Аудит расчетов с рабочими и служащими по оплате труда

Таблица 4.2 - Информация, полученная аудиторами в ходе проверки ЗАО «Совхоз им. Ленина»Вид выплатыСумма, тыс. руб.Заработная плата штатным работникам3139,2Начисления отпускных7,0Предоставление подарков по случаю дня рождения, по случаю ухода на пенсию5,1Премии по итогам года15Итого3166,3В целях бухгалтерского учета в соответствии с п. 2 ПБУ 10/99 «Расходы предприятия» (ред. от 27.04.2012) , утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н, определено, что расходами совхозе признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой совхозе, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Пунктом 5 ПБУ 10/99 «Расходы предприятия» (ред. от 27.04.2012) установлено, что расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг. Следовательно, предоставление подарков по случаю дня рождения, ухода на пенсию (5100 руб.). Предоставление подарков по случаю дня рождения, по случаю ухода на пенсию могут быть признаны внереализационными расходами совхозе. Пунктом 12 ПБУ 10/99 «Расходы предприятия» (ред. от 27.04.2012) определено, что к внереализационным расходам относятся перечисления средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий, а также прочие внереализационные расходы[12]. Данные расходы должны быть предусмотрены во внутрифирменных положениях, а также согласованы с высшим органом управления организацией (собственником). В целях налогообложения в соответствии со ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами[14].Статьей 270 НК РФ определен перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения. В проверяемом периоде расходы на оплату труда в целях налогообложения завышены на сумму 20 800 руб.В соответствии со ст. 236, 237 НК РФ объектом налогообложения по ЕСХН для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам[9]. Не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст. 238 НК РФ, в том числе государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, суммы единовременной материальной помощи, оказываемой физическим лицам в связи со стихийным бедствием и другими чрезвычайными обстоятельствами), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица — работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подл. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ)[20,c69]. Все это говорит о том, что участку «Учет труда и заработной платы» в ЗАО «Совхоз им. Ленина» уделяется недостаточно внимания, следовательно, появляется необходимость создания службы внутреннего контроля.Далее представим свод результатов проведенного аудита в Приложение 10.4.3 Итоговое обобщение данных работы аудитораНа основании проведенного исследования совхозе учета и проведения аудита по данному участку выявлено следующее:Бухгалтерский учет в ЗАО «Совхоз им. Ленина» ведется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности и другими нормативными документами.Все операции, по начислению заработной платы ведутся на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Заработная плата начисляется работникам за счет издержек предприятия с дебета сч.44 «Расходы на продажу»В ЗАО «Совхоз им. Ленина» применяется повременная форма оплаты труда. Работникам установлены должностные оклады. В середине месяца выплачивается аванс.Установлена журнально-ордерная форма ведения бухгалтерского учета. Основным сводным регистром по заработной плате является журнал-ордер, в котором указывается сальдо на начало месяца, все операции по начислению заработной платы по кредиту сч.70, все удержания и вычеты по дебету сч.70 и сальдо на конец месяца. Этот сводный регистр позволяет провести подсчет и анализ фонда заработной платы.В ЗАО «Совхоз им. Ленина» организация труда и бухгалтерского учета имеет ряд недостатков:1. Отсутствие субсчетов для ведения налогового и бухгалтерского учета по оплате труда. 2. Частичное использование средств автоматизации при совхозе учета труда и его оплаты. Это увеличивает объем документов, затрудняет составление отчетности по труду и его оплате, осложняет, и при большом количестве сотрудников делает длительным процесс расчетов заработной платы, а также приводит к ошибкам, допускаемым бухгалтером, которые могут повлечь за собой сокрытие дохода, занижение налогооблагаемой прибыли и т.д., а это в свою очередь влечет за собой применение штрафных санкций. ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯВ заключение написания курсовой работы необходимо остановиться на основных моментах. Согласно поставленным задачам в работе были изучены:1. Теоретические основы нормативного регулирования аудита расчетов с рабочими и служащими по оплате труда. 