Учет денежных средств,расчетных и кредитных операций

, или на 84,3%, что само по себе не может быть оценено положительно, хотя при этом следует иметь в виду тот факт, что инвестиционные вложения, как правило, имеют продолжительный срок окупаемости. Указанное снижение величины чистого денежного потока от инвестиционной деятельности обусловлено увеличением суммарного денежного оттока от инвестиционной деятельности на 167 тыс. руб., или на 115,2%, при росте суммарного денежного притока от этого вида деятельности лишь на 70 тыс. руб., или на 233,3%.
В свою очередь, увеличение суммарного денежного притока от инвестиционной деятельности лишь на 70 тыс. руб., или на 233,3%, связано с ростом поступлений денежных средств от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов на сумму 40 тыс. руб., или на 200,0%, и ростом полученных процентов на сумму 30 тыс. руб., или на 300,0%.
Увеличение же суммарного денежного оттока от инвестиционной деятельности на 167 тыс. руб., или на 115,2%, вызвано ростом оттоков денежных средств, связанных с приобретением объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов, на сумму 182 тыс. руб., или на 165,5%, при снижении величины денежных оттоков, связанных с приобретением ценных бумаг и иных финансовых вложений, на сумму 15 тыс. руб., или на 42,9%.
При этом в составе суммарного денежного притока от инвестиционной деятельности в отчетном году по сравнению с прошлым годом снизился удельный вес денежных поступлений (выручки) от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов и соответственно возрос удельный вес полученных процентов на 6,7%, что обусловлено превышением темпа роста полученных процентов (400,0%) над темпом роста выручки от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов (300,0%). В составе же суммарного денежного оттока от этого вида деятельности возрос удельный вес денежного оттока, связанного с приобретением объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов, и соответственно снизился удельный вес денежного оттока, связанного с приобретением ценных бумаг и иных финансовых вложений, на 17,7%, что обусловлено превышением темпа роста денежного оттока, связанного с приобретением объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов, составившего 265,5%, над темпом роста денежного оттока, связанного с приобретением ценных бумаг и иных финансовых вложений, составившим всего 57,1%.
Необходимо особо отметить существенное превышение темпа роста суммарного денежного притока от инвестиционной деятельности, составившего 333,3%, над темпом роста суммарного денежного оттока от этого вида деятельности, составившим 215,2%, которое отражает наметившуюся тенденцию к возможному преодолению в будущем достаточно большего дефицита денежных средств от инвестиционной деятельности и, следовательно, к улучшению платежеспособности коммерческой организации и поэтому может рассматриваться как безусловно позитивное явление.
Следующим этапом проанализируем чистый денежный поток от финансовой деятельности (таблица 3.4).





Таблица 3.4
Анализ чистого денежного потока от финансовой деятельности
Показатель Прошлый год Отчетный год Изменение Темп роста,% Темп прироста,% Сумма,тыс.руб. Удельныйвес, % Сумма,тыс. руб. Удельный вес, % Сумма,тыс. руб. Удельныйвес, % 1. Суммарный денежный приток от финансовой деятельности, в том числе: 650 100 840 100 190 - 129,2 29,2 1.1. Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями 650 100 840 100 190 - 129,2 29,2 2. Суммарный денежный отток от финансовой деятельности, в том числе: 690 100 750 100 60 - 108,7 8,7 2.1. Погашение займов и кредитов (без процентов) 690 100 750 100 60 - 108,7 8,7 3. Чистый денежный поток от финансовой деятельности (строка 1 - строка 2) -40 - 90 - 130 - -225,0 -325,0
Как видно из результатов расчетов, приведенных в табл. 3.4, в отчетном году по сравнению с прошлым годом величина чистого денежного потока от финансовой деятельности возросла с отрицательного значения -40 тыс. руб. до положительного значения 90 тыс. руб., т.е. на 130 тыс. руб., или на -325,0%, что само по себе может быть оценено положительно. Указанное увеличение суммы чистого денежного потока от финансовой деятельности обусловлено увеличением суммарного денежного притока от финансовой деятельности на 190 тыс. руб., или на 29,2%, при росте суммарного денежного оттока от этого вида деятельности лишь на 60 тыс. руб., или на 8,7%. В свою очередь, увеличение суммарного денежного притока от финансовой деятельности на 190 тыс. руб., или на 29,2%, исключительно связано с ростом поступлений денежных средств от займов и кредитов, предоставленных другими организациями, на ту же сумму 190 тыс. руб., или на 29,2%.
Увеличение же суммарного денежного оттока от финансовой деятельности на 60 тыс. руб., или на 8,7%, вызвано исключительно ростом оттока денежных средств, связанного с погашением займов и кредитов (без процентов), на туже сумму 60 тыс. руб., или на 8,7%.
При этом в составе суммарных денежного притока и денежного оттока от финансовой деятельности в отчетном году по сравнению с прошлым годом структурных изменений не отмечено.
Необходимо особо отметить превышение темпа роста суммарного денежного притока от финансовой деятельности, составившего 129,2%, над темпом роста суммарного денежного оттока от этого вида деятельности, составившим лишь 108,7%, которое отражает тенденцию роста положительного чистого денежного потока от финансовой деятельности и, следовательно, к улучшению платежеспособности коммерческой организации и поэтому может рассматриваться как безусловно позитивное явление.
Таким образом, резюмируя результаты анализа результативного чистого денежного потока и чистых денежных потоков от каждого вида деятельности коммерческой организации, можно охарактеризовать ситуацию, связанную с ее денежными потоками в прошлом году и в отчетном году, в целом как удовлетворительную, а произошедшие изменения - как неоднозначные.



