Налоговая система России и основные направления ее совершенствования

Однако не все успешно функционирующие в западных странах инструменты налоговой политики одинаково хорошо применяются в российских условиях.Как отмечает Минфин России, проблемы с внедрением в Российской Федерации инструментов налоговой политики, которые успешно функционируют во многих зарубежных странах, свидетельствуют не о неэффективности данных инструментов, а о том, что причины этих проблем лежат вне системы принятия решений в отношении налоговой политики. Кроме того, многие проблемы связаны с недостаточной эффективностью применения и администрирования законодательства о налогах и сборах, судебной системы, органов государственной власти и управления в целом. Данные проблемы могут быть решены путем адаптации инструментов налоговой политики к современнымусловиям российской экономики, а также их тесной координации с социально-экономическими преобразованиями в иных областях.Итоги последнего исследования налоговых систем разных стран, проведенные Всемирным банком, показали заметное улучшение налогового климата в Российской Федерации по сравнению с прошлыми годами. Исследователи отмечают, что в Российской Федерации уменьшилась административная нагрузка, в частности, по уплате НДС. Положительное влияние на улучшение рейтинга России оказал также и тот факт, что стала активно использоваться электронная система подачи налоговой отчетности.Одной из постоянных задач Правительства РФ в области налоговой политики является создание стимулов для развития инновационной деятельности. Очевидно, что экономическое развитие современного государства в своей основе характеризуется ведущей ролью используемых научных достижений и разработок. Интенсивность ведения инновационной деятельности во многом определяет уровень развития национальной экономики. При глобальной экономической конкуренции выигрышные позиции занимают те страны, которые обеспечивают благоприятные условия для занятия такой деятельностью. Одним из условий ее стимулирования является создание налоговых стимулов для поддержки конкурентной среды в экономике для развития процесса инновационных разработок.В целях реализации данной задачи законодательные органы власти регулярно принимают законы, устанавливающие налоговые льготы, освобождения и гарантии для предприятий, занятых научно-исследовательскими разработками. В частности, такие мероприятия проводятся в рамках налога на добавленную стоимость и налога на прибыль. Данные меры отражают ориентацию государства на стимулирование инновационной деятельности и развитие научных разработок.На взгляд автора, стратегическим направлением совершенствования налоговой политики является налоговое администрирование, особая роль которого связана, в частности, с реализацией задачи совершенствования контроля за налоговыми правонарушениями, что позволит обеспечить эффективное осуществление мероприятий как стратегического, так и тактического характера в рамках налоговой политики РФ. Таким образом, налоговая политика заслуживает глубокого теоретического анализа и взаимосвязанного с ней исследования широкого круга существующих смежных микро и макроэкономических проблем финансовой политики.Налоговая политика на современном этапе охватывает два направления: с одной стороны, она направлена на противодействие негативным последствиям экономического кризиса, а с другой — на создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста. Как отмечает Минфин России, важнейшим фактором проводимой на данное время налоговой политики будет являться необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы.Реализация мероприятий налоговой политики должна основываться на глубоком анализе необходимости и эффективности предлагаемых мероприятий. Концепция налоговой политики, отражающаяся в ее основных направлениях, должна быть последовательной и целенаправленной. Автор полагает, что необходимо избегать необдуманных и преждевременных решений, которые не только не приносят ожидаемого эффекта, но и негативно сказываются на авторитете налогового закона и государственной власти.Важнейшим направлением налоговой политики определены отказ от повышения совокупной налоговой нагрузки в экономике и снижение издержек, связанных с исполнением обязанностей по уплате налогов. Идею снижения налогов в период экономической и финансовой нестабильности предложил и обосновал американский экономист Дж. М. Кейнс во время Великой депрессии 1930х гг., и последующая практика доказала его правоту.ЗаключениеНесмотря на очевидное замедление в последние годы темпов экономического роста, связанное с негативным влиянием мирового финансового кризиса, российская экономика обладает необходимым запасом прочности для модернизационного варианта развития.Для сохранения сложившихся позитивных макроэкономических тенденций первостепенное значение в настоящее время приобретает государственное регулирование экономики, важнейшим инструментом которого, без сомнения, является налоговая политика.Несмотря на произошедшее реформирование последнего десятилетия, стимулом которого служило стремление Правительства РФ приблизить отечественное налогообложение к образцам справедливости, простоты, эффективности, снять все препятствия на пути экономического роста, налоговая система России пока не соответствует мировым стандартам ведущих развитых экономик. Нужно отдать должное институциональным новациям первых лет существования Российской Федерации как суверенного государства. Налоговая система в кратчайшие сроки была выстроена фактически с нуля, и это на фоне трансформационных сдвигов в экономике. В дальнейшем действующая налоговая система способствовала достаточно высоким темпам экономического роста.В настоящее время перед государством стоит не менее сложная и масштабная задача – разработка и реализация долгосрочной налоговой политики модернизационного типа с учетом специфики социально-экономического развития России. Такая налоговая политика, с одной стороны, должна стабилизировать экономику и социальные процессы, обеспечивать текущие бюджетные потребности, основываясь на партнерских отношениях с частным капиталом в налоговой сфере. С другой – одновременно создать предпосылки преодоления функционально-стабилизационного этапа и обеспечить скорейшее формирование инвестиционной налоговой системы, ориентированной на потребности развития как государства, так и частного капитала. Здесь налогообложение рассматривается как фактор расширенного воспроизводства, во главу угла ставится инвестиционный процесс, а налоговая политика интегрируется в общую экономическую политику.