Аудит денежных средств.

Для проверки аудитор может использовать тесты контроля, данные в Приложении 2.
Источниками информации по учету денежных средств на счете служат:
оборотно-сальдовая ведомость по счету 51 "Расчетный счет",
форма № 1 "Бухгалтерский баланс" на 30.03.2014 г.,
банковские документы за 2014 год.
Согласно требованиям ведения операций со счетом, средства со счета списываются по распоряжению владельцев. Все платежи со счетов осуществляется в очередности, данной руководителем, если иное не предусмотрено законодательством. Расчетные документы имеют стандартную форму и необходимые реквизиты, принимаются банком к выполнению при наличии подписей уполномоченных лиц.
Помарки и подчистки в документах не допускаются. Неверно оформленные расчетно-денежные документы не принимаются к обработке.
Учет операций по счету на счете 51 "Расчетный счет". По дебету отражают поступление денежных средств, а по кредиту – списание средств со счета. Например, типовыми проводками по работе со счетом являются:
1) Д 51 – К 50 – наличные в банк;
2) Д 51 – К 62 – средства от покупателей;
3) Д 51 – К 66, 67 – кредиты;
4) Д 69 (в разрезе конкретных соц. фондов) – К 51 – ЕСН
5) Д 60 – К 51 – перечислено поставщикам;
6) Д 50 – К 51 – выдано в кассу;
7) Д 76 – К 51 – перечисление кредиторской задолженности;
8) Д 99 – К 51 – Уплата штрафов, пеней и др.
Операции по счету отражают в учете на основе выписок банка по счету и приложенных денежно-расчетных документов.
Выборочной проверкой определено:
Данные главной книги по остаткам средств на счете соответствует данным выписок на начало и конец периода;
Хозяйственные операции движения средств на счете № 40702814000170000715, открытом в ОАО "Газпромбанк" отражают в регистрах учета своевременно и в полном объеме;
Проверена полнота отражения денежных средств в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" на 31.03.2014 г. Критерий строки 260 "Денежные средства" баланса соответствуют данным учета (оборотно-сальдовая ведомость) на 31.03.2014 г.
В процессе аудита операций по учету средств на счете, денежных документов, нарушений не было.
Глава 3. Рекомендации по результатам аудиторской проверки ООО "Восток Плюс"

Отчет по проверке Общества с ограниченной ответственностью "Восток Плюс" за 1 квартал 2014 г. представлен специализированной организацией "Юристъ" на основе договора № ИА-48/14 от 14.01.14 г., которая вела аудит средств.
Аудит проведен согласно Федеральному закону от 30.12.2008 № 307-ФЗ "Об аудиторской работы".
Аудит состоял из проверки на выборочной основе подтверждений данных и пояснений, имеющихся в отчетности ООО "Восток Плюс" за 1 квартал.
Аудиторскую проверку вели:
1) Баранова Н.А. – руководитель;
2) Павлова В.О. – ведущий аудитор.
Ответственные за период:
1) Соколова Н.А. – Главный бухгалтер;
2) Терещенко Т.О. – бухгалтер;
3) Рыбец В.В. – кассир.
Проведена проверка на основе утвержденного и согласованного плана проверки с 25.05 по 30.05.2014 года.
Денежные средства ООО "Восток Плюс" в балансе отражены по стр. 260 баланса "Денежные средства".
По итогам аудита в ООО "Восток Плюс" необходимо вести ведение кассовых операций по требованиям Порядка ведения кассовых операций:
Предприятию необходимо, по мере возможности, выделить помещение для кассы, что сократит вероятность хищения средств;
Инвентаризацию кассы предполагается проводить неожиданно один раз в месяц, для роста уровня внутреннего контроля.
Внимательней следить за оформлением документов;
Своевременно оформлять кассовую книгу;
Правильно заполнять РКО работникам, не состоящим в списочном составе и т.д.
Нарушений по ведению счета определено не было.
С учетом внесения замечаний, можно констатировать то, что финансовая отчетность составлена адекватно всем хозяйственным операциям.
Также проверка показала, что учет на предприятии ведется в соответствии с Положением по ведению учета и отчетности в РФ, Планом счетов и Инструкцией по его применению и иными нормативными актами в области учета, а также то, что нарушений при реализации работы, в сфере ведения учета ООО "Восток Плюс" не отмечено. Этот факт говорит о том, что на предприятии работают квалифицированные специалисты.
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется методом двойной записи на счетах учета согласно рабочему плану счетов.
Бухгалтерский учет осуществляется по журнально-ордерной форме счетоводства с применением компьютерной программы "1 С: Предприятие" версия 7.7", что значительно облегчает работу бухгалтера, позволяя легко формировать разные отчеты, в итоге предупреждая возможности недостоверной сдачи отчетов.
Организация учета соответствует требованиям законодательства и принятой учетной политике. Система внутреннего контроля способствует достоверной информации о состоянии и результатах работы фирмы.
Данные учета позволяют формировать отчетность в соответствии с определенными требованиями. Показатели отчетности о величине и структуре средств организации подтверждаются данными учета, предоставленными в учетных регистрах.

