Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Цель мониторинга — объективная, очищенная от эмоций оценка сложившейся ситуации в каждой сфере деятельности, на каждом ее этапе как основа для принятия корректирующих мер. Создание такой системы представляет собой важнейшую общественно-полезную задачу и перспективную научную разработку. Само понятие мониторинга стало использоваться в экономической науке сравнительно недавно, лишь в последние несколько лет. И смысл, который стал при этом в неговкладываться, аналогичен смыслу, вкладываемому в это определение ранее, в другихнауках, где мониторинг понимался как наблюдение за каким-либо процессом или состоянием чего-либо, например, окружающей среды с целью соответствующего контроля, охраны, а также прогноза возможных изменений. Определение сущности экономического мониторинга на сегодняшний день однозначно не сформировано. Специфика расчетов с дебиторами, разнообразие договорных отношений, а такжезначимость этого участка учета обусловливают необходимость выделения в едином механизме мониторинга хозяйственной деятельности предприятия особого операционногосегмента — мониторинга расчетов с дебиторами. Мониторинг расчетов с дебиторами можно определить как систему комплексногонаблюдения, сбора, анализа, хранения и предоставления информации о всей совокупности данных в отношении дебиторов или об отдельном элементе этой базы, которая в короткие сроки обеспечит подготовку достоверных и долгосрочных прогнозов на проведение мероприятий по улучшению ситуации, сложившейся с дебиторской задолженностью. Таким образом, мониторинг расчетов с дебиторами — категория одновременноэкономическая и управленческая, поскольку он не копирует общие положения теорииинформации, а переводит их на язык бухгалтерского учета, экономического анализа иуправления. Механизм мониторинга расчетов с дебиторами — это система, определяющая порядок получения управленческой информации на основе взаимосвязанныхэлементов, имеющих общую исходную базу данных и общую основную задачу — обработка экономической информации с целью достижения наибольшей эффективности производства. Все составные элементы механизма мониторинга расчетов с дебиторами — подсистемы управления организацией — тесно переплетены между собой и связаныединой целью, несмотря на характерные особенности. Механизм мониторинга расчетов с дебиторами — система мер и мероприятий, позволяющих осуществлять мониторинг. Этот механизм можно представитьв виде совокупности его элементов. Некоторые из них уже реализуются на отечественных предприятиях, помогая минимизировать ущерб от неблагоприятных последствий(3, с. 95). По аналогии с финансовым механизмом можно выделить следующие элементы механизма мониторинга расчетов с дебиторами: информационное обеспечение (включает как учетные, так и не учетные данные); нормативное обеспечение (законы, указы Президента, постановления Правительства, Приказы и письма министерств и ведомств); методы (планирование, учет, анализ, контроль, регулирование, стимулирование, организация, координирование и т. д.); рычаги (оборачиваемость дебиторской задолженности, ее рентабельность, прибыль и т. д.); финансовые и договорные отношения (кредитование, налогообложение, формы расчетов, факторинг, страхование и т. д.). Постоянный внутренний мониторинг расчетов с дебиторами ни в коей мере не подменяет собой аудит и является по отношению к нему дополнительным средством защиты интересов собственников и инвесторов. Мониторинг расчетов с дебиторами осуществляется для оптимизации использования коммерческого кредитования в хозяйственной деятельности конкретного предприятия. Сам по себе мониторинг, как и контроль, решить обозначенную проблему не в состоянии, однако оптимальное управленческое решение не может быть принято без отслеживания хода работ и анализа собранной информации.ЗаключениеНекоторые показатели финансово-хозяйственной деятельности организации в нынешних условияхэкономического кризиса нуждаются в особенно тщательном контроле и анализе. К таким показателямотносятся дебиторская и кредиторская задолженность. Дебиторская задолженность представляет собойимущественные требования организации к юридическим и физическим лицам, являющихся должникамиданной организации. Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям,работникам и лицам, которые называются кредиторами.Дебиторская и кредиторская задолженность — неизбежное следствие существующей в настоящее времясистемы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа смоментом перехода права собственности на товар. То есть между предъявлением платежных документов коплате и временем их фактической оплаты обычно проходит некоторое количество времени. Состояниедебиторской и кредиторской задолженности, их размер и качество оказывают сильное влияние на финансовоесостояние организаций.Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает оценку состава дебиторской икредиторской задолженности в общем объеме обязательств.Эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью являетсяважной частью успешной деятельности организации. От умения правильно распоряжатьсядебиторской и кредиторской задолженностью зависят все стороны его деятельности. Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников, юридических и физических лиц данной организации. Кредиторская задолженность – задолженность данной организации физическим июридическим лицам: задолженность поставщикам и подрядчикам, авансы полученные, задолженности по оплате труда, перед бюджетом, перед внебюджетными фондами, прочиекредиторы. Для того, чтобы правильно выстроить взаимоотношения с клиентами, необходимопостоянно контролировать текущее состояние взаиморасчетов. Для этого необходимограмотно управлять дебиторской и кредиторской задолженностью. Специалисты предприятия должны анализировать дебиторскую задолженность посписку кредиторов и дебиторов, срокам образования и размерам; контролировать расчеты поотсроченной или просроченной задолженности, оценивать наличие дебиторскойзадолженности; определять приемы и способы уменьшения долгов. Среди основных методов управления просроченной дебиторской задолженностьюможно выделить следующие: Зачет требований; Отступное; Отсрочка платежа; Новация; Предоставление скидок; Снижение стоимости поставленных товаров; Прощение долга.Управление дебиторской задолженностью включает в себя анализ дебиторов, анализреальной стоимости существующей дебиторской задолженности, разработку политикипредоставления коммерческих кредитов, контроль за соотношением дебиторской икредиторской задолженности. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностейхарактеризует финансовую устойчивость фирмы и эффективность финансовогоменеджмента. Рациональное управление дебиторской задолженностью позволит обеспечитьпредприятию достаточный уровень рентабельности и снизить задолженность пообязательствам. Предприятия, которые сумели отладить работу с дебиторской и кредиторскойзадолженностью, получают конкурентное преимущество. Естественно, в первую очередь этоспособствует повышению управляемости и гибкости бизнеса, а во - вторых количествоошибок, которые связаны с человеческим фактором, значительно уменьшается. При правильном управлении задолженностями предприятие может значительнопоправить свое финансовое положение. Главное правильно оценить и проанализироватьсостояние расчетов предприятия и подобрать наиболее подходящие методы управления ими.Список используемой литературыДонцова, Л.В., Никифорова, Н.А. Анализ финансовой отчетности [Текст]: Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008. - 368 с.Ефимова О.В. Финансовый анализ: – М.: ЮНИТИ, 2010. - 517 с.Короткова, М. В. Оптимизация управления кредиторской задолженностью на предприятиях промышленности [Текст] / М. В. Короткова // Вестник Оренбургского государственного университета. – 2011. - № 5 – С. 104–109. Кулизбаков Б.К., Микива Б.Ю.,Давлатова Е.М. О принципах проведения углубленного финансового анализа и принятия решений по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью. - М.: ИЦ Банковского территориального института профессиональных бухгалтеров, 2009. -756с.Максютов А.А. Управление дебиторскими и кредиторскими долгами компании. - М.: Финансы, 2011. - 456 с.Нор-Аревян, Г. Г. Основные аспекты формирования дебиторской и кредиторской задолженности [Текст] / Г. Г. Нор-Аревян // Учет и статистика. – 2011. - № 11 – С. 83–86. Панфилов А.В. Анализ и контроль кредиторской и дебиторской задолженности в современных условиях. - М.: Финансы, 2008. - 435 с.Теория и практика анализа финансовой отчетности организаций [Текст]: учебное пособие / ГубинВ.Е.,Губина О.В., Бутенко И.В., Тимофеева С.А., Деминова С.В., Сучкова Н.А. / Под .ред. д.э.н. Парушиной Н.В., Москва.: ИД «ФОРУМ»: «ИНФРА-М», 2010. - 432 с.Филина, Ф. Н. Дебиторская и кредиторская задолженность: острые вопросы налогообложения [Текст] : учеб. / Ф. Н. Филина; – М.: Гросс-Медиа, 2008 . – 152 с.Шахбазян Е.М. Особенности управления оборотными средствамипредприятия: - М.: ЮНИТИ, 2009. - 436 с.Шеремет А., Сайфулин Р. Методика финансового анализа. - М.: АС-ПРЕСС, 2010. - 738 с.ПриложениеТаблица 1Отечественные методики анализа обязательств организацииНазваниеОсновные положенияДостоинстваНедостаткиОсобенностиМетодикаанализа долгов Шеремета А.Д. Общая оценка динамики объёма дебиторской задолженности (далее ДЗ) в целом и по отдельным статьям.Коэффициентный анализ (доля ДЗ в оборотных активах, анализ её структуры, анализ качественного состояния ДЗ, оценки динамики сомнительной задолженности).Анализ кредиторской задолженности(далее КЗ) по приведённому выше алгоритму.Сопоставление результатов анализа ДЗ иКЗДоступность (дляпроведения анализадостаточно форм 1 и5 бухгалтерской отчётности).