Важнейшие ориентиры модернизации российской экономики были заложены распоряжением Правительства РФ от 17.11.2008 № 1662р «О концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года». Новая налоговая политика должна полностью отвечать задачам формирования в России инновационной экономики знаний, выступать одним из стимулов к переходу от экспортно-сырьевого к инновационному социально ориентированному типу развития.Очевидно, что достижение запланированных средне и долгосрочных макроэкономических показателей требует дальнейшего реформирования налоговой системы, особенно в условиях завершения реализации срочных антикризисных действий и перехода к устойчивому развитию экономики. Большинство специалистов сходятся во мнении, что текущие налоговые новации по-прежнему необходимо ориентировать на достижение паритета фискальной и регулирующей функций налогов. Среди стратегических посылок долгосрочного социально-экономического развития выделяется тезис о формировании механизма социального развития, основанного на сбалансированности предпринимательской свободы, социальной справедливости и национальной конкурентоспособности. Достижение этой цели предполагается посредством создания высококонкурентной институциональной среды, стимулирующей предпринимательскую активность и привлечение капитала в экономику.Cпиcoк иcпoльзoвaнныx иcтoчникoвО внесении изменений в главы 22 и 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации: Федеральный закон от 28.11.2009 № 282-ФЗО внесении изменений в статьи 342 и 361 части второй Налогового кодекса Российской Федерации: Федеральный закон от 21.11.2010 № 307-ФЗО внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «Об инновационном центре «Сколково»: Федеральный закон от 28.09.2010 № 243-ФЗ.О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования: Федеральный закон от 24.07.2009 № 213-ФЗ. О внесении изменений в статью 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации: Федеральный закон от 30.12.2008 № 305-ФЗ.О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»: Федеральный закон от 08.12.2010 №343-ФЗО внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон от 25.11.2009 № 281-ФЗ.О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон от 28.12.2010 № 395-ФЗ.О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования: Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ.О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ.О вознаграждении за свободное воспроизведение фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях: постановление Правительства РФ от 14.10.2010 № 829.О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования: Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ.Об инновационном центре «Сколково»: Федеральный закон от 28.09.2010 № 244-ФЗАбдурахманов О.К. Налоговые системы стран с переходной экономикой: монография. М.: Изд-во «Палеотип», 2005Васянина Е.Л. Система фискальных сборов по законодательству Российской Федерации // Правовая политика Российской Федерации в условиях современного социально-экономического развития. Материалы II международной научно-практической конференции (12—13 октября 2007 г.). Ростов-н/Д: РГЭУ, 2007.Донин Ю. Валоризациия, что это такое? // Аудит и налогообложение. 2010. № 1Еремеева О.В. Вопросы совершенствования налогообложения в современных условиях / Актуальные вопросы развития экономики России: теория и практика. Труды II межвузовской научно-практической конференции преподавателей, ученых, специалистов, аспирантов, студентов. Нижний Новгород: ВГИПА, 2011Зубарева И.Е. Минфин России: снижение ставки налога на прибыль – не пожарная мера // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. 2009. № 9.Кашин В. А Вместо реформирования – модернизация // Налоговая политика и практика. 2010. № 11. С. 28.Мамедов А. А. Инновационная деятельность в России: проблемы правового регулирования // Налоги. 2009. № 5.Медведев Д. А Выступление на пленарном заседании петербургского международного экономического форума // Недвижимость и инвестиции. Правовое регулирование. 2010. № 2Попова Г.Л. Характеристики налоговой системы с позиции теории систем // Финансы и кредит. 2011. № 46 (478). С. 31-40.Проект бюджетной стратегии РФ на период до 2023 года. Официальный сайт Министерства финансов РФ. URL: http://wwwl.minfin.ru/ru/.Сердюков А.Э. Теоретические основы налоговой политики современной России. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2004.Титов А. С. Понятие, сущность и основные направления развития налоговой политики Российской Федерации // Финансовое право. 2005. № 5. С. 17Тютюрюков Н. Н., Тернопольская Г. Б., Тютюрюков В. Н. Антикризисные налоговые меры: страны Европейского союза и Россия // Финансы и кредит. 2009. № 41 (377). С. 26Шевченко И.В., Алеников А.С. Концептуальные основы налоговой политики как комплексной экономической категории//Финансы и кредит. 2012. №30 (510). С. 3442.Юткина Т Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. монография. М.: ИНФРА-М, 2009Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2002.Ясин Е.Г. Государство и экономика на этапе модернизации. Доклад // VII Международная научная конференция «Модернизация экономики и государство». Государственный университет — Высшая школа экономики. С участием Всемирного банка и Международного валютного фонда. М.: ГУВШЭ, 2006. URL: http://www.hse.ru.Отчеты о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации за 2008-2010 гг. URL: http://www.nalog.ru/nal_statistik/stat_otch/3777820Политика повышения налоговой нагрузки на бизнес с 2011 г. URL: http://www. icss. ac. ra/userfiles/ffle/eventcom/20110112.pdfОсновные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов. Официальный сайт Министерства финансов РФ. URL: http://wwwl.minfin.ru/ru/ tax_relations/policy/.Налоговые нововведения обойдутся бюджету РФ в 556 млрд руб. Официальный сайт бизнес газеты «Росбизнесконсалтинг». URL: http://top.rbc.ru/economics/20/11/2008/262198.shtml.Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов. Официальный сайт Министерства финансов РФ. URL: http://wwwl.minfin.ru/ru/tax_relations/policy/.Медведев: без победы над коррупцией мы не добьемся ничего URL: http://finance.rambler.ru/news/economics/92157759.htmlЗарипов В.М. Закат реформы. Что дальше? // Налоговая неделя в России — Tax Week in Russia. URL: http://www.taxweek.ru/conference/2011-04-11-lecture.shtmlБаженов О. Всемирный банк рапортует об улучшении налогового климата в России. Бизнес утверждает обратное. URL: http://www.vegaslex.ru/text/37982.html