Финансовая оздоровление организации на примере ООО "Эталон Строй" (г. Казань)

Также это будет являться конкурентным преимуществом, так как позволит предоставлять клиентам более гибкую систему скидок, устанавливать более низкие цены, что также будет способствовать повышению конкурентоспособности предприятия, следовательно, росту эффективности деятельности.
Основные требования, предъявляемые заказчиками ООО «ЭталонСтрой» являются:
высокое качество оказываемых работ и услуг;
низкие цены;
высокая надежность выполненных строительных работ и услуг.
Поэтому к сокращению затрат предприятия ООО «ЭталонСтрой» приведет жесткий контроль за качеством приобретаемых материалов, так как ТМЦ низкого качества вызывают повышенные затраты по их хранению, содержанию. Кроме того, наличие неиспользуемых материалов низкого качества вызывает замедление оборачиваемости, снижает эффективность использования основных и оборотных средств. Улучшение торгово-оперативной, коммерческой работы будет способствовать снижению затрат. Предприятию необходимо рассмотреть возможность внедрения дополнительных функций и обязанностей специалистов финансового отдела, которые будет отслеживать качество приобретаемых запасов, а также изучать степень удовлетворенности заказчиков, выявлять резервы повышения качества, изучать причины отклонений. Все эти мероприятия помогут существенно улучшить эффективность деятельности «ЭталонСтрой».
На снижение затрат данного предприятия также может повлиять улучшение товародвижения и сокращение периода обращения запасов. Для этого необходимо совершенствовать методы и способы обслуживания клиентов, наиболее полно и эффективно использовать имеющиеся у предприятия трудовые, материальные и финансовые ресурсы.
На затраты ООО «ЭталонСтрой» оказывает влияние ускорение научно-технического прогресса, использование достижений науки, повышение производительности труда. Оснащение современным оборудованием, инвентарем и средствами механизации способствует повышению эффективности труда персонала и снижению затрат при повышении качества обслуживания клиентов. Поэтому предприятию ООО «ЭталонСтрой» необходимо проводить мероприятия по техническому развитию организации, такие как приобретение современного оборудования, обучение персонала, проводить постоянную диагностику рынка с целью выявления направления технического развития.
Наиболее традиционных подходом к сокращению затрат на предприятии ООО «ЭталонСтрой» является строгая экономия и контроль за использованием всех ресурсов, которые потребляет предприятие в процессе осуществления своей деятельности. Так, например, к снижению расходов по статье расходы на заработную плату и страховые взносы, приведет рациональное и эффективное использование трудовых ресурсов. А этого можно добиться за счет:
1. качественного подбора кадров, их подготовки и обучения;
2. создания для эффективной работы условий, как технических (свет, тепло, уют), так и организационно-психологических (своевременное обеспечение рабочих всем необходимым для работы, рациональный режим деятельности, поощрение стремления работников к творчеству и повышению квалификации, к профессиональному росту, предоставление самостоятельной деятельности).
Также на повышение производительности труда существенное влияние оказывает совершенствование системы материального и морального поощрения, внедрение и дальнейшее совершенствование сдельно-премиальной системы оплаты труда или оплаты труда в зависимости от выручки предприятия. Рост производительности труда уменьшает затраты труда, снижает расходы на оплату труда. Совершенствование системы материального поощрения наряду с улучшением системы оплаты труда должно быть направлено на повышение экономической эффективности деятельности, на устранение излишних расходов, в том числе, потерь от уплаченных штрафов за невыполнение договоров.
Режим экономии на предприятии ООО «ЭталонСтрой» также предполагает снижение потерь запасов в процессе их доставки, хранения и реализации, ликвидацию потерь рабочего времени, ускорение оборачиваемости оборотного капитала и т.д.
Для устранения потерь необходимо:
улучшить условия складирования и хранения запасов;
не допускать образования сверхнормативных запасов;
усилить контроль за сохранностью материальных ценностей.
Не менее важным резервом экономии затрат является сокращение и полное устранение не планируемых потерь: штрафов, пеней, неустоек, убытков от списания дебиторской задолженности. Для этого необходимо обеспечить четкую организацию учета и контроля за выполнением договорных обязательств.
Таким образом, снижение уровня затрат на предприятии ООО «ЭталонСтрой» может быть достигнуто за счет следующих факторов:
повышения качества работ и услуг;
экономии времени и снижения затрат живого труда за счет роста производительности труда, в частности за счет осуществления эффективной кадровой политики, то есть приема на работу высококвалифицированных специалистов, способных работать в команде, обеспечивать формирование в коллективе здорового климата и командного духа;
повышения эффективности системы оплаты и стимулирования труда, как материального, так и морального;
внедрения достижений научно-технического прогресса, обеспечивающих повышение эффективности использования материально-технической базы, которое заключается в более полном использовании ресурсов имеющихся на предприятиях и приобретение нового оборудования и инвентаря;
внедрения современных и эффективных форм обслуживания;
совершенствования системы управления и планирования, сокращения расходов на управление;
обеспечения четкой организации учета и контроля за выполнением договорных обязательств, что приведет к сокращению не планируемых потерь в виде штрафов, пеней и других платежей;
осуществления планирования деятельности предприятия.
Выявление резервов снижения затрат является важнейшим условием повышения эффективности деятельности предприятия, что способствует росту удовлетворения спроса покупателей на товары и услуги при наименьших затратах, а значит повышению конкурентоспособности.
3. Так же в рамках плана по финансовому оздоровлению предприятия, сокращения затрат, роста объема реализации необходимо организовать службу анализа и антикризисного управления и нанять высококвалифицированный персонал, в обязанности которого будет входить проведение анализа деятельности предприятия, изучение ликвидности, платежеспособности, анализ тенденций и разработка рекомендаций с целью предоставления пользователям для принятия управленческих решений. На основе данных системы антикризисного управления могут быть изучены причины отклонений от запланированных объемов реализации, разработаны мероприятия по их устранению.