Заключение

В условиях рынка организации, учреждения, иные хозяйствующие объекты вступают в договорные отношения по потреблению имущества, денежных средств, ведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность данных отношений должны подкрепляться возможностью всем участникам сделок получать и применять финансовую информацию. Достоверность информации подтверждает независимый аудитор. Главным законом аудиторской работы в РФ является ФЗ от 30.12.2008 № 307-ФЗ "Об аудиторской работы". Его знание необходимо главным образом аудиторам, руководителям аудиторских организаций, бухгалтерам, юристам, экономистам, сотрудникам государственного аппарата, финансовым и налоговым органам и иным специалистам, которым адресованы его нормы.
В рамках этой курсовой работы был рассмотрен вопрос аудита учета средств на ООО "Восток Плюс". По результатам проверки был составлен отчет, содержащий описание выявленных нарушений и рекомендаций по устранению. В качестве рекомендации в курсовой работе предложена программа внутреннего контроля за движением, сохранностью средств.
На ООО "Восток Плюс" аудит проводился по договору с аудиторской фирмой "Юристъ", осуществляющей данные услуги в городе.
При ведении аудиторской проверки аудитором отмечено:
1) наличие по состоянию на отчетную дату средств, отраженных в отчетности; проверку денежных документов по существу;
2) реальность имевших место в соответствующем периоде и относящихся к работе анализируемого предприятия экономических операций и событий, связанных с движением средств;
3) отсутствие не отраженных в учете хозяйственных операций либо событий, либо нераскрытых статей учета, которые касаются денежных средств;
4) возникновение - относящиеся к работе анализируемого предприятия экономическая операция или событие, которые связаны с изменением средств, имевшие место в соответствующем периоде;
5) достоверность - достоверность отчетности в части остатков по счетам учета средств и оборотов, отраженных в "Отчете о движении денежных средств" (по форме №4).
6) точность отображения суммы экономической операции либо событий, связанных с движением средств к определенному периоду времени; проверку учета денежного оборота;
7) представление и раскрытие - объяснение, классификация и описание статьи средств в соответствии с правилами отражения в финансовой отчетности;
8) законность - выявление законности и своевременности расчетов наличными и безналичными средствами;
9) соблюдение - проверка соблюдения определенного ЦБ РФ лимита остатка средств в кассе и ведения кассовых операций.
14) объяснение, классификация и описание статей капитала в соответствии с правилами его отражения в отчетности.