2. Была дана организационно-экономическая характеристика ЗАО «Совхоз им. Ленина». ЗАО «Совхоз им. Ленина» осуществляет свою хозяйственно-финансовую деятельность на основании Устава, принятой учетной политики и в соответствии с действующими законами и положениями в РФ. В ходе общего ознакомления с предприятие сельского хозяйствам был изучен Устав ЗАО «Совхоз им. Ленина», утвержденный решением общего собрания членами ЗАО «Совхоз им. Ленина» от 19.08.2005 г. Согласно п.2.3.Технико-экономическая характеристика предприятия свидетельствует о том, что выручка совхоза показала наибольший рост в 2012 году за исследуемый период -19,2%. В 2013 году выручка от реализации продукции выросла на 463 тыс. руб., что составляет 7,42%. Увеличение выручки произошло за счет значительного увеличения реализованной продукции.Стоимость основных средств в 2012 году снизилась на 468 тыс.руб. что составляет 25,8%, в 2013 году на 99 тыс.руб., что составляет 7,4%. Это происходит за счет списания старого оборудования. Так же за счет списания происходит снижение доли амортизационных отчислений в себестоимости продукции.Среднемесячная заработная плата в 2013 году повысилась на 3450 руб. Это отразилось на повышении себестоимости продукции в 2013 году на 18,22%.Оборотные активы в 2012 году выросли на 5,8%, в 2013 году на 7,3% в основном за счет роста запасов. Численность персонала за анализируемый период изменилась незначительно. Текучесть кадров низкая, т.к. в совхозе созданы благоприятные условия для работы. Чистая прибыль в 2013 году снизилась на 52,9% за счет роста себестоимости. Рентабельность 2011,2013 гг. очень низкая, на неё повлияло снижение чистой прибыли.3. Была охарактеризована организация предплановых мероприятий по аудиту. В рамках курсовой работы нами проведен тест средств внутреннего контроля расчетов с персоналом по оплате труда в ЗАО «Совхоз им. Ленина». Система внутреннего контроля оценивается нами как удовлетворительная. В работе предложен план аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате труда в ЗАО «Совхоз им. Ленина». Проведен расчет величины аудиторского риска, который был признан средним, уровня существенности, который составил – 150 тыс. руб. Также нами разработана программа аудита расчетов с персоналом по оплате труда в ЗАО «Совхоз им. Ленина», описаны основные аудиторские процедуры.4. Был проведен аудит выбранного объекта, который показал:В ЗАО «Совхоз им. Ленина» труд работников оплачивается исходя из установленного оклада. Размеры окладов указываются в штатном расписании. Для учета рабочего времени, а также для контроля над численностью работников на предприятии ведется табель учета рабочего времени (ф. № Т-13), в котором отмечаются фактически отработанные часы и дни, указываются причины неявок на работу, на основании, которого начисляют оплату труда в расчетной ведомости Первичные документы по учету личного состава и отработанного времени оформлены качественно и в срок, с соблюдением требований законодательства и нормативной базы. Однако в совхозе отсутствует график документооборота первичных учетных документов.Формирование затрат на оплату труда в бухгалтерском и налоговом учете ведется в ЗАО «Совхоз им. Ленина» в соответствии с требованиями современной нормативной базы по бухгалтерскому учету и налогообложению в РФ. Порядок начислений заработной платы и расчета удержаний в ЗАО «Совхоз им. Ленина» соответствует требованиям законодательства РФ.По итогам проведенной проверки было составлено условно положительное заключение. ЗАО «Совхоз им. Ленина»рекомендуется:создать службу внутреннего контроля, все дополнительные выплаты оформлять приказами, подписанными генеральным директором, оформить замещение первых лиц приказами, обязать сотрудников, которым предоставляются льготы в соответствии с действующим законодательством, предоставлять в бухгалтерию заявления, оформить депонентские карточки, обеспечить периодический внутренний контроль начислений по оплате труда, оформлять первичные документы в соответствии с установленными требованиями;Также, следует отметить, расчеты с персоналом по оплате труда являются очень важной частью системы управления на любом предприятии. От грамотного распределения заработной платы между работниками зависит благополучие предприятия в целом.