3.2. Оценка эффективности мероприятий по финансовому оздоровлению организации

1. В рамках проекта по повышению объемов продаж предлагается провести исследование рынка с целью изучения потребностей деятельности, осуществить рекламную компанию. На реализацию данных мероприятий потребуется 350 тыс. руб. на проведение маркетинговых исследований, изучение потребностей потенциальных покупателей и заказчиков, разработку новой ассортиментной политики.
В рамках совершенствования ассортиментной политики ассортимента предполагается ликвидировать направление подготовительных работ ООО «ЭталонСтрой», так как оно является не рентабельным и расшить участок работ по благоустройству. В связи с ликвидацией участка подготовительных работ целесообразно технику, имеющуюся на предприятии для производства данного вида работ сдать в аренду с целью получения дополнительного дохода.
Затраты на содержание техники составляют 7 800 руб. в месяц. Таким образом, в год затраты составляют 93 600 руб. (7800 руб. *12 мес.). При сдаче техники в аренду все расходы на содержание техники ложатся на арендатора. Арендная плата ежемесячно составляет 14 000 руб., то есть за год предприятие получит 168 000 руб. (14 000 руб. * 12 мес.).
На выполнении подготовительных работ занято 2 человека, но они являются специалистами узкого профиля. В связи с этим рекомендуется перевести их на участок благоустройства. Основным видом работ по благоустройству является укладка асфальта тротуаров и дворовых территорий, установка бордюров, посадка деревьев. В день один человек выполняет 9 п.м. работ. На данном участке работало 3 человека. В год объем работ составляет 6800 п.м. В связи с переводом на участке благоустройства повысится производительность труда, то есть если раньше средняя производительность составляла 27 п.м. в день (9 п.м. * 3 чел.), то сейчас будет 45 п.м. в день (9 п.м. *5 чел.).
Таким образом, запланированный объем работ будет выполнен за 7 месяцев (45 п.м. *21 рабочий день = 945 м.п. в месяц, 6800 п.м. /945 п.м. = 7 месяцев). Заработная плата рабочих составляет в среднем 15 000 руб., то есть раньше предприятие должно было заплатить 900000 руб. в год (5 чел. *15 000 руб. *12 мес.). С повышением производительности затраты на заработную плату составят 525 000 руб. (5 чел. * 15 000 руб. *7 мес.), то есть экономия составит 375 000 руб., в остальное время (5 мес.) в случае отсутствия профильных работ рабочие будут задействованы на участке ремонта и строительства дорог как подсобные рабочие со средней заработной платой в 10000 руб., то есть затраты составят 250 000 руб., таким образом чистая экономия затрат составит 125 000 руб. (900 000 - 525 000 – 250 000). Также в связи с проведением рекламной компании предприятие ежемесячно будет нести расходы в сумме 25 тыс. руб. (300 тыс. руб. в год). Прочие расходы будут составлять 120 тыс. руб. в год.
Проведенное маркетинговое исследование показало, что реализация данных мероприятий позволит увеличить выручку ООО «ЭталонСтрой» на 8% (за счет привлечения новых заказчиков, увеличения объемов производства дорожно-строительных работ), при этом себестоимость увеличатся на 7% (за счет увеличения объемов производства работ ввиду выполнения части работ подсобными рабочими).
Произведем расчет дополнительной прибыли ООО «ЭталонСтрой», предполагая, что комплекс мероприятий будет внедрен с начала года. Изменение выручки от реализации составило 30 480 тыс. руб. (380 985 (стр.010 Формы №2)*8%). В связи со сдачей техники в аренду предприятие получит дополнительный доход в сумме 168 тыс. руб., при этом расходы сократятся на 93,6 тыс. руб. Также ликвидация участка подготовительных работ и перевод персонала позволит снизить расходы на оплату труда на 125 тыс. руб.
В связи с внедрением комплекса мероприятий возникают расходы на сумму 770 тыс. руб. (350+300+120), в том числе
350 тыс. руб. – расходы на исследование рынка,
300 тыс. руб. – расходы на рекламу (25 тыс. руб.*12мес.);
120 тыс. руб. – прочие расходы.
Внедрение комплекса мероприятий приведет к приросту себестоимости на 25 176 тыс. руб. (359 650 тыс. руб. (стр. 020 Формы №2)*7%). Таким образом, внедрение дополнительного вида деятельности приведет к приросту затрат на 25 727 тыс. руб. в год (770 тыс. руб. + 25 176 тыс. руб. – 93,6 тыс. руб. – 125 тыс. руб.).
В целом экономический эффект будет положительным, так как предприятие получит дополнительную прибыль в размере 4 921 тыс. руб. (30 480 тыс. руб. + 168 тыс. руб. – 25 727 тыс. руб.). Соответственно прирост налога на прибыли составит 984 тыс. руб. (4 921 * 20%). Прирост чистой прибыли составит 3 937 тыс. руб. (4 921 тыс. руб. – 984 тыс. руб.). Сведем расчеты в таблицу 3.1.
Таблица 3.1 - Расчет дополнительной прибыли ООО «ЭталонСтрой»
