Аудит запасов собственного производства в ООО

Таблица № 15 Программа аудита ООО «АП Княгининское»№Проверяемый сегмент:Задачи проверки сегмента:Процедуры: Источники:123451Аудит аналитического учета движение материальных ценностей на складах предприятияУдостовериться в правильности введения аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия:Проверка правильности учета операций по приобретению материальных ценностейВедомости по учету поступления Проверка правильности учета операций по поступлению-передаче материалов в порядке обменаВедомости по учету поступленияПроверка правильности учета операций попоступлению материалов (безвозмездно при взносе вклада в уставный капитал и др.) Ведомости по учету поступления2Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складе предприятияУдостовер-я в правильности ведения аналитического учета движения материальных ценностей на складе предприятияИзучения организации хранения материальных ценностей (наличие весоизмерительным приборов, стеллажей и тары, состояние картотеки складских карточек) Инструкция о приемке материалов, технические паспорта по весоизмерительным приборам, книги санитарного состояния складовИзучения организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятияКнига регистрации пропусков, сообщения работников охраны и кладовщиковПроверка полноты оприходования ценностей и Таблицы сверки внутренних документов и правильность их оценкис документами поставщиковУстановление соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складам, субсчета и номенклатурным номерам материаловОборотные ведомости, карточкиСкладского учетаПроверка полноты и качества инвентаризации производственных запасов и малоценных быстроизнашивающихся предметов.Приказ о проведении инвентаризации, приказ об учетной политике, таблицы по данным инвентаризационным ведомостей.3Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений.Удостовериться в правильности ведения учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищенияПроверка операций по отпуску материалов в производство и на сторону на основе расходных док.Расходные документы по учету материалов, счет-фактурыПроверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукцииАкты и другие документы на списание расхода материаловПроверка обоснованности хищения запасов Акты на списание хищений, недостач, потерь.4Аудит сводного учета материальных ценностейУдостовериться в правильности ведения сводного учета материально-производственных запасовПроверка данных аналитического и синтетического учета по синтетическим счетам, субсчета (затраты)Сводные ведомости по расходу материалов, ведомости незавершенного производства, журнал ордер № 10Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетностиБаланс, приложение к балансу, таблицы, журнал-ордер № 10Сверка оформления результатов инвентаризацииИнвентаризационные ведомости по счетам и группам материаловПроверка результатов переоценки материальных ценностейРегистры по учету материаловРуководитель аудиторской организации Соломатина С. А. (подпись) Соломатина Руководитель проверки Демякин С. А (подпись) ДемякинВывод: программа проверки аудита основывается от объекта исследования, поскольку можно проверять покупателей предприятия, основные средства, а первичная документация разная, то следовательно и программа разная.3.3 Аудит запасов собственного производства вООО «АП Княгининское»Сбор аудиторских доказательств мы осуществляем в соответствии с Федеральным законом № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», Федеральными правилами (стандартами) аудиторской, а также Методическими рекомендациями по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности. В ходе проверки нам необходимо осуществить сбор аудиторских доказательств по следующим предпосылкам.1. Существование. Необходимо убедиться в том, что все отраженные в отчетности материально-производственные запасы действительно существуют.2. Права и обязательства. Необходимо убедиться в том, что права организации на материально-производственные запасы, отраженные в отчетности, документально подтверждены и не ограничены правами третьих лиц.3. Возникновение. Необходимо убедиться в том, что отраженные в бухгалтерском учете операции по изготовлению и выбытию материально-производственных запасов имели место в течение отчетного года.4. Стоимостная оценка. Необходимо убедиться в том, что материально-производственные запасы отражены в учете и отчетности в правильной оценке по фактической себестоимости.5. Точное измерение. Необходимо убедиться в том, что изготовление и выбытие запасов отражены в учете в правильной оценке и в соответствующем отчетном периоде.6. Представление и раскрытие. Необходимо убедиться в том, чтоматериально-производственные запасы правильно классифицированы.