Сравнительный анализ систем налогообложения России и стран Западной Европы

В Португалии взимается налог на наследование и дарение. Размер налога зависит от размера передаваемого налога и семейно-правового статуса лица, получающего имущества (Таблица 2). Таблица 2 – Ставка налога на наследование и дарение в Португалии [8] До €70,000 От €70,000 до €275,000 От €275,000 до €700,000 От €700,000 до €1,375,000 От €1,375,000 до €3,450,000 От €3,450,000 до €6,850,000 Свыше €6,850,000 В пользу несовершенно-летних детей -4% 7% 10% 14% 18% 23% В пользу супруга и других детей -6% 9% 12% 16% 20% 25% В пользу родителей, брата или сестры 7% 10% 13% 16% 21% 26% 32% В пользу родственников 3-ей степени родства 13% 17% 21% 25% 31% 38% 45% В пользу любого другого лица 16% 20% 25% 30% 36% 43% 50% Наследование недвижимого имущества в Греции, как и в России, возможно двумя способами: по завещанию, и, в случае его отсутствия, по законам страны, где расположена недвижимость. В том и другом случаях налог на имущество, которое переходит в порядке наследования, составит около 10% от кадастровой стоимости недвижимости (определяется в налоговой инспекции Греции). Налогом не облагается лишь наследование и прижизненное дарение ближайшим родственникам недвижимости кадастровой стоимостью до 80 тысяч евро. Налог на доходы от прироста капитала на Кипре распространяется только на недвижимое имущество. Любая собственность за пределами Кипра и прибыль от продажи ценных бумаг не подлежат налогу на доходы от прироста капитала, налог на имущество при этом отсутствует.В Дании налогом на доход от капитала облагается краткосрочная прибыль, которая возникает от операций по акциям, находящимся во владении менее трех лет. При этом прибыль уменьшается на суммы краткосрочных убытков, а неучтенные краткосрочные потери могут переноситься в счет краткосрочной прибыли, которая получена в течение последующих пяти лет.Прибыль, которая возникает при реализации акций, принадлежащих кому-либо на праве собственности более чем три года, облагается налогом в зависимости от того, включены акции в список котировок или нет. Убытки могут быть зачтены за счет прибыли по такой же категории долгосрочных доходов, а убытки могут быть перенесены в счет прибыли последующих пяти лет. Стоимость портфеля оценивается в конце каждого года, или во время его продажи. Все доходы от не листинговых акций облагаются по ставкам 25 % и 40 % в соответствии с размером портфеля акций.Льготы по понесенным убыткам достаточно весомы. Убытки сначала вычитаются за счет полученной долгосрочной прибыли, но если это по некоторым причинам неосуществимо, то суммы убытков могут быть предметом уменьшения налогооблагаемой прибыли. Прибыль от продажи частного дома или квартиры, где собственник проживал в течение длительного периода, обычно освобождается от налога. Капитальная прибыль, которая получена от продажи или погашения облигаций или других ценных бумаг, освобождается от налогообложения при условии, что номинальная процентная ставка по этим финансовым инструментам не более 6-7 % по эмиссиям. Прирост в отношении долговых инструментов, которые приносят низкий доход, облагается налогом как доход от капитала [6].Прирост капитала или убыток от реализации или погашения облигаций и других финансовых операций в иностранной валюте облагается точно так же, как и доходы в национальной валюте.Доход от инвестиционной деятельности, проценты и некоторые зарубежные инвестиции включаются в капитальные доходы.Дивиденды облагаются налогом в размере 25 %, данный налог удерживается у плательщика компанией, которая осуществляет свои обязательства. Резиденты выплачивают налог на имущество, которое расположено на территории Дании и за ее пределами. Нерезиденты - только на имущество, которое находится в Дании. Ставка налога на имущество установлена в размере 0,7 % от чистой стоимости имущества.Супружеские пары облагаются налогом на имущество раздельно.Налог с наследства на имущество уплачивается: со всего имущества, если умерший являлся резидентом Дании; только с имущества, расположенного на территории Дании, если умерший - нерезидент. Однако имущество, которое находится в Дании, является объектом обложения налогом независимо от статуса резидентства. Налог на наследование выплачивается только на недвижимость по ставкам от 15 % до 36,25 % в зависимости от степени родства получателя и умершего.Подарки облагаются налогом как обычный доход у их получателя. Однако подарки супругам, родителям или детям облагаются специальным налогом на подарки по ставке 15 %. Налог уплачивается в случаях, если даритель или получатель являются резидентами Дании либо если имущество расположено на датской территории [1]. Таким образом, можно сделать вывод, что в разных странах существуют различные подходы к налогообложению имущества и капитала, но большинство из них имеют ряд схожих проблем, которые мы рассмотрим в следующей главе.ЗаключениеТаким образом, можно сделать вывод, что налоговые системы разных стран различаются, поскольку они складывались под влиянием неодинаковых экономических, политических и социальных условий. Отличия заключаются в составе применяемых налогов и сборов, их структуре, способах взимания, уровнях ставок, расчётах налоговой базы, составе и порядке предоставления льгот, фискальных полномочий различных уровней власти, законодательных процедур налогообложения и, наконец, приверженности государственной власти той или иной концепции экономического развития и регулирования. Вместе с тем, существуют черты, общие свойства которых присущи налоговым системам в целом. Таковыми являются: - направленность налогообложения на увеличение доходов государства и обеспечение сбалансированности бюджета; - приверженность общепринятым принципам экономической теории о равенстве и справедливости и эффективности налоговых платежей; - устранение двойного обложения на разных стадиях продвижения товаров или разных уровнях административного управления; - ориентация налоговых льгот по отдельным налогам с учетом приоритетов экономической и фискальной политики. Список литературыБелява И.С.Налоговая система Евросоюза: это просто и эффективно. // Экономическое обозрение. – 2009. – № 7. – С. 15-21.Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права. – М.: Инфра-М, 2010. – 354 с.Кашин В.А. Налоговые соглашения России. Международное налоговое планирование для предприятий. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2009. – 418 с.Князев В.Г., Попов Б.В.. Пономарева Н.В. Налоги в зарубежных странах. – М.: Прогресс, 2010. -298 с.Мещерякова О. В. Налоговые системы развитых стран мира (справочник). - М.: Фонд «Правовая культура», 2009. – 198 с.Мировая экономика: Учебник / Под ред. Проф. А.Ф. Булатова. - М.: Юристъ, 2009. – 362 с.Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2009. -211 с.Налоги в развитых странах. / Под ред. И.Г. Русаковой. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 297 с.Налоги и налогообложение / Под ред. Романовского М. В, Врублевской О.В. - СПб: Питер, 2010. – 320 с.Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. И. Г. Русаковой и В. А. Кашина. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008. – 511 с.Налоговая система России: Учеб. пособие / Под ред. Д. Г. Черника и А. З. Дадашева. - М.: «АКДИ Экономика и жизнь», 2009. – 199 с.Основы налогового права: Учебно-методическое пособие. / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Инвест Фонд, 2009. – 262 с.