Наименование показателя Сумма, тыс. руб. 1. Изменение выручки от реализации продукции 27 508 2. Прочие доходы 168 3. Возникающие расходы, в том числе: 770 расходы на маркетинговые исследования 350 расходы на рекламу 300 прочие расходы 120 4. Увеличение себестоимости 25 176 5. Снижение затрат, в том числе за счет: 218,6 снижения расходов на обслуживание техники 93,6 снижения расходов на зарплату 125 6. Эффект от внедрения мероприятий по увеличению объемов продаж (прирост затрат = стр.3 + стр.4 – стр. 5) 25 727 7. Дополнительная прибыль (стр. 1 + стр. 2- стр.6) 4 921 8. Прирост налога на прибыль (стр.7 *20%) 984 9. Чистый прирост прибыли (стр.7 –стр.8) 3 937
Таким образом, внедрение мероприятий по увеличению объемов продаж работ и услуг ООО «ЭталонСтрой» приведет к существенному увеличению выручки от реализации, прибыли, что позволит стабилизировать финансовое положение предприятия, так как повлечет за собой рост коэффициентов оборачиваемости и увеличение деловой активности. Данные мероприятия приведут к росту эффективности деятельности предприятия ООО «ЭталонСтрой», его конкурентоспособности.
2. В рамках механизма финансового оздоровления ООО «ЭталонСтрой» предлагается разработать проект мероприятий по снижению затрат компании в целях увеличения прибыльности деятельности.
Рассмотрим более подробно одно из основных направлений снижения затрат для предприятия ООО «ЭталонСтрой» - снижение расходов на содержание, хранение запасов и выполним расчет эффективности предлагаемых мероприятий. Предприятию необходимо проанализировать возможность создания отдела, который будет отслеживать качество производимых работ и закупаемых материалов, анализировать потребительский спрос на работы и услуги предприятия, степень удовлетворенности заказчиков, выявлять резервы повышения качества, изучать причины отклонений.
Для этого необходимо принять в штат одного специалиста по анализу качества с окладом 20 тыс. руб. и премией 20%. При приеме на работу ООО «ЭталонСтрой» будет пользоваться услугами кадрового агентства, в связи с чем затраты на подбор кадров составят 2 тыс. руб. Таким образом, за год у предприятия возникнут дополнительные расходы по зарплате и отчислениям на сумму 387,9 тыс. руб.
Эта сумма определяется следующим образом:
Сумма заработной платы с премией = 20 тыс. руб. *1,2 = 24 тыс. руб..
Годовой фонд оплаты труда менеджера по качеству = 24 * 12 = 288 тыс. руб.;
Ставка страховых взносов в 2011 году составляет 34%, ставка взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний составляет 0,7%.
Сумма налогов = 288 тыс. руб. * 0,347 = 99,9 тыс. руб.
Величина расходов на заработную плату и отчисления = 288 тыс. руб. + 99,9 тыс. руб. = 387,9 тыс. руб.
Помимо расходов на заработную плату и отчисления организация понесет расходы в сумме 2 тыс. подбор персонала, 60 тыс. руб. в год на исследования, канцтовары и другие нужды и 70 тыс. руб. на оборудование дополнительного рабочего места.
Таким образом, в год затраты на содержание менеджера по анализу качества составят 519,9 тыс. руб.. Но эти расходы экономически целесообразны, так как в год затраты на урегулирование претензий, исправление брака составляют по данным внутреннего бухгалтерского учета 3,1 млн. руб.. Внедрение этого отдела позволит предотвратить до 20% случаев претензий и приобретения некачественной продукции, а значит снизить расходы по претензиям на 620 тыс. руб. (3,1 млн.*20% = 620 тыс. руб.).
Так же для сокращения расходов на хранение и содержание ТМЦ необходимо реализовать «залежавшиеся» материалы со скидкой 15%. Согласно данным учета у предприятия ООО «ЭталонСтрой» имеется материалов для реализации на сумму 1613 тыс. руб.. Если реализовать данные ТМЦ со скидкой 15%, то предприятие получит доход в сумме 1372 тыс. руб. При этом сокращение запасов и повышение качества ТМЦ позволит сократить остатки запасов на складе, что приведет к сокращению расходов на хранение на сумму 180 тыс. руб. в год.
Произведем расчет дополнительной прибыли за 2011 год, предполагая, что комплексы мероприятий были внедрены с начала года. От реализации данного проекта получит 1372 тыс. руб. выручки. При этом у предприятия возникнут расходы 519,9 тыс. руб., и сократятся расходы на 800 тыс. руб..
Таким образом, реализация данного проекта приведет к снижению расходов на 280,1 тыс. руб. (800 тыс. руб. – 519,9 тыс. руб.), в результате предприятие получит дополнительную прибыль в сумме 1652,1 тыс. руб. (1372 тыс. руб. + 280,1 тыс. руб.). Прирост налога на прибыль составит 330,4 тыс. руб. (1652,1*20%), прирост чистой прибыли составит 1321,7 тыс. руб.. Сведем данный расчет в таблице 3.2.
Таблица 3.2 - Расчет экономического эффекта
Наименование показателя Сумма, тыс. руб. 1. Изменение выручки от реализации продукции 1372 2. Возникающие расходы 519,9 3. Снижение расходов 800 4. Эффект от внедрения (сокращение затрат = стр.3 – стр.2) 280,1 5. Дополнительная прибыль (стр. 1+ стр.4) 1652,1 6. Прирост налога на прибыль (стр.5 *20%) 330,4 7. Прирост чистой прибыли (стр.5 –стр.6) 1321,7