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫГражданский Кодекс РФ (части первая, вторая, третья) (с изменениями от 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля, 15 мая 2001 г., 21 марта, 14, 26 ноября 2012 г., 10 января, 26 марта 2011 г., 19.октября 2013г.) Налоговый кодекс РФ (части первая и вторая): от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 28.09.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2013)Федеральный закон от 26.10.2012 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с изменениями, внесенными от 18.07.2011 года №228-ФЗ.Алборов Р.А. Аудит в организациях, промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. И доп.- М.: Издательство «Дело и Сервис», 2013. – 464с.Алексеева, Л.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие /Л.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Угивицкий. – М.: КНОРУС, 2011. – 672 с.Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. 2-е изд. доп. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 208с.Бобылёва А.З. Финансовое оздоровление фирмы: теория и практика. М., 2012-443с.Бочаров В.В. Современный финансовый менеджмент. – СПб.: Питер, 2011. – 464 с.Валевич, Р.П. Экономика предприятий / Р.П. Валевич, Г.А. Давыдов, Е.А. Белоусова и др. – Мн.:БГЭУ, 2013. – 267 с.Гаврилова А.Н. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие – М.: КНОРУС, 2011г. – 576стр.Гиляровская, Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие /Л.Т. Гиляровская, Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкий, и др. – М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011. – 360 с.Дараева Ю.А. Управление финансами. М.:Издательство: Эксмо.2011.-300с.Дыбаль С.В. Финансовый анализ. М.: Издательство:Бизнес-Пресса.2011.-333с. Каморджанова Н.А., Карташова И.В., Тимофеева М.В., Бухгалтерский финансовый учет. – СПб: Питер, 2012. – 224 с. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. – М.: Инфра – М. 2014гКовалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит. Учебное пособие – М.: Издательство ПРИОР, 2014. – 272сКравченко, Л.И. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие – 8-е изд. – М.: Новое знание, 2012. – 512 с.Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. – М.: Дело и Сервис, 2011. – 304 с.Лапуста М.Т. Справочник директора предприятия – М.: ИНФРА-М, 2011г – 912стр.Лапуста М.Т., Мазурина Т.Ю. Финансы организаций (предприятий): учебник – М.: ИНФРА-М, 2012г. – 373стр.Лупей Н.А. Финансы организаций (предприятий) Учебное пособие Издательство: М.:Дашков и К, 2011.-256с.Любушин Н.П. Анализ финансового состояния совхозе.- М.: Эксмо,2011.-542с.Любушин Н.П. и др. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. 2011 – 495 стр.Мельник М.В. Аудит эффективности в рыночной экономике. М.: КноРус, 2012.Платонова, Н.А. Планирование деятельности предприятия: учеб. пособие. – М.: Изд-во Дело и Сервис, 2012. – 432 с.Стратегическое планирование в условиях рынка./ Под редакцией Т.Г. Морозовой, А.В.Пулькина. М.: ЮНИТИ – ДИАНА, 2012 .- 318 с. Журнал «Главбух» № 1-12 2013г.Журнал «Аудит и налогообложение», №№ 1-5, 2014г.Журнал «Аудит и налогообложение», №№ 1-5, 2013гУчетная политика ЗАО «Совхоз им. Ленина».Первичная учетная документация и годовая отчетность ЗАО «Совхоз им. Ленина» за 2011 – 2013 г.ПРИЛОЖЕНИЯПриложение 1 Ведомость начисления заработной платы по подразделению:За ноябрь 2013 года№ п/пТаб.№ФИОТарифная ставка, оклад, рубОтработано, дниВиды выплат и поощренийВсего начисленийУдержанияК выдачеокладОплата за работу в выходные дниПосо-бие по временной нетрудосопосбностиПособие по временной нетрудосопосбностиОчередной отпускНДФЛПо исполнительным листамВсего удержанийС кредита 70 в дебет счетов44444469441134Зуйкова Л.В.1500022150007141571420432043136712228Поликарпова А.А.750022750035778571021102168363300Янова 100002210000476104761362136291144298Слуцкий 100002110000100001300130087005198Ковалев П.Д.70009300071431014313191786310570386245Талькова О.И700017566746046065878565731Итого:51167154746046071436077779011786883151090Бухгалтер: Хомовская О.И.Приложение 2 Унифицированная форма № Т-60Утверждена постановлением Госкомстата РФот 5 января 2004 г. № 1Форма по ОКУД0301051ЗАО «Совхоз им. Ленина»по ОКПО48277219наименование совхозеНомер документаДата составленияЗАПИСКА-РАСЧЕТ11514.11.2013о предоставлении отпуска работникуТабельный номерКовалев П.Д.198фамилия, имя, отчествоЦентральный складструктурное подразделениеПодсобный рабочийдолжность (специальность, профессия), разряд, класс (категория) квалификацииА. Предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпускза период работы с“15”октября2012г.