Простота применения.Сама методика недостаточно прописана, некоторые этапы не раскрыты или не детализированы.Рекомендации, предлагаемые автором, носятобщий характер.Методика основана наанализе данных отчётности, то есть прошлыхтенденций.Делается акцент нанеобходимость сопоставления результатованализа ДЗ и КЗ.Методикаанализа долгов Кулизбакова Б.К.Установление характера ДЗ по срокамвозникновения, анализ их динамики.Анализ задолженности по составу дебиторов, занимающих преобладающийудельный вес.Установление безнадёжных долгов дляопределения возможной суммы резерва иоценки реальной величины и взвешенного старения ДЗ.Принятие решения о предоставлениискидок за ускорение расчётов, о продажеДЗ и другого на основе результатов анализа.Простота применения.Наглядность (работас данными обобщёнными в таблицу).Рекомендации, предлагаемые автором, конкретные.Индивидуальная работа с крупными дебиторами.Анализ кредиторов непредусмотрен.Данная методика приемлема для целейвнутреннего управления организацией, поскольку требует подробной информации одебиторах.Методика основана наанализе данных прошлых тенденцийМетодика основана нагруппировках ДЗ.Предполагается индивидуальный подход вработе с дебиторами, по средствам рассмотрения задолженностикаждого в отдельности и выработки решений по дальнейшему сотрудничеству.Методика анализа долгов Максютова А.А Ранжирование дебиторских долгов пометоду Парето.Формирование портфеля дебиторов ирасчёт среднего срока возврата по всему портфелю, ранжирование дебиторовпо данному показателю.Расчёт размера инвестиций в дебиторские долги.Определение влияния "связанных затрат", то есть затрат, связанных с обслуживанием банковских кредитов, которые организация берёт для восполнения денежной наличности.Коэффициентный анализ ДЗ и КЗ.Многосторонний подход.Учёт "связанных затрат".Наглядность.Применение комплексной группировки дебиторов.Идентификация наиболее крупных дебиторов.Не предлагается никаких рекомендаций поитогам анализа.Данная методика приемлема для целейвнутреннего управления организацией, поскольку требует подробной информации одебиторах.Методика основана наанализе данных прошлых тенденцийУчёт "связанных затрат".Вводится своеобразный "ориентир"-средний срок возвратапо всему портфелюдебиторов, что позволяетэффективно ранжировать дебиторов.Предполагается учёт"связанных затрат".Методика анализа долговПанфиловаА.В.Ранжирование ДЗ по срокам её инкассации.Применение АВС-метода для анализаДЗ.Коэффициентный анализ ДЗ,а такжеопределение величины КЗ, сопоставление и ДЗ и КЗ.Применение АВС - метода позволяет сосредоточиться на работе снаиболее крупнымидебиторами, и тем самым экономить время, ресурсы и повыситьэффективность управления. Идентификация наиболее крупных дебиторов.Наглядность.Не предлагается никаких рекомендаций поитогам анализа.Данная методика приемлема для целейвнутреннего управления организацией, поскольку требует подробной информации одебиторах.Методика основана наанализе данных прошлых тенденцийПрименение АВС-метода.Делается акцент нанеобходимость сопоставления результатованализа ДЗ и КЗ.Методикаанализа долгов Шахбазян Е.М.Определение структуры и динамикиизменения видов ДЗ.Анализ производственно-коммерческого цикла организации.Определение темпов погашения отдельных видов ДЗ.Определение оптимального срока сокращения оборачиваемости ДЗ в целяхреализации поставленных перед организацией задач.Оценка издержек финансирования взависимости от срока оборачиваемостиДЗ.Составление реестра старения счетовдебиторов.Разработка мероприятий по возвратузадолженности наиболее крупных дебиторов.Результаты анализа позволяют, обоснованнопредположить какиевиды ДЗ могут бытьрассмотрены с точкизрения возможности ихсокращения.Комплексность.Каждый этап расписанподробно.Трудоёмкость.Данная методика приемлема для целейвнутреннего управления организацией, поскольку требует подробной информации одебиторах.Методика основана наанализе данных прошлых тенденций.Данная методика позволяет выделитьсредства, реально принадлежащие организации и средства,которые последняядолжна заплатить государству по фактуоплаты покупателямисчетов за реализованную продукцию Структура ДЗ в целяхнастоящего расчётаимеет вид: НДС,себестоимость продукции, прибыльМетодика анализа долгов Ефимовой О.В.Коэффициентный анализ (доля ДЗ воборотных активах, анализ её структуры, анализ качественного состоянияДЗ, оценки динамики сомнительнойзадолженности).Анализ кредиторской задолженности(далее КЗ) по приведённому выше алгоритму.Сопоставление результатов анализа ДЗи КЗ.Простота применения.Наглядность (работа с данными обобщёнными в таблицу).Рекомендации, предлагаемые автором, конкретные.Рекомендации, предлагаемые автором, носят общий характер.Методика основана на анализе данных отчётности, то есть прошлыхтенденций.Делается акцент на необходимость сопоставления результатованализа ДЗ и КЗ.