Аудит финансовых результатов

Чистый оборотный капитал ООО «Руслан» представляет собой остаток после погашения всех краткосрочных обязательств.А теперь рассчитаем сумму чистого оборотного капитала по балансу компании ООО «Руслан» (таблица 4).Таблица 4Расчет чистого оборотного капитала ООО «Руслан»Статьи балансаНа начало годаНа конец годаОтклонение(+,-)Оборотные активы16500020058035580Краткосрочные обязательства19800241214321Чистый оборотный капитал (стр.1-стр.2)(165000-19800)=145200(200580-24121)=17645931259Из таблицы 4 видно, что сумма чистового оборотного капитала ООО «Руслан» составляет на начало года 145200 руб., а на конец года 176459 руб.За год сумма чистого оборотного капитала компании «Руслан» увеличилась на 31259 руб. или на 21,5% (31259/145200*100).Это говорит о том, что ликвидность компании увеличилась.Вместе с показателем чистого оборотного капитала, в финансовом анализе используется показатель собственных оборотных средств, величина которого определяется как разность между оборотными активами и обязательствами ООО «Руслан».Рассчитаем собственные оборотные средства «Руслан» (таблица 5).Таблица 5Расчет собственных оборотных средств ООО «Руслан»Статьи балансаНа начало годаНа конец годаОтклонение(+,-)Оборотные активы16500020058035580Совокупные обязательства, итого:Краткосрочные обязательства19800241214321Собственные оборотные средства (стр.1-стр.2)(165000-19800)=145200(200580-24121)=17645931259Так как у компании «Руслан» нет долгосрочных обязательств, а сумма собственного оборотного капитала составляет на начало года 145200 руб., на конец года 176459 руб.Это означает, что «Руслан» является ликвидной компанией, так как способна погасить обязательства за счет оборотных активов.Сумма собственных оборотных средств ООО «Руслан» за год увеличилась на 21,5% (31259/145200*100).То есть именно в этом случае данные чистого оборотного капитала компании ООО «Руслан» совпадают с данными ее собственными оборотными средствами.Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) - Ктл, который представляет собой отношение оборотных активов ООО «Руслан» к ее краткосрочным обязательствам.Этот показатель делает попытку продемонстрировать защищенность держателей текущих долговых обязательств от опасности отказа от платежа.А теперь, используя данные баланса ООО «Руслан» (приложение 1), рассчитаем значения данных коэффициентов и оценим его ликвидность (таблица 6).Таблица 6Анализ показателей ликвидности ООО «Руслан»Статьи балансаНа начало годаНа конец годаОтклонение(+,-)Оборотные активы, в том числе:Товары;Дебиторская задолженность;Денежные средства:Расчетный счет;Касса16500013500020002400040002005802281733391613541307035580-11218313391373549070Краткосрочные обязательства19800241214321Коэффициент текущей ликвидности (стр.1/стр.2)8,338,31-0,02Коэффициент быстрой ликвидности (стр.1.2 + стр.1.3)/стр.21,517,375,86Коэффициент абсолютной ликвидности (стр.1.3/стр.2)1,417,235,82Наши расчеты показали, что компания «Руслан» является довольно ликвидной, так как значения коэффициента текущей ликвидности имеют оптимальное значение.И ликвидность компании«Руслан» возросла в конце отчетного периода, так как значения коэффициентов быстрой и абсолютной ликвидности значительно выше оптимального.Это связано с тем, что в течение отчетного периода были большие объемы продаж товаров компании.Возможно, это обусловлено также и тем, что одновременно с ростом кредиторской задолженности по сравнению с данными на начало года повысился рост дебиторской задолженности компании.Теперь рассмотрим финансовую устойчивость производственной компании ООО «Руслан».Анализ финансовой устойчивости компании ООО «Руслан» позволит сформировать представление об ее истинном финансовом положении и оценить финансовые риски, сопутствующие ее деятельности.Для выполнения аналитических процедур по данным бухгалтерского баланса (приложение 1) определяется величина запасов (товаров).Далее определяется величина источников этих средств.Компании ООО «Руслан» для формирования запасов (товаров) было достаточно своих собственных средств, соответственно ее финансовая независимость квалифицируется как абсолютная.При этом выполняется следующее условие - запасы (товары) меньше, либо равны собственным оборотным средствам (остатку после погашения долгосрочных и краткосрочных обязательств).Вместе с абсолютными показателями, финансовую устойчивость характеризуют также относительные показатели – коэффициенты.