Планирование аудиторской проверки годовой бухгалтерской отчетности ОАО ненецкая нефтяная компания

Несмотря на обнаруженные ошибки, аудитор сформирует вывод о полном и правильном учете хозяйственных операций в 2012 году.




Список использованных источников
ГК РФ
НК РФ
ФЗ РФ «Об аудиторской деятельности»/ Консультант Плюс
Федеральный закон № 402 -ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011
План счетов бухгалтерского учета коммерческой организации
ПБУ 4/99
ПБУ 5/01
ПБУ 1/2008
ПБУ 9/99
ПБУ 10/99
Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922
Планирование аудита. Стандарт №3
Существенность в аудите. Стандарт №4 (№ 696 от 29.09.2002 г.)
Понимание деятельности аудируемого лица. Стандарт № 8 (№863 от 19.11.2008)
Шеремет А.Д. Аудит.- М.: Высшее образование, 2008г. - 150с.
Кензеева И.А. Аудит учетной политики организации. //Аудиторские ведомости.- 2009г.№2,
Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. – М.:ВЛАДОС, 2008-385 с.
Подольский В.И. Аудит. – Академия,2011 г. – 265 с.
Захарьин В.Р. Торговля. Бухгалтерский учет и налогообложение. Налоговый вестник, 2010
Бычкова С.М., Газарян А.В. Планирование в аудите. М.: Финансы и статистика. – 2009.
Камышанов П.И. и Камышанов А.П. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ.- М.: Омега - Л, 2009.
Кочинев Ю.Ю. Аудит. – СПб.: Питер. – 2011.- 484 с.
Кожинов В.Я. Приближенные оценки дебиторов и кредиторов в бухгалтерском учете. – М.: Инфра-М. – 2010.- 299 с.
Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Экономический анализ деятельности предприятия.- М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2008.-215 с.
Макарьян Э.А., Макарьян С.Э. Экономический анализ хозяйственной деятельности. М.: Дело и сервис, 2011.
Кочинев Ю.Ю. Оценка аудиторского риска:Основы теории. // Аудит и финансовый анализ. – 2009, №1. С.1-14


















Приложение 1
Формыбухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
субъектов малого предпринимательства

Бухгалтерский баланс
на 1 января 20 13 г. Коды Форма по ОКУД 0710001 Дата (число, месяц, год) Организация ОАО «Ненецкая нефтяная компания» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 8300004314 Вид экономическойдеятельности поОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ 384 (385) Местонахождение (адрес) 166700, Ненецкий АО, Искателей р.п., Губкина ул.,3б, корп.3



На 31.12 На 31 декабря На 31 декабря Пояснения 1 Наименование показателя 2 20 12 г.3 20 11 г.4 20 10 г.5 АКТИВ Материальные внеоборотные активы 4 343489 75044 63165 Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные Запасы 130221 55702 29004 Денежные средства и денежные эквиваленты 840707 15244 15824 Финансовые и другие оборотные активы 6 2123353 2178480 2072926 БАЛАНС 4138276 3468203 2551304 Форма 0710001 с. 2
На 31.12 На 31 декабря На 31 декабря Пояснения 1 Наименование показателя 2 20 12 г.3 20 11 г.4 20 10 г.5 ПАССИВ 3960436 3361001 2307178 Капитал и резервы Долгосрочные заемные средства Другие долгосрочные обязательства Краткосрочные заемные средства Кредиторская задолженность 67552 81579 29645 Другие краткосрочные обязательства БАЛАНС 4138276 3468203 2551304
Руководитель Рудов А.Ю. Главныйбухгалтер (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
“ ” 20 г.