Сбор аудиторских доказательств должен быть организован нами так, чтобы достигнуть уверенности в достаточности информации по каждой предпосылке.Сбор аудиторских доказательств осуществляется нами путем проведения аудиторских процедур в три этапа.1. Процедуры подготовки и планирования аудита.1.1 Проверка начальных остатков.1.2 Проверка соответствия остатков аналитического и синтетического учета и бухгалтерской отчетности.1.3 Оценка применимости выбранной учетной политики организации и анализ правильности и последовательности ее применения.1.4 Тестирование системы внутреннего контроля, в том числе наблюдение за проведением инвентаризации.2. Процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу.2.1 Проверка правильности проведения организацией инвентаризации запасов и отражения результатов инвентаризации в бухгалтерском учете.2.2 Проверка документального подтверждения прав собственности на запасы собственного производства.2.4 Анализ движения производственных запасов.2.5 Проверка документального подтверждения операции по движению материально-производственных запасов, отраженных в бухгалтерском учете:2.6 Проверка правильности формирования стоимости материально-производственных запасов при их изготовлении.2.9 Проверка правильности оценки материально-производственных запасов при их выбытии.3. Заключительные процедуры.3.1 Анализ ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.3.2 Формирование мнения аудитора о достоверности показателей запасов собственного производства в бухгалтерской отчетности.При планировании и ведении аудита учета материалов в ООО «АП Княгининское» для нахождения объема работ, важных для формирования аудиторского заключения о верности учета и отчетности, нами рассмотрено состояние внутреннего контроля и состояния бухучета на предприятии. Большое внимание необходимо уделять проверке организации складского хранения производственных запасов. Наличие одноименных запасов на нескольких складах должно быть подтверждено актами инвентаризации, проведенной одновременно на всех складах, или при невозможности этого мероприятия - при опечатывании складов и последовательной инвентаризации. Материалы инвентаризации складов должны быть тщательно изучены нами.Инвентаризация материалов с участием аудитора проведена 2 июля 2014 г. В ходе инвентаризации выявлено соответствие фактического наличия материалов на складе бухгалтерским остаткам.В ООО «АП Княгининское» инвентаризации материалов проводится в соответствии с приказом начальства. Притом все материалы, которые числятся за ответственными лицами по данным бух.учета, внесены в инвентаризационные описи и имеются в наличии. В ходе проведения инвентаризаций не выявлено недостач и порчи материалов.Путем сопоставления данных регистров бухгалтерского учета и отчетности Бухгалтерского баланса (прил. 5) и Главной книги убеждаемся в том, что сальдо по счету 10 корректно перенесено из предыдущего периода. Отклонений нет.Производим проверку соответствия учетной политики действующему законодательству:1. Материальные ценности учитываются по фактической себестоимости их изготовления, с использованием счета 10.2. При отпуске в производство материалы списываются по средней себестоимости.3. Инвентаризация проводится в случае и в сроки, когда в соответствии с действующим законодательством проведение инвентаризации обязательно, а в случае дополнительной необходимости в соответствии с приказом руководителя.Проверяем первичные документы на наличие нарушений связанных с их оформлением. Нарушения отражаем в рабочем документе (табл.14).