Итак, дадим оценку финансовой устойчивости ООО «Руслан» (таблица 7).Таблица 7Анализ финансовой устойчивости ООО «Руслан»Статьи балансаНа начало годаНа конец годаОтклонение(+,-)Активы, всего18000021558035580Собственный капитал16020019145931259Кредиторская задолженность19800241214321Коэффициент финансирования (Кф)(160200/19800)8,1(191459/24121)7,9-0,2Коэффициент автономии (Ка)(160200/180000)0,89(191459/215580)0,89-Коэффициент финансовой зависимости (Кфз)(19800/180000)0,11(24121/215580)0,11-Коэффициент финансового рычага (Кфр)(19800/160200)0,12(24121/191459)0,130,01Коэффициент финансовой устойчивости (Кфу)(160200/180000)0,89(191459/215580)0,89-Как видно из таблицы 7, финансовая устойчивость компании ООО «Руслан» остается на прежнем уровне, что и в начале отчетного периода.Об этом свидетельствует значение коэффициента финансовой устойчивости, который имеет значение выше оптимального (Кфу больше, или равен 0,6), что говорит о повышении уровня финансовой устойчивости компании.Однако без изменений остается также коэффициент автономии, который показывает долю активов ООО «Руслан» за счет собственного капитала.Данный коэффициент должен превышать 0,5.Коэффициент финансового рычага, который характеризует финансовую активность компании ООО «Руслан» по привлечению заемных средств, находится на низком уровне.Коэффициент финансовой зависимости, который показывает степень финансовой зависимости компании от заемных средств, также остается без изменений.Показателем оценки деловой активности компании ООО «Руслан» является оборачиваемость оборотных средств.Используя информацию приложения 1 и приложения 2 проведем анализ оборачиваемости оборотных активов (таблица 8).Таблица 8Анализ оборачиваемости оборотных активов ООО «Руслан»ПоказателиОтчетный годВыручка от продаж, тыс. руб.190110Средняя стоимость оборотных активов, тыс. руб.(165000+200580)/2=182790Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, оборот190110/182790=1,04Продолжительность одного оборота оборотных активов, дн.360/1,04=346Из таблицы 8 видно, что оборотные активы ООО «Руслан» в течение отчетного года произвели всего лишь один оборот, то есть, в среднем проходит 346 дней, прежде чем закупленные материально-производственные запасы трансформируются в готовую продукцию и будут проданы.Отрицательным результатом небольшого периода оборачиваемости запасов в компании является то, что:- существует риск утраты клиентов, поскольку при небольшом периоде оборачиваемости, как правило, ограничен ассортимент товаров;- покупка товаров происходит маленькими партиями, следовательно более высокие затраты на покупку, поскольку крупными партиями покупать выгоднее.И в заключении рассчитаем показатели рентабельности компании ООО «Руслан».Рассмотрим показатели рентабельности компании ООО «Руслан» используя данные баланса (приложение 1) и «Отчета о финансовых результатах» (приложение 2).Таблица 9Анализ показателей рентабельности ООО «Руслан»ПоказателиОтчетный годВыручка от продаж, тыс. руб.190110Прибыль от продаж, тыс. руб.31259Прибыль до налогообложения, тыс. руб.31259Чистая прибыль, тыс. руб.25007,20Средняя стоимость активов, тыс. руб.(180000+215580)/2=197790Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб.(160200+191459)/2=175829,50Рентабельность продаж (RПР), %(31259/190110*100)=16,4Рентабельность активов (ROA), %(31259/197790*100)=15,8Рентабельность собственного капитала (ROE), %(25007,20/175829,50*100)=14,2На основании показателей таблицы 9 видно, что на один рубль реализованной продукции ООО «Руслан» было получено 16,4 рубля прибыли. Один рубль активов принес 15,8 рубля прибыли до налогообложения. А вложенный в компанию собственный капитал принес 14,2 рубля чистой прибыли.Итак, делаем вывод, что проделанный анализ финансовой отчетности компании ООО «Руслан» показывает, что на конец отчетного периода возросли оборотные активы, также увеличился собственный капитал.заключениеПроделанная работа позволяет еще раз убедиться, насколько важен аудит, и соответственно, аудиторская деятельность для нашей страны.Основанием для такого вывода служит то, что финансовый контроль является важнейшим средством обеспечения законности в финансовой и хозяйственной деятельности страны и отдельных ее регионов.Инвесторы, кредиторы, работодатели, а также само правительство, да и общественность в целом полагаются на аудиторов в вопросах получения компетентных рекомендаций по различным вопросам финансового учета, отчетности, налогообложения.