по“15”ноября2013г.на 28календарных днейс“16”ноября2012г.по“13”декабря2013г.Б. и (или) ежегодный дополнительный (другой) отпуск накалендарных днейЕжегодный дополнительный (другой)отпускКоличествокалендарныхднейДатаОснование предостав-ления ежегодногодополнительного(другого)отпускавидкодначалаотпускаокончанияотпуска123456дополнительный250213.12.201314.12.2013Положение об оплате трудаВ. Всего отпуск на30календарных днейс“16”ноября2010г.по“14”декабря2010г.аботник кадровой службыИнспектор ОКЗайдинова А.А.должностьличная подписьрасшифровка подписиОборотная сторона формы № Т-60Расчет оплаты отпускаРасчетный периодВыплаты,учитываемые приисчислениисреднегозаработка,рубКоличествоСреднийдневной(часовой)заработок,рубгодмесяцкалендарныхднейрасчетногопериодачасов расчетногопериода1234562012ноябрь7000352,8238,102012Декабрь70002013Январь70002013Февраль70002013Март70002013Апрель70002013Май70002013Июнь70002013Июль70002013Август70002013Сентябрь70002013Октябрь7000Итого84000Начисленозаноябрьмесяцзамесяцвсего,рубтекущийбудущийколичест-во кален-дарныхднейотпускасумма за отпуск, рубдругиеначисле-нияколичест-во кален-дарныхднейотпускасумма за отпуск, рубдругиеначисле-нияиз фондаоплатытрудаиз фондаоплатытруда789101112131415122857,20184285,807143Удержано, рубПричитается квыплате сумма, рубналог надоходвсего16171819202122239299296214К выплате суммаШесть тысяч двести четырнадцать рублейпрописьюпо платежной ведомости (расходному ордеру) №3564от“16”ноября2010г.БухгалтерХомовская О.И.личная подписьрасшифровка подписиПриложение 3 Расчет пособия по временной нетрудоспособностиСотрудник: Талькова О.И.-рабочаяПериод нетрудоспособности : с 16.11.2013 по 19.11.2013годРасчетный периодКоличество календарных дней, отработанных в отчетном периодеНачислено за расчетный период, руб.2012Ноябрь3070002012Декабрь3170002013Январь3170002013Февраль2870002013Март3170002013Апрель3070002013Май3170002013Июнь3070002013Июль3170002013Август3170002013Сентябрь3070002013Октябрь317000Итого:36584000Среднедневной заработок:115,07За счет средств работодателя 3 дн345,21За счет средств Фонда социального страхования1 дн115,07Бухгалтер: Хомовская О.И.Приложение 3Ведомость начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование с фонда оплаты трудаЗа ноябрь 2013№ п/пТаб.№ФИОВсего начисленийне облагаемые выплатыВсего облагаемый ФОТЕСХНВсего начислений ЕСХН,26%ФСС 2,9%ФФОМС 1,1 %ТФОМС 2,0%Федеральный бюджет, 6%Пенсионный фондстраховая часть, 8,0%накопительная часть, 6,0%1134Зуйкова Л.В.15714 15714455,71172,85314,28942,841257,12942,844085,642228Поликарпова А.А.7857 7857227,8586,43157,14471,42628,56471,422042,823300Янова О.Э.10476 10476303,80115,24209,52628,56838,08628,562723,764298Слуцкий Э.Э.10000 10000290,00110,002006008006002600,005198Ковалев П.Д.10143 10143294,15111,57202,86608,58811,44608,582637,186245Талькова О.И.65879205667191,0272,46131,74395,22526,96395,221473,42  Итого:60777920598571762,53668,551215,543646,624862,163646,6215562,82Приложение 4Журнал-ордер №8 по счету 69 за ноябрь 2013 года№ стр.ОснованиеС кредита счета 69 в дебет счетовВсего:441.Ведомость15562,8215562,82Итого:15562,8215562,82Главная книга Счет 68 «Расчеты с бюджетом по НДФЛ»МесяцСальдоС кредита счетов в дебет сч.68Обороты поСальдоДебетКредитДебетуКредитуДебетКредитноябрь0122610790120162Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию»МесяцСальдоС кредита счетов в дебет счета 69Обороты поСальдоДебетКредит70ДебетуКредитуДебетКредитноябрь08500460015562,8223602,82Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»МесяцСальдоС кредита счетов в дебет счета 70Обороты поСальдоДебетКредит687151ДебетуКредитуДебетКредитноябрь02526579018007238081081607774961Приложение 5Главная книгаСчет 99 «Прибыли и убытки»МесяцСальдоС кредита счетовОбороты поСальдоДебетКредит84ДебетуКредитуДебетКредитноябрь038615038615032250354000Счет 82 «Резервный фонд»МесяцСальдоС кредита счетов Обороты поСальдоДебетКредит01ДебетуКредитуДебетКредитноябрь03100031000310002155021550Счет 84 «Нераспределенная прибыль /непокрытый убыток»МесяцСальдоС кредита счетов Обороты поСальдоДебетКредитДебетуКредитуДебетКредитноябрь0120000120000120000Приложение 6Бухгалтерский балансПриложение 7Отчет о финансовых результатахПриложение 8Программа проведения аудиторской проверки расчетов по заработной плате в ЗАО «Совхоз им. Ленина»Проверяемая организацияОбщество с ограниченной ответственностью ЗАО «Совхоз им. Ленина» Период аудитас 01.01.2012г. по 31.12.2012г.Количество человеко-часов90Руководитель аудиторской группыКучеренко Р.