Таблица 14 – Нарушения, связанные с оформлением первичных документов в ООО «АП Княгининское»Наименование документаДата составления№ документаСумма по документуСумма по расчету аудитораОтклонениеПриходный ордер20.01.115629 3009 300НетПриходный ордер01.04.1235610 90010 900НетПриходный ордер06.08.137549 5009 500Нет Расходный ордер21.01.11218515 00015 000НетРасходный ордер 01.04.12561 0001 000НетНакладные 02.04.139548 9008 900НетВывод: я произвела проверку полноты документального подтверждения хозяйственных операций по движению запасов в бухгалтерском учете, проверку наличия первичных документов, служащих основанием для бухгалтерских записей (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т.д.), регистров аналитического учета нарушений нет. Таблица 15 – Проверка наличия первичных документоввООО «АП Княгининское»Наименование документа№ документаДатаНаименование запасовСуммаОтражение в бухучетеДтКтСуммаПриходный ордер56220.01.11Зерно9 30010609 300Приходный ордер35601.04.12Зерно10 900106010 900Приходный ордер75406.08.13Зерно9 50010609 500Расходный ордер218521.01.11Молоко15 000621015 000Расходный ордер 5601.04.12Молоко1 00062101 000Накладные 95402.04.13Творог8 90020108 900Вывод: первичная документация оформлена с ошибками, но не в сумме ошибки, а оформлении реквизитов, поскольку в данный период не было главного бухгалтера, а так же новых сотрудников, которые знают специфику бухгалтерского учета(применён штраф 10 000 тыс. руб. п. 1 ст. 120 НК РФ).Проведем проверку правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операций по материальным ценностям на основании карточки счета 10 (табл.16).Таблица 16 – Операции по материальным ценностям№ п/пДатаНаименование операцииСумма бухгалтерского учетаСумма аудитаКорреспонденция счетовБУАДтКтДтКт120.01.11Приходный ордер9 3009 30010601060201.04.12Приходный ордер10 90010 90010601060306.08.13Приходный ордер9 5009 50010601060421.01.11Расходный ордер15 00015 00062106210501.04.12Расходный ордер 1 0001 00062106210602.04.13Накладные 8 9008 90020102010Вывод: нарушения выявлены в за двоении карточек материалов, в связи незнанием номенклатуры, так как специалист плохо знает специфику растениеводства, животноводства, а так же приход материалов (зерно не отличит от льна). Штрафы 30 000 т.р. согласно п. 2 ст. 120 НК РФ (так как нарушались неоднократно в налоговом периоде). ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ АУДИТА ВООО «АП КНЯГИНИНСКОЕ»4.1 Письменный отчет аудитора руководителю предприятияООО «АП Княгининское» высшего руководства предприятияВы обратились к нам с просьбой о проведении обязательного аудита бухгалтерской отчетности состояния и использования запасов собственного производства за 2011 по 2013 год. Аудит проведен с целью выразить мнение состоянии и использовании собственного производства в ООО «АП Княгининское» и порядка ведение бухгалтерского законодательства Российской Федерации. Аудит провелся на выборочной основе и включил в себя изучение на основе тестирования доказательств, которые подтвердили числовые значения в бухгалтерской отчетности. В ходя работы применяя выборочный метод и тестирования, вывел следующие недостатки:– во первых введение материальных карточек – поскольку приходят новые сотрудники, которые плохо знают специфику хозяйственной деятельности предприятие, то следует уделить внимание к знанием о номенклатуре (можно просто послать на курсы повышение квалификации);– во вторых, необходимо уделить вниманию правильности заполнению первичной документации, поскольку обычно ошибки наблюдаются в период когда нет бухгалтера, стоит обратить вопрос на счет «утечка кадров» (почему работники не задерживаются на рабочем месте);– так как в некоторый период нет бухгалтера, то документация заполняется через определённый период, следовательно можно увеличить затраты, а в свою очередь налогооблагаемую базу, тем, что первичная документация фиксируется с запозданием и фальшивыми чеками (необходимо вести бухгалтерский учет непрерывно, если нет специалистов, то лучше обратиться к удаленному бухгалтеру – сейчас это не проблема). Руководитель аудиторской организации Соломатина С. А. (подпись) Соломатина Руководитель проверки Демякин С. А (подпись) Демякин4.2 Аудиторское заключениеМы провели аудиторскую проверку по запасам предприятия ООО «АП Княгининское», закончившийся20.11.2014. В нашем аудиторском заключении от 21.11.2014 