Список используемой литературы

Гражданский кодекс РФ.
ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации".
ПБУ 9/99 "Доходы организации".
ПБУ 14/99 "Расходы организации".
Федеральный Закон "Об аудиторской работы", № 307-ФЗ от 30.12.2008г.
Федеральные правила (стандарты) аудиторской работы. Федеральный закон "Об аудиторской работы". Кодекс этики аудиторов России. 2-е изд. – М: Ось-89, 2013.
Булыга Р.П. Аудит, учебник. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2013, 318 с.
Бычкова С.М., Фомина Т.В. Практический аудит. - М: ЭКСМО, 2013, 176 с.
Галкина Е.В. Бухгалтерский учет и аудит. - М: КноРус, 2013, 592 с.
Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит. - М: Юрайт, 2011, 288 с.
Епифанов О.В. Краткий курс по аудиту. - М: ЮНИТИ, 2013, 207 с.
Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит. - М: Юрайт, 2011, 640 с.
Ивашкевич В.Б. Практический аудит. - Магистр, 2014, 288 с.
Кожинов В. 14000 типовых бухгалтерских проводок, 3-е изд. - М: Экзамен, 2008, 927 с.
Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. - М: Инфра – М, 2008, 237 с.
Кочинев Ю.Ю. Аудит организаций различных видов работы. - Питер, 2013, 288 с.
Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика, 2-е изд. - Питер, 2014, 448 с.
Лебедева Е.М. Аудит. - М: Академия, 2013, 176 с.
Мельник М.В. Основы аудита, уч.пособие. - М: Инфра – М, 2008, 414 с.
Миргородская Т.В. Аудит, уч.пособие. - М: КноРус, 2011, 288 с.
Овсийчук М.Ф. Аудит. Организация. Методика проведения. - М: ТОО "Интехтех", 2008, 418 с.
Хахонова Н.Н., Богатая И.Н. Аудит, учебник. - М: КНОРУС, 2013, 384 с.

Приложения

Приложение 1
Общий план аудита денежных средств предприятия "Восток Плюс"
Проверяемая организация Общество с ограниченной ответственностью "Восток Плюс", г. Ухта Период аудита 1 квартал 2014 года Количество человеко-часов 32 Руководитель аудиторской группы Баранова Н.А Состав аудиторской группы Павлова В.О. Планируемый аудиторский риск Средний № Планируемые виды работ Период проведения Исполнители Методика аудиторской проверки 1. Предварительное ознакомление с предприятием, проверка правовой основы работы юридического лица. 25.05.14 Павлова В.О. выборочная 2. Оценка общего состояния бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. 26.05.14. Павлова В.О. выборочная 3. Аудит операций по учету денежных средств в кассе. 27.05.14. Павлова В.О. выборочная 4. Аудит операций по учету денежных средств на расчетном счете, денежных документов. 30.05.14. Павлова В.О. выборочная