Таким образом, предложенные организации мероприятия по снижению затрат будут способствовать повышению эффективности деятельности и стабилизации финансового положения, так как приводят не только к снижению затрат, а соответственно и себестоимости, но и росту прибыли предприятия, что является важным фактором повышения эффективности деятельности, так как дополнительная прибыль может быть направлена на развитие новых направлений деятельности, приобретения современного, качественного оборудования.
3. Так же для улучшения финансово – хозяйственной деятельности предприятия ООО «ЭталонСтрой», сокращения затрат, роста объема реализации ООО «ЭталонСтрой» необходимо организовать службу анализа и антикризисного управления и нанять высококвалифицированный персонал. В обязанности которого будет входить проведение анализа деятельности предприятия ООО «ЭталонСтрой», изучение ликвидности, платежеспособности, оценки вероятности банкротства, с целью его предотвращения и своевременного принятия мер по стабилизации положения. Также отдел будет выполнять анализ основных тенденций и разработку рекомендаций с целью предоставления пользователям для принятия управленческих решений.
На основе данных, полученных от службы анализа и антикризисного управления, могут быть изучены причины отклонений от запланированных объемов реализации, разработаны мероприятия по их устранению. В функции данного отдела будет входить не только постоянный мониторинг положения предприятия, но и разработка и исследование планово-экономических показателей. В связи с этим, планово-экономический отдел может быть реорганизован. В отделе работают два человека. Необходимо принять в штат еще одного человека и провести обучение двух сотрудников.
При внедрении отдела анализа и антикризисного управления предприятие понесет расходы на обучение двух человек – 63 тыс. руб. (30 тыс. за 1 человека и 3 тыс. раздаточные материалы). На оборудование рабочего места – 52 тыс. руб. (компьютер – 30 тыс. руб., стол, стул, прочее оборудование 62 тыс. руб.). Расходы на подбор персонала составят 3 тыс. руб.
Заработная плата сотруднику составит 15 тыс. руб.. Соответственно дополнительные расходы на содержание отдела антикризисного управления составят 500 тыс. руб. (в частности заработная плата, премия, страховые взносы, канцтовары и т.д.). Также в течение года отдел будет нести расходы в сумме 350 тыс. руб. на проведение исследования рынка, опросов, анкетирования.
Поскольку информация, формируемая отделом анализа и антикризисного управления будет более качественной, своевременной, понятной и полезной, планируется, что принятие эффективных и своевременных решений приведет к 1% росту выручки.
Произведем расчет дополнительной прибыли за 2011 год, предполагая что отдел антикризисного управления организован с начала года.
Таблица 3.3 - Расчет дополнительной прибыли ООО «ЭталонСтрой»
Наименование показателя Порядок расчета Сумма, тыс. руб. 1. Изменение выручки от реализации продукции =359 650 *1% 3 597 2. Возникающие расходы = 103 + 52 + 3+ 300+ 550 1 008 Расходы на обучение = 50*2 + 3 103 Расходы оборудование рабочего места =30 + 22 52 Расходы по подбору персонала = 3 3 Расходы на содержание отдела = 300 300 Расходы на проведение исследований = 550 550 3. Дополнительная прибыль =стр. 1- стр.2 2 589 4. Прирост налога на прибыль =стр.3 *20% 518 5. Чистый прирост прибыли =стр.3 –стр.4 2071
Таким образом, внедрение отдела анализа антикризисного управления приведет к существенному увеличению выручки от реализации, что повлечет за собой рост коэффициентов оборачиваемости и увеличение деловой активности. Этот проект будет способствовать повышению эффективности деятельности, финансовой стабилизации.
Произведем оценку совокупного эффекта от всех предложенных мероприятий. Расчет представим в таблице 3.4.
Таблица 3.4 - Совокупный эффект от предлагаемых мероприятий
Наименование показателя Проект 1 Проект 2 Проект 3 Итого 1. Изменение выручки от реализации продукции 27 676 137 3 597 31 410,0 Продолжение таблицы 3.4 2. Возникающие расходы 770 519,9 1008 2 297,9 3. Прирост себестоимости 25 176 25 176,0 4. Снижение себестоимости 218,6 800 1 018,6 3. Дополнительная прибыль 4 921 1652,1 2 589 9 162,1 4. Прирост налога на прибыль 984 330,4 518 1 832,4 5. Чистый прирост прибыли 3 937 1321,7 2071 7 329,7
Таким образом, предложенный план мероприятий по финансовому оздоровлению для предприятия ООО «ЭталонСтрой» являются высоко эффективными, так как приводят к приросту прибыли на 7 329,7. руб., а также позволяют стабилизировать финансовое положение за счет снижения затрат, ликвидации не рентабельных видов деятельности, создания отдела анализа.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ


В ходе исследования, проведенного в рамках данной дипломной работы, изучено понятие, сущность финансового оздоровления. Финансовое оздоровление предприятий – это трансформация предприятий, изменение принципов их действия с целью улучшения управления, повышения эффективности производства, снижения затрат, повышения прибыльности и рентабельности деятельности. Также было определено, что в рамках финансового оздоровления финансовая стабилизация деятельности предприятия осуществляется по трем этапам:
устранение неплатежеспособности;
восстановление финансовой устойчивости;
обеспечение финансового равновесия в длительном периоде.
Далее была определена необходимость финансового анализа. Финансовый анализ необходим для диагностики финансового состояния, с целью выявить проблемные места и своевременно внедрить план финансового оздоровления. Было определено, что основной целью финансового анализа является получение максимального числа ключевых показателей, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия. Было установлено, что основным источником диагностики необходимости финансового оздоровления является финансовая отчетность. Основными пользователями данных финансового анализа и финансовой отчетности являются внешние, прямо или косвенно заинтересованные в деятельности предприятия пользователи, и внутренние. Далее были рассмотрены основные виды анализа:
перспективный (прогнозный) анализ;
оперативный анализ;
текущий (ретроспективный) анализ по итогам деятельности за тот или иной период.
Изучены основные методы анализа:
горизонтальный анализ;
вертикальный анализ;
трендовый анализ;
метод финансовых коэффициентов;
сравнительный анализ;
факторный анализ.
Далее была изучена характеристика деятельности предприятия ООО «Эталон-Строй», рассмотрены основные виды и цель деятельности. Далее был проведен финансовый анализ. На первом этапе был выполнен анализ внешней и внутренней среды. Было выяснено, что внешняя среда оказывает достаточно сильное влияние на деятельность предприятия, но в большей степени предприятие зависит от экономических и технологических факторов.
Анализ внутренней среды показал, что предприятие имеет достаточно сильных сторон для реализации своих возможностей – расширения масштабов деятельности. Вместе с тем имеется целый ряд угроз, которые предприятие должно преодолеть с помощью сильных сторон, в основном это касается возможного роста затрат, несвоевременной реакции на изменение конкуренции, выбора ненадежных партнеров. Основными слабыми сторонами являются отсутствие системы планирования и прогнозирования. Для реализации своих возможностей необходима работа с персоналом, с клиентами и мониторинг конкурентной среды.
Анализ состава и структуры актива и пассива баланса показал наличие зависимости от заемных средств, так как наибольшую долю в составе источников занимают заемные средства. Затем был выполнен анализ финансовой устойчивости. Анализ показал, что на предприятии кризисное финансовое положение, так как наблюдается недостаток средств в сумме 18 718 тыс. руб.. При это произошло снижение величины недостатка средств на 23 945 тыс. руб.. Анализ основных коэффициентов также подтвердил, что предприятие финансово неустойчиво и находится в большой зависимости от заемных средств, так как все коэффициенты отклонялись от нормативных значений и имели негативную динамику изменения. Например, коэффициент капитализации за 2008-2010 гг. сократился с 7,48 до 3,18, что является положительным моментом, но коэффициент все равно остается выше нормы, что говорит о высокой величине заемных средств. Коэффициент автономии за 2008-2010 гг. вырос с 0,12 до 0,24, что говорит о том, что в структуре капитала преобладает заемный капитал. Коэффициент финансовой устойчивости за анализируемый период времени значительно ниже нормы, но произошел рост с 0,14 до 0,25.
Далее проводился анализ ликвидности и платежеспособности. По результатам анализа было выяснено, что баланс предприятия не является ликвидным, поскольку не выполняются условия ликвидности баланса, а наблюдается следующая ситуация:
2008 год: А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4.
2009 год: А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4.
2010 год: А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4.
Анализ основных коэффициентов подтвердил, что у предприятия наблюдаются проблемы с ликвидностью и платежеспособностью, так как все коэффициенты имеют значение ниже нормативного. Анализ показал, что наиболее ликвидные активы предприятия находятся в постоянном колебании, что неблагоприятно сказывается на ликвидности, платежеспособности предприятия. Коэффициент абсолютной ликвидности не соответствовал нормативному значению в 2008-2009гг., но за анализируемый период к 2010 году наблюдается тенденция роста данного показателя с 0,12 до 0,31. Коэффициент критической ликвидности также не соответствовал нормативу. В 2008 году значение коэффициента было равно 0,42, в 2009 году – 0,34, а в 2010 году – 0,74. Таким образом, организация не может быть платежеспособной в любой момент времени, ей не достаточно оборотных средств, чтобы погасить свои краткосрочные обязательства за период, равный продолжительности одного оборота дебиторской задолженности.
Коэффициент текущей ликвидности также ниже нормы за анализируемый период, но произошло его увеличение с 1,09 до 1,24. Это означает, что предприятие не обеспечило себе резервный запас для компенсации убытков, которые оно может понести при размещении и ликвидации всех оборотных активов кроме наличности.