Приложение 1
Отчет о прибылях и убытках
за год 20 12 г. Коды Форма по ОКУД 0710002 Дата (число, месяц, год) Организация ОАО «Ненецкая нефтяная компания» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 8300004314 Вид экономическойдеятельности Оптовая торговля поОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ 384 (385)
За год За год Пояснения 1 Наименование показателя 2 20 12 г.3 20 11 г.4 Выручка 5 4240599 314916 Себестоимость продаж ( 4208313 ) ( 271809 ) Валовая прибыль (убыток) 32286 43107 Коммерческие расходы ( 8971 ) Управленческие расходы ( 130032 ) ( 83835 ) Прибыль (убыток) от продаж (106717) (40728) Доходы от участия в других организациях Проценты к получению 11932 776 Проценты к уплате ( 860 ) (3125) Прочие доходы 1454634 1901878 Прочие расходы (836878) (795256 Прибыль (убыток) до налогообложения 5222111 1063545 Текущий налог на прибыль ( 156 ) в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) Изменение отложенных налоговых обязательств Изменение отложенных налоговых активов Прочее Чистая прибыль (убыток) 527181 1053813 Форма 0710002 с. 2
За За Пояснения 1 Наименование показателя 2 20 г.3 20 г.4 СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода Совокупный финансовый результат периода 6 Базовая прибыль (убыток) на акцию Разводненная прибыль (убыток) на акцию
Руководитель Рудов А.И. Главныйбухгалтер (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
“ ” 20 г.











Приложение 2

План аудита

Проверяемая организация ОАО «Ненецкая нефтяная компания»
Проверяемый период 2012 год
Планируемые трудозатраты (чел.-дн.) 5/30
Состав аудиторской группы : Карпова О.П, Сидоров А.М., Иванов Н.С., Николаева О.В., Горева Л.В.
Руководитель проверки: Карпова О.П.
Срок проведения проверки 18.03.2013
Планируемый аудиторский риск 0,31
Планируемые уровни существенности для отчетности в целом:0,61

№ п/п Сегмент аудита Сроки проверки Исполнитель 1 Финансовые вложения 01.03.13 - 10.03.13 Карпова О.П., Сидоров А.Н. 2 Нераспределенная прибыль 10.03.13 - 17.03.13 Иванов Н.С., Николаева О.В. 3 Себестоимость продаж 01.03.13 - 10.03.13 Горева Л.В., Карпова О.П. 4 Прочие доходы 10.03.13 - 17.03.13 Иванов Н.С., Николаева О.В. 5 Прочие расходы 10.03.13 - 17.03.13 Карпова О.П., Сидоров А.Н.
Приложение 3
Программа аудита
№ п/п Проверяемый сегмент Задачи проверки сегмента Проверяемые совокупности Процедуры Способ (метод) применения Интерпретация результатов Документирование Источники информации По существу На соответствие 1 Финансовые вложения Проверка правильности учета Сальдо на счетах 58 за разные периоды аналитические Встречная проверка соответствует Письменная иформация Регистры бухгалтерского учета

2 Нераспределенная прибыль Налог по выплаченным дивидендам главная книга по счету 99 нормативная проверка инспектирование существ таблица 12 налоговая декларация 3 Себестоимость продукции соответсвие принятой Учетной политике выборка нормативная проверка инспектирование + Письменная иформация Учетная политика 4 Прочие доходы оценка в бухгалтерском и налогов учетах доходов оборотно-сальдовая ведомость за год аналитические процедуры арифметическая проверка + Письменная иформация регистры бухучета 5 Прочие расходы полнота раскрытия информации в отчетности оборотно-сальдовая ведомость за год аналитические процедуры сопоставлени + Письменная иформация формы бухгалтерской отчетности
Руководитель аудиторской организации Подпись