3.2 Предложения по совершенствованию учета и отчетности о движении денежных средств

Одним из важнейших признаков финансовой устойчивости является способность предприятия генерировать денежные потоки.
Денежные средства являются наиболее ликвидной частью оборотных активов. В то же время - это ограниченный ресурс, поэтому важным является создание на предприятии механизма эффективного управления денежными потоками.
Основными объектами управления денежными потоками выступают:
а) положительный денежный поток (поступление денежных средств) - характеризует совокупность поступлений денежных средств на предприятие от всех видов хозяйственных операций;
б) отрицательный денежный поток (выбытие денежных средств) - характеризует совокупность выплат денежных средств предприятием в процессе осуществления всех видов хозяйственных операций.
Основной целью управления денежными потоками является выявление уровня достаточности денежных средств, их оптимизация, а также эффективное использование.
В процессе управления денежными потоками решаются следующие важнейшие задачи:
- сбалансированность объемов денежных потоков;
- синхронизация денежных потоков во времени;
- максимизация положительного денежного потока, что предполагает рост объема притока или скорости поступления денежных средств;
- минимизация отрицательного денежного потока, что проявляется в уменьшении объема оттока или замедлении скорости выбытия денежных средств;
- максимизация чистого денежного потока с последующей оптимизацией (минимизацией) среднего остатка денежных средств за определенный период времени;
- осуществление кругооборота денежных активов, их бесперебойное и оперативное перетекание из одной формы в другую;
- повышение отдачи от вложенных денежных средств посредством капитализации прибыли и снижения финансовых рисков.
Методы оптимизации дефицитного денежного потока предполагают следующие мероприятия:
- в краткосрочном периоде необходимо ускорение привлечения денежных средств и замедление их выплат;
- в долгосрочном - рост объема положительного денежного потока и снижение объема отрицательного потока.
Способы оптимизации избыточного денежного потока связаны в основном с активизацией инвестиционной деятельности предприятия, направленной на досрочное погашение долгосрочных кредитов банка, увеличение объема реальных и финансовых инвестиций.
Повышение суммы чистого денежного потока может быть обеспечено за счет следующих мероприятий:
- снижения суммы постоянных издержек предприятия;
- снижения уровня переменных издержек;
- проведения эффективной налоговой политики;
- использования метода ускоренной амортизации;
- продажи неиспользуемых видов основных средств, нематериальных активов и запасов;
- усиления претензионной работы в целях полного и своевременного взыскания штрафных санкций и дебиторской задолженности.