Приложение 2
"Программа аудита денежных средств ООО "Восток Плюс"
Проверяемая организация Общество с ограниченной ответственностью "Восток Плюс", г. Ухта Период аудита 1 квартал 2014 года Количество человеко-часов 32 Руководитель аудиторской группы Баранова Н.А. Состав аудиторской группы Павлова В.О. Планируемый аудиторский риск Средний
№ Планируемые виды работ Период проведения Исполнители Источник информации 1. Предварительное ознакомление с учреждением, проверка правовой основы работы юридического лица. 25.05.14 Павлова В.О. Устав предприятия, свидетельство о внесении в Единый государственный реестр, Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, лицензии, статистические данные, сведения о рублевых счетах в банках. 2. Оценка общего состояния бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
- проверка правильности отражения отдельных хозяйственных операций в бухгалтерском учете. 26.05.14. Павлова В.О. Обороты Главной книги по счетам бухгалтерского учета предприятия за 1 квартал 2014 г., бухгалтерский баланс предприятия за 1 квартал 2014 г. 3. Аудит операций по учету денежных средств в кассе:
- проверка полноты и своевременности отражения кассовых операций в бухгалтерском учете;
- проверка соблюдения требований порядка ведения кассовых операций;
- проверка соблюдения лимита остатка наличных денежных средств в кассе и предельного размера расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами;
- правильность аналитического и синтетического учета денежных средств в кассе. 27.05.14 Павлова В.О. Кассовый отчет, кассовые документы, первичные документы, оборотно-сальдовая ведомость за 1 квартал 2014 г. Анализ счета
50 "Касса", Бухгалтерский баланс форма № 1. 4. Аудит операций по учету денежных средств на расчетном счете, денежных документов:
- проверка тождественности показателей первичных учетных документов регистрам бухгалтерского учета 30.05.14. Павлова В.О. Оборотно-сальдовая ведомость, главная книга по счетам
50 "Касса",
51 "Расчетный счет" за 1 квартал 2014 г., выписки банка и первичные учетные документы за 1 квартал 2014 г.
Приложение 3
Опросный лист для аудиторской экспертизы кассы и кассовых операций ООО "Восток Плюс".
№ п/п Вопрос Ответ Что следует запросить 1 Заключен ли договор с кассиром о полной индивидуальной материальной ответственности + 2 Обеспечена ли касса отдельным отдельным помещением - 3 Оснащена ли касса сейфом + Осмотр сейфа 4 Подключена ли в кассе сигнализация + Осмотр кассы 5 У кого находятся дубликаты ключей от сейфа У директора 6 Кому предоставлено право подписи ПКО и РКО Гл.бух Образец подписи 7 Кому предоставлено право подписи РКО в качестве руководителя Только руководителю Образец подписи 8 Ведется ли на предприятии журнал регистрации ПКО + Журнал регистрации ПКО 9 Ведется ли на предприятии журнал регистрации РКО + Журнал регистрации РКО 14 В каком размере банком установлен лимит остатка денег в кассе в отчетном году 19000 Лимит 11 Установлены ли на предприятии сроки внезапной ревизии кассы приказом руководителя - 12 Сменялись ли кассиры на предприятии в проверяемом периоде + 13 Была ли проведена ревизия при смене кассиров - 14 Назначена ли приказом руководителя предприятия комиссия для проведения ревизии кассы + Приказ о назначении 15 Последняя дата проведения внезапной ревизии кассовой наличности 16.12.2013 Акт ревизии кассы 16 Производит ли предприятие реализацию готовой продукции, услуг населению за наличные + 17 Имеются ли на предприятии ККМ - 18 Ведется ли на предприятии кассовая книга + Кассовая книга 19 Составляется ли ежедневно отчет кассира по кассовой книге + Кассовые отчеты 20 Получают ли сотрудники предприятия деньги от сторонних организаций по доверенности + Книга кассира 21 Ведется ли журнал регистрации выданных доверенностей + Журнал регистрации доверенностей 22 Ведется ли журнал регистрации платежных ведомостей + Журнал регистрации ведомостей 23 При выдаче денег на хоз.нужды устанавливается ли срок, на который они выдаются - 24 Составляет ли кассир реестр депонированных сумм + Реестр депонированных сумм 25 Ведется ли на предприятии журнал учета депонентов + Журнал учета депонентов 26 На кого возложена обязанность ведения книги регистрации депонентов На кассира

Приложение № 4

"Тесты для проведения проверки операций на расчетном счете ООО "Восток Плюс".
Вопрос Вариант ответа да нет другое Предприятие имеет один расчетный счет + Применяются ли при безналичных платежах:
- платежные поручения
- аккредитивы
- чеки
- другие формы
+

+

+

+ В какой форме производятся денежные расчеты:
- в виде безналичных платежей
- наличными деньгами
+
+ Выписки по счетам в банке получаются на следующий день после совершения операции
+ Имеет ли кто-нибудь из сотрудников (помимо руководителя и главного бухгалтера) право подписи банковских документов + Предусмотрено ли договором списание денежных средств со счета клиента по требованию третьих лиц + Ведется ли журнал регистрации первичных документов по расчетному счету + Имеется ли письменное заявление предприятия о назначении лиц, осуществляющих от имени предприятия распоряжения о перечислении и выдаче денежных средств со счета + Сверяются ли данные аналитического и синтетического учета расчетных операций + Сверяются ли данные, указанные в выписке банка, с данными, указанными в оправдательных документах + Сверяются ли данные об остатке средств на конец периода в предыдущей выписке с данными об остатке средств на начало периода в следующей выписке + Сверяются ли данные, указанные в выписках, с данными, указанными в журнале-ордере № 2 и ведомости № 2 +











41