Руководитель проверки Подпись


Приложение 4
Письменная информация руководителю аудируемой организации
В ходе аудита были рассмотрены области бухгалтерского учета, предусмотренные техническим заданием на проведение аудита, согласованным с руководством организации.
Проверка проводилась выборочным способом.
На выборочной основе проверялись первичные документы, числовые данные и пояснения, содержащиеся в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, соблюдение ОАО «Ненецкая нефтяная компания» применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций. По различным разделам программы аудита уровень выборки применялся в пределах от 10 % до 100 %. Аудиторская выборка формировалась, как правило, репрезентативным способом.
Для обеспечения репрезентативности выборка проводилась методом комбинированного отбора и включала элементы исходя из рассчитанного уровня существенности.
Результаты аудиторской проверки
В процессе аудита нами не обнаружены серьезные нарушения установленного законодательством РФ порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на ее достоверность.
В процессе аудита нами обнаружены факты, из которых можно сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ОАО Ненецкая нефтяная компания» масштабам и характеру его деятельности. Состояние системы внутреннего контроля оценивается нами как низкое.
Характеристики состояния отдельных объектов учета, недостатки и замечания по их отражению в бухгалтерском учете приводятся в следующих разделах настоящего документа.
По результатам аудита подготовлен настоящий Отчет, содержащий информацию о решении задач, определенных техническим заданием, составленным в соответствии с Типовым техническим заданием.
Аудит учредительных документов организации
Проверка соответствия устава организации действующему законодательству
ВЫВОД
В результате проведенных аудиторских процедур установлено, что учредительные документы организации на момент проведения аудита соответствуют действующему законодательству.
Аудит финансовых вложений
В форме бухгалтерской отчетности № 1 «Бухгалтерский баланс» заявлены остатки:
Наименование строки Код строки На начало отчетного периода, тыс. руб. На конец отчетного периода, тыс. руб. финансовые вложения 2178480 2123353
Аудит осуществлен на основании выписок из протоколов, учетных регистров, учредительных документов, приказов, выписок банков, расходных кассовых ордеров, накладных на отпуск материальных ценностей, других первичных документов.
По результатам аудита мы подтверждаем в существенном аспекте своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета финансовых вложений.
3. Выводы и рекомендации по результатам аудиторской проверки
Хозяйственные операции, проводимые ОАО Ненецкая нефтяная компания» за период с 1 января 2012 года по 31 декабря 2012 года, в целом соответствуют уставной деятельности организации и заключенным договорам.
Уровень постановки бухгалтерского учета, существующий документооборот организационно-распорядительных, первичных учетных документов, состояние внутреннего контроля на данный момент позволяют адекватно формировать информацию для составления финансовой (бухгалтерской) отчетности, расчетов налогов и иных обязательных платежей.
В отчете нами высказаны отдельные замечания. Указанные замечания привели к существенным искажениям финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Рекомендации аудиторов:
По счету «Финансовые вложения» не ведется аналитический учет. При проведении инвентаризации финансовых вложений аналитика счета 58 «Финансовые вложения» была восстановлена.
Руководству организации необходимо усилить внутренний контроль в организации за состоянием учета финансовых вложений.
Внести изменения в расчете выручки и себестоимости продукции за исследуемый период.
Сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль


























Приложение 5
Программа аудита финансовых вложений
№ п/п Задачи проверки сегмента Проверяемые совокупности Процедуры Способ (метод) применения Интерпретация результатов Документирование Источники информации По существу На соответствие 1 Аудит поступления финансовых вложений учетные регистры встречная проверка

2 Аудит выбытия финансовых вложений учетные регистры составление альтернативных балансов 3 Аудит финансовых вложений в уставные капиталы других организаций сопоставление оборотно-сальдовых ведомостей по счетам 58-1,58-2 и 58-3 с Главной книгой по счету 58. Арифметическая проверка- прослеживание 4 Аудит вложений в совместную деятельность Учетная политика, договоры с контрагентами, оборотно-сальдовая ведомость по счету 58. Аналитические процедуры 5 Аудит вложений в займы, предоставленные другим организациям Квартальные и месячные отчеты по процентам начисленным, договоры. Прогнозы прибыли, бухгалтерская отчетность за предыдущие годы Составление альтернативных балансов











7


3