Анализ основных коэффициентов рентабельности и деловой активности выявил негативную динамику изменения данных коэффициентов. Например, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности снизился с 19,47 до 13,24, что является негативным фактором, так как дебиторская задолженность меньше раз превратиться в выручку. Период оборачиваемости дебиторской задолженности вырос с 18,49 дней до 27.19 дней
Все эти выводы свидетельствуют о наличии серьезных финансовых проблем в деятельности предприятия, в связи с чем была осуществлена диагностика банкротства. Исследование показала, что на предприятии существует реальная угроза в ближайшее время стать банкротом, так как коэффициент восстановления платежеспособности менее 1 (0,65). В связи с этим для предприятия был разработан план финансового оздоровления, который включал следующие мероприятия:
увеличение выручки за счет ликвидации не рентабельных видов деятельности и повышения производительности труда;
разработка мероприятий по снижению затрат;
создание отдела анализа антикризисного управления.
Диагностика предложенных мероприятий показала, что они являются высоко эффективными, так как не только способствуют росту деловой активности за счет увеличения выручки, но и росту эффективности деятельности в целом и конкурентоспособности предприятия, так как предложенные мероприятия позволяют существенно снизить расходы, в результате чего предприятие получает дополнительную прибыль. Так в результате реализации первого мероприятия произошел прирост прибыли на 3 937 тыс. руб., второго – на 1321,7 тыс. руб, а от третьего – 2071 тыс. руб.
Далее была проведена оценка эффективности всех предложенных мероприятий. Было установлено, что предложенный проект мероприятий по укреплению финансового положения для предприятия ООО «ЭталонСтрой» являются высоко эффективными, так как приводят к приросту прибыли на 7 329,7 тыс. руб..