г. мы выразили мнение, что расчеты по запасам дают объективное и достоверное представление за исключение того, что были обнаружены ошибки не связанные с арифметическими расчетами, но связанные в оформлении первичной документации/, а точнее реквизиты (номенклатура – незнание специфики хозяйственной деятельности)., отсутствие реквизитов, а так же неправильное оформление (где должна быть) печать. Может поскольку новым сотрудникам без опыта работы очень сложно ставить печать и подписи в должные места. Данные ошибки являются несущественными, и на достоверность бухгалтерской отчетности не влияют. Пример: печать на приходном документе стоит кверху вверх (она вроде правильна, но не правильно поставлена и не в том месте). Ответственность за подготовку этого отчета несет руководство предприятия ООО «АП Княгининское». Наша обязанность заключается в выражении мнения о прилагаемом отчете на основании нашей аудиторской проверке. По нашему мнению, прилагаемая обобщённая финансовая отчетность, во всех существенных аспектах согласуется с бухгалтерской отчетностью, на основании которой она подготовлена, и по поводу которой мы выразили условно-положительное мнение.21.11.2014 г. Соломатина С. А.ЗАКЛЮЧЕНИЕЛюбая организация состоит из работы персонала. Поскольку персонал это люди, то следовательно характеры разные. В настоящий момент много требуются рабочих специальностей, но с другой стороны и квалифицированные специалисты то же необходимы. Есть специальности, в которых без практики не куда. Медицинские работники учатся и проходят практику в больницах. Так же и другие специальности, теорию надо учить, но и практика нужна, поскольку без применения знаний теория просто книжечка, которая пылиться на полке. Некоторые меняют работы как перчатки, но это не правильно, профессионалы работают в этой области очень много лет. Нарабатывают свои наработки, методику, материал. Даже в бухгалтерском учете есть участки, которые знают хорошо, а другие нет. Так, например, на большом заводе, бухгалтер выполняет функции кладовщика, по приему товара на склад, то участок начисление заработной платы персонала может и вообще не знать, только теория когда училась в техникуме. Поэтому практика должна идти об руку с теорией, только тогда закрепляется знания в ввиде теории и инструменты, как решить задачу поставленную. Целью я ставлю применить знания на практике, а точнее заполнить первичную документацию, заполнить отчеты, рассчитать данные, которые необходимы при работе на предприятии. Объект исследования будет организация ООО «АП Княгининское». Я В настоящий момент введение бухгалтерского учета осуществляется с помощью автоматической программы 1С:Бухгалтерия 7. Основной вид деятельностиООО «АП Княгининское» является растениеводство, животноводство.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫОсновная литература:1. Конституция РФ.2. Гражданский кодекс Российской Федерации 1 и 2 часть.3. ПБУ Дополнительная литература:1. Алексеев, Е.М.; Мифтахудинова, Н.М. Основы учета и калькуляции в предприятиях общественного питания; М.: Экономика, 2011.2. Бургонова, Г.Н. Бухгалтерский учет на предприятиях различных организационно-правовых форм; СПб:; Издание 2-е, перераб. и доп., 2013. 3. Воробьева, Е.В. Заработная плата в 2012 году; М.: 4. Воробьева, Е.В. Средний заработок. Способы исчисления; М.: Эксмо, 2012. 5. Гусева, Т.А. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности. Правовое регулирование; ВолтерсКлувер, 2012.6.Дернберг, Р.Л. Международное налогообложение; М.: Юнити, 2011. - .7.Елисеева, И.И.; Терехов, А.А. Статистические методы в аудите; М.: Финансы и статистика, 2013.8.Карпов, Ю.Г. Теория автоматов; СПб: Питер, 2011. - 206 c.9.Клокова, Н.В. Споры, выигранные у налоговой; Горячая линия бухгалтера, 2013. 10.Воробьева, Е.В. Заработная плата в 2012 году; М.: 11.Воробьева, Е.В. Средний заработок. Способы исчисления; М.: Эксмо, 2012. - .12.Гусева, Т.А. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности. Правовое регулирование; ВолтерсКлувер, 2012.13.Дернберг, Р.Л. Международное налогообложение; М.: Юнити, 2011. - .14.Елисеева, И.И.; Терехов, А.А. Статистические методы в аудите; М.: Финансы и статистика, 2013.15.Карпов, Ю.Г. Теория автоматов; СПб: Питер, 2011. - 206 c.