Заключение

В настоящее время, особую важность приобретает бережное отношение к уже имеющимся средствам, а именно денежным ресурсам. Помочь в этом вопросе может грамотно построенный бухгалтерский учёт, финансовый анализ.
Для совершенствования контроля за сохранностью наличных денежных средств ЗАО ТД «Перекресток», предлагаем ввести на предприятии программу внутрихозяйственного контроля. Эта программа усилит контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.
Данная работа посвящена бухгалтерскому учету и анализу денежных средств и кредитных операций. В процессе ее написания были проанализированы цели, стоящие перед бухгалтерским учетом, и задачи, которые должен выполнять аудит денежных средств.
В теоретической части работы была описана методика ведения бухгалтерского учета денежных средств и приведены счета, с помощью которых ведется учет всех операций.
В данной работе была сделана попытка проанализировать сущность и основные принципы ведения бухгалтерского учета денежных средств в ЗАО ТД «Перекресток». Была дана краткая природно-экономическая характеристика хозяйства, на конкретных операциях был приведен пример ведения учета.
Поскольку имущество и результаты деятельности ЗАО ТД «Перекресток» отражаются в денежной форме, наибольшую важность имеет учет и анализ потоков денежных средств предприятия. Деньги - это всеобщий эквивалент товаров, мерило эффективности капиталовложений, отдачи дополнительных усилий и затрат предприятия. Без денег уже не мыслима современная рыночная экономика. Этим и объясняется актуальность выбранной темы дипломной работы и ее цель.
Учет движения денежных средств, в бухгалтерии предприятия организован достаточно хорошо. Соблюдаются требования к бухгалтерским записям по счету 50 «Касса». Тем не менее, есть некоторые недочеты в оформлении денежных документов на предприятии. Главному бухгалтеру следует учесть эти замечания и организовать документооборот по движению наличных денежных средств таким образом, чтобы денежные документы попадали на подпись руководству до выдачи денег, а не после.
На основании проведенных исследований лишь в одной области управленческой деятельности филиала ЗАО ТД «Перекресток» и полученных данных о предполагаемом экономическом эффекте от внедрения предлагаемых нами мероприятий можно сделать вывод, что, применяя, грамотный, научно-обоснованный подход и в других сферах управленческой и производственной деятельности, можно наладить эффективное управление и производство филиала ЗАО ТД «Перекресток» и сделать его более рентабельным.












Список использованной литературы

Гражданский кодекс Российской Федерации. - М.: Проспект, 2007.-416 с.
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2006 N 195-ФЗ- издательство МОСКВА-2007г
Налоговый кодекс Российской федерации. Части первая и вторая. - М.: ПРИОР, 2008. - 192 с.
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ -издательство МОСКВА-2007г
Федеральный закон РФ от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» в ред. от 03.11.2006 г. // «Собрание законодательства РФ», 20.10.2001
Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 23.07.1998 г. в ред. от 03.11.2006 г. // «Собрание законодательства РФ», 25.11.1996, № 48, ст. 5369.
Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 10/99 «Расходы организации» / Сборник положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ 1-10). - М.: Бухгалтерский учёт, 2007. - 160 с.
Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов» // Экономика и жизнь. - 2001. - № 30. - С.5-6.
Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 6/01 «Учёт основных средств» // Аудит. - 2001. - № 6. - С.5-8.
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99/Сборник положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ 1-19). - М.: Бухгалтерский учёт, 2007
Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 /Сборник положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ 1-19). - М.: Бухгалтерский учёт, 2007.
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Утвержден Советом директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40;
Бородин В.А. Бухгалтерский учет. – М.: Юнити, 2010. – 528
Волков Н.Г. Бухгалтерский учет и отчетность на предприятии. - М.: Дело и право, 2007.
Глушков А.Д., Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности, М:Экор-книга, 2008г, 944 с.
Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет.- №2.- 2007. – с.18
Кленовский А.С., Кассовая дисциплина и работа с денежной наличностью // Налоговый вестник.- № 12. – 2007. – с.31
Кутер М.И., Уланова И.Н., Бухгалтерская (финансовая отчетность), Финансы и статистика, 2010 г., 256 с.
Соколов Л.В., Пятов М.Л., Бухгалтерский учет для руководителя, М.: Финансы и статистика, 2010 г., с.395
Швецкая В.М. Теория бухгалтерского учета. – М.: Дашков и К, 2009. – 618 с.










Приложения
Приложение 1. Расходный кассовый ордер
Приложение 2. Бухгалтерский баланс
Приложение 3. Отчет о прибылях и убытках
Волков Н.Г. Бухгалтерский учет и отчетность на предприятии. - М.: Дело и право, 2007
Организация наличного денежного обращения хозяйствующими субъектами РФ//Бухгалтерский учет и налоги 2008. №9 с.23-27
Глушков А.Д., Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности, М:Экор-книга, 2008г, 944 с.

Кленовский А.С., Кассовая дисциплина и работа с денежной наличностью // Налоговый вестник.- № 12. – 2007. – с.31
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Утвержден Советом директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40
Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет.- №2.- 2007. – с.18
Волков Н.Г. Бухгалтерский учет и отчетность на предприятии. - М.: Дело и право, 2007.
Организация наличного денежного обращения хозяйствующими субъектами РФ//Бухгалтерский учет и налоги 2008.















36