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ


Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ (ред. 30.11.2011)
Приказ от 23 января 2001 г. № 16 Об утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций» (ред. 30.10.2010)
Анализ финансовой отчетности /  Под ред. Ефимовой О.В., Мельник М.В. - 4-е изд., испр. и доп. - М.: Омега-Л, 2009. — 451 с. 
Антикризисное управление: учеб. пособие для студентов вузов/ Под ред. К.В. Балдина. – М.: Гардарики, 2007. – 271 с.
Антикризисное управление. Теория и практика: Учебное пособие для студентов вузов / Под ред. В.Я. Захарова, А.О. Блинова, Д.В. Хавина. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. — 304 с.
Антикризисное управление: Учебник / Под ред. Короткова. — 2-е изд., доп. и перераб. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 620 с.
Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. М.: ДИС, 2009.- 385с.
Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2008. – 416с;
Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник.-М.: ИНФРА-М, 2009.-240с.
Бариленко В.И. Анализ финансовой отчетности. – М.: КНОРУС, 2008. – 416с.
Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./ Научн. ред. перевода чл. – корр. РАН И.И. Елисеев. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 624с.
Бланк И.А.Управление финансовой стабильностью предприятия. -К.:Ника- Центр,Эльга, 2008. – 349 с.
Бобылева А. З. Финансовое оздоровление фирмы: теория и практика: Учеб. пособие для упр. и экон. специальностей вузов. - М.: Дело, 2009.-255 С.
Большой экономический словарь. – М.: Книжный мир, 2009;
Бригхэм Е.Ф., Эрхард М.С. Финансовый менеджмент. – СПб.: Питер, 2007. – 962с.
Гиляровская Л. Т., Лысенко Д. В., Ендовицкий Д. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Проспект, 2008.
Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2008 – 528с.
Жигалова Н.Е. Бухгалтерская финансовая отчетность - Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2009. – 213с.
Казначевская Г.Б., Матросова О.В., Чуев И.Н. Менеджмент. - М.: Феникс, 2008 - 378с.
Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2009 – 559с.
Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2008;
Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2011 – 1024с.
Ковалев В.В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2010 – 424с.
Козлова О.Ю. Финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2010 – 528с.
Комплексный экономический анализ предприятия / Под ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой. – СПб.: Питер, 2010. 576с.
Оценка финансового состояния предприятия: методики и приемы / Прусакова, Мария Юрьевна.- М.:Вершина, 2008.
Павлова Л.Н. Финансы предприятий. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008.-639 с.
Петухов Д.В. Антикризисное управление. Учебный курс. – М. : Изд-во Моск. ин-т экономики, менеджмента и права, 2009
Пряничников С.Б. Финансовый менеджмент. – Н. Новгород: НОВО, 2009.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. «Современный экономический словарь», М.: «ИНФРА-М», 2009
Савицкая Г.В. Финансовый анализ: Учебник.- М.: ИНФРА – М, 2008.651с.
Финансовый менеджмент: Учебное пособие/ Под. ред. проф. Е.И. Шохина. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2008
Финансовый менеджмент: теория и практика /под ред. Е.С. Стояновой М.: Перспектива, 2009 – 256 с.
Финансовый менеджмент: Учеб. для вузов по экон. спец./Н. Ф. Самсонов, Н. П. Баранникова, А. А. Володин и др.; Под ред. Н. Ф. Самсонова.-М.:Финансы: ЮНИТИ,2008.-495 С.
Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения) В.В. Ковалев, Вит. В. Ковалев; Москва Проспект 2008
Шеремет А. Д. Методика финансового анализа: Учеб. и практ. пособие для финансовых менеджеров, бухгалтеров и аудиторов, студентов экон. вузов и слушателей./А. Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Е. В. Негашев.-3-е изд., перераб. и доп.-М.:ИНФРА-М,2008.- 207 С.
Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА – М, 2009. – 176 с.
Терещенко Н.Н., Емельянова О.Н. К вопросу об оценке эффективности деятельности предприятий // Проблемы современной экономики, № 4(12)
Моисеева Н.В. Методы финансового оздоровления предприятий // Проблемы современной экономики, 2008, N 2(2)

ПРИЛОЖЕНИЯ


















78









Данные регистров учета и внутренняя отчетность
(конфиденциальность)

Данные системы финансового учета

Информационная база принятий решений финансового характера


Статистические данные

Данные системы налогового учета


Несистемные данные

Внутренние оперативные данные (конфиденциальность)