Таким образом, отношение и поведение аудиторов в процессе предоставления таких услуг влияют на экономическое благосостояние общества и государства.Хотя выбор аудиторской организации и оплата оказываемых ею услуг осуществляется на коммерческой основе, по своим целям и функциям обязательный аудит проводится в интересах неопределенного круга лиц, а также государства.Российская система аудита близка к международным стандартам аудиторской деятельности и стремиться развиваться в этом направлении.Имеющиеся расхождения касаются только стиля и оформления документов, подробностей изложения, используемых практических примеров.Однако основная проблема проведения аудита в России заключается не в отсутствии соответствующих международным национальных аудиторских стандартов или неудовлетворительности в их содержании, а в необходимости создания надежного механизма, который обеспечил бы выполнение этих стандартов теми российскими аудиторскими организациями, которые выдают экономическим субъектам аудиторское заключение по результатам обязательного ежегодного аудита.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫФедеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ (ред. от 23.07.2013 г.);Федеральный закон «О саморегулируемых организациях» от 01.07.2007 г. № 315-ФЗ (ред. от 25.06.2012);Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 23.07.2013);Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 №34н (в ред. от 24.12.2010);Положение по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010), утв. приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н (в ред. от 14.02.2012, от 27.04.2012);Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» ПБУ 22/2010 (Приказ Минфина России от 28.06. 2010 N 63н);Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» ПБУ 23/2011 (Приказ Минфина России от 2 февраля 2011 г. N 11н);Правило (стандарт) (№ 1/2010) «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности», утв. Приказом Минфина России от 20.05. 2010 г. № 46н;Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Изучение и использование работы внутреннего аудита» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 27.04.99 Протокол № 3);Федеральный стандарт 7/2011 "Аудиторские доказательства"(Приложение N 1 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 16.08.2011 N 99н);Правило(стандарт) №18 "Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников"(в ред. Постановления Правительства РФ от 27.01.2011 N 30);Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696"Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (с изменениями и дополнениями от 22 декабря 2011 г.);Правило(стандарт) №8 "Понимание деятельности аудируемого лица" (в ред. от 27.01.2011 N 30);Правило (стандарт) № 2 "Документирование аудита";План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. (в ред. Приказов Минфина России от 08.11.2010 N 142н);Подольский В.И. Классификация стандартов аудиторской деятельности // Аудиторские ведомости. - 2010. №6.;Ржаницына В.С. Аудиторское заключение: требования новых стандартов // Электронный журнал «Финансовые и бухгалтерские консультации». - 2011. №3.Приложение 1Бухгалтерский баланс ООО «Руслан»АктивПассивСтатьи балансаНа начало отчетного годаНа конец отчетного годаСтатьи балансаНа начало отчетного годаНа конец отчетного года1.Внеоборотные активы:Основные средства15000150003.Капитал и резервы:Уставный капиталНераспреде-ленная прибыль160200-16020031259Итого по разделу 11500015000Итого по разделу 31602001914592.Оборотные активы:ТоварыДебиторская задолженностьДенежные средства:Расчетный счетКасса1350002000240004000228173339161354130704.Краткос-рочные обяза-тельства:Кредиторская задолженность1980024121Итого по разделу 2165000200580Итого по разделу 41980024121БАЛАНС180000215580БАЛАНС180000215580Приложение 2Отчет о финансовых результатах ООО «Руслан»ПоказательЗа отчетный периодДоходы и расходы по обычным видам деятельности:Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, услуг190110Себестоимость продаж(147649)Валовая прибыль (190110-147649)42461Коммерческие расходы(11202)Прибыль от продаж (42461-11202)31259Прочие доходы и расходы:Прочие доходы-Прочие расходы-Прибыль до налогообложения31259Текущий налог на прибыль (31259*20%)(6251,80)Чистая прибыль отчетного периода (31259-6251,80)25007,20