков и К, 2010. – 232с.Ендовицкий, Д.А. Комплексный экономический анализ деятельности управленческого персонала / Д.А. Ендовицкий, Н.Н. Беленова. – М.: КноРус, 2011. – 192с.Жулина, Е.Г. Экономика труда: учебное пособие / Е.Г. Жулина. – М.: Эксмо, 2010. – 208с.Иванов, Г.Г. Экономика торговли / Г.Г. Иванов. – М.: Академия, 2010. – 320с.Любушин, Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Н.П. Любушин. – М.: ЮНИТИ, 2010. – 440с.Медведева, О.В. Экономический анализ в торговых организациях / О.В. Медведева. – М.: Феникс, 2010. – 376с.Мумладзе, Р.Г. Экономика и социология труда: учебник / Р.Г. Мумладзе, Г.Н. Гужина. – 3-е изд. – М.: КноРус, 2009. – 328с.Одегов, Ю.Г. Экономика труда / Ю.Г. Однгов, Г.Г. Руденко. – М.: Волтерс Клувер, 2011. – 800с.Скамай, Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятия: учебник / Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина. – М.: Инфра-М, 2009. – 304с.Современная экономика труда. – М.: ЗАО «Финстатинформ». - 2008. – 660с.Приложения