Аналитические регистры и счетные таблицы
(конфиденциальность)

Внутренняя
статистика (конфиденциальность)

Общеэкономическая и финансовая статистика (общедоступность)

Данные финансовой отчетности
(общедоступность)

Прочие сведения из внешних источников (общедоступность)

Данные первичных учетных документов
(конфиденциальность)

Документы нормативной базы учета и финансов
(общедоступность)

Пользователи

Внутренние

Внешние

Опосредованно заинтересованные

Непосредственно заинтересованные

государство

кредиторы

собственники

поставщики и покупатели

аудиторы

консультанты

законодательные органы

руководство

менеджеры

работники

Директор

Главный бухгалтер

Зам ген директора по производству

Зам ген дир по планово - экономической работе

Финансовый директор

Зам фин директора

Отдел снабжения

Финансовый отдел

Производственно-экономической отдел

Строительный участок № 2


Строительный участок № 1

Бухгалтерия

Возникновение

Становление

Развитие

Зрелость

Кризисная ситуация



Кризисная ситуация

Кризисная ситуация

Спад

Кризисная ситуация

Антикризисный процесс

Основные направления работы по финансовому оздоровлению проблемных предприятий

Мобилизация внутренних резервов предприятий и оптимизация бизнес-процессов

Государственное регулирование и поддержка деятельности предприятий

Стратегический анализ предприятий, внешней и внутренней среды их функционирования, сценка перспектив развития бизнеса и места предприятий в приоритетах развития субъекта РФ


Детализированный анализ производственной, финансово-хозяйственной и снабженческо-сбытовой деятельности предприятий

Разработка планов финансового оздоровления, предусматривающих трансформацию (преобразование) предприятий и комплекс реабилитационных мер, стоимостную оценку их реализации, период оздоровления, необходимые объемы и срок окупаемости инвестиций

Реструктуризация бизнеса и имущественных комплексов предприятий 8 целях упорядочивания их активов, создания эффективней рыночной структуры активов, продажи/сдачи в аренду излишних и/или непрофильных активов

Реинжиниринг бизнес-процессов


Реструктуризация задолженности, составление графиков погашения кредиторской задолженности


Совершенствование снабженческо-сбытовой, ценовой, кадровой, финансовой политики предприятий


Оптимизация источников пополнения оборотных средств для обеспечения стабильности производственного процесса через ревизию и контроль уровня дебиторской задолженности, перевод договоров на отношения предоплаты и т.д.


Оптимизация организационной структуры управления предприятиями

Целевая подготовка и переподготовка кадров, разработка механизмов привлечения и удержания квалифицированных кадров

Исходные данные

Определение позиционирования предприятий в стратегических планах развития субъекта РФ и создание условий вывода с рынка и ликвидации убыточных предприятий, невостребованных на рынке

Привлечение к кризисным предприятиям квалифицированных специалистов посредством развития системы соц.обеспечення - жилье, лечение, спорт, отдых, детские сады, школы, т.д., а также оплаты образования, курсов переподготовки и повышения квалификации


Оптимизация налогообложения, предоставление налоговых льгот, кредитов, субвенций, субсидий н т.д. в рамках полномочий, предоставленных ПК РФ субъектам РФ

Развитие механизмов инвестирования кризисных предприятий через привлечение международных венчурных фондов, создание пенсионных фондов субъектов РФ и т.д.


Разработка внесудебных механизмов оздоровления и гос. поддержки кризисных предприятий, производящих конкурентоспособную продукцию, востребованную на рынке, посредством размещения гос. заказа, привлечения управляющих компаний, предоставления кредитов под гарантии субъекта РФ, целевого финансирования и т.п.


Создание и организация деятельности Межведомственного экспертного Совета по финансовому оздоровлению и поддержке деятельности кризисных предприятий при Администрации субъекта РФ


Предотвращение и профилактика банкротств стратегически, экономически и социально значимых предприятий Создание системы промышленно-экономического мониторинга предприятий, расположенных на территории субъекта РФ

Предварительная оценка (актив, пассив, имущество)

Анализ финансовой устойчивости

Анализ ликвидности баланса

Анализ финансовых коэффициентов

Анализ финансово-хозяйственной деятельности

Баланс предприятия, отчет о прибылях и убытках

Динамика абсолютных и удельных финансовых показателей

Определяется тип финансовой устойчивости

Оценка текущей и перспективной ликвидности и определение значений коэффициента ликвидности

Абсолютные значения коэффициентов на начало и конец анализируемого периода

Динамика показателей прибыли, деловой активности, рентабельности на начало и конец анализируемого периода