Д..Состав аудиторской группыКучеренко Р.Д.., Ильин И.И.Планируемый аудиторский рискСреднийПланируемый уровень существенности150 тыс. руб.№ п/пПеречень аудиторских процедур по разделам аудита, рабочая документацияПериодпроведенияИсполнительИсточники информации123451. Аудит оформления первичных документов1.1Определение степени унификации первичных документов по учету персонала и рабочего времени5.02.13Кучеренко Р.Д.Ильин И.И.Приказы о приеме на работу, увольнении перемещении, табели учета использования рабочего времени1.2.Проверка правильности учета рабочего времени 5.0213Кучеренко Р.Д.Ильин И.И.Табель учета использования рабочего времени, график-календарь1.3.Проверка правильности оформления расчетно-платежных документов5.02.13Кучеренко Р.Д.Ильин И.И.Расчетно-платежная ведомость, расчетная ведомость, платежная ведомость, расходные кассовые ордера1.4.Проверка правильности учета депонированной заработной платы5.02.13Кучеренко Р.Д..Ильин И.И.Книга учета депонированной заработной платы, депонентские карточки, расходные кассовые ордера2. Аудит системы начислений заработной платы2.1.Проверка обоснованности начислений за особые условия труда:а) сверхурочные работы и работы в ночное время;б) работу в выходные и праздничные дни7.02.13Кучеренко Р.Д.Ильин И.И.Приказы руководителя, табеля учета использования рабочего времени, расчетно-платежные ведомости, лицевые счета (а, б), табели учета рабочего времени2.2.Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей10.02.13Кучеренко Р.Д.Ильин И.И.Приказы руководителя заявления работников расчетно-платежные ведомости, личные карточки 2.3Проверка правильности расчета пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС РФ 10.02.13.Кучеренко Р.Д.Ильин И.И.Заявления работников на выплату пособий, листки нетрудоспособности, путевки на санаторно-курортное лечение, счета организаций, оказывающих услуги, расчетно-платежные ведомости, личные карточки 2.4Проверка правильности определения налоговой базы для целей налогообложения физических лиц 12.02.13Кучеренко Р.Д.Ильин И.И.Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах работников, подаваемые в налоговую инспекцию 2.5Проверка правильности образования и корректировки резервов на предстоящую оплату отпусков; работников на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; на выплату вознаграждений по итогам года12.02.13Кучеренко Р.Д.Ильин И.И.Журналы-ордера № 10, 10/1, 10а, 12,ведомости № 12, 13, 13а, 15, 18 3. Аудит обоснованности применения льготи удержаний из заработной платы3.1.Проверка правомерности применения вычетов и льгот для исчисления налога на доходы физических лиц 12.02.13Кучеренко Р.Д.Ильин И.И.Личные карточки расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах подаваемые в налоговую инспекцию3.2.Определение соответствия применяемых ставок налога на доходы действующему законодательству12.02.13Кучеренко Р.Д.Ильин И.И.Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомости, сведения о полученных доходах работников, подаваемые в налоговую инспекцию3.3.Проверка правильности удержаний по исполнительным листам12.02.13Кучеренко Р.Д.Ильин И.И.Исполнительные листы, расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомости4. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета4.1.Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета 14.02.13Кучеренко Р.Д.Ильин И.И.Журналы - ордера № 10, 10/1, 10а,ведомости № 12, 13, 13а, 15, 18, Главная книга 4.2.Проверка правомерности отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) выплат, начисленных Главная книга, приказы персоналу совхозе14.01.13Кучеренко Р.Д.Ильин И.И.Журналы - ордера № 10, 10/1, 10а,ведомости № 12, 13, 13а, 15, 18, Главная книга, приказы 4.3.Проверка правильности отнесения страховых взносов во внебюджетные Главная книга фонды на себестоимость продукции (работ, услуг) 14.02.13Кучеренко Р.Д.Ильин И.И.Журналы - ордера № 9, 10, 10/1, 10а,Главная книга 4.4.Проверка обоснованности расходов совхозе по подготовке и переподготовке кадров, правильности отнесения таких выплат на себестоимость продукции (работ, услуг)14.02.13Кучеренко Р.Д.Ильин И.И.Журналы - ордера № 10, 10/1, 10а,ведомости № 12, 13, 13а, 15, 18, Главная книга, приказы, первичные документы (договоры на обучение, акты о выполненных работах)5. Аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды5.1.Проверка правильности исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды и своевременность их перечисления по назначению 15.02.13Кучеренко Р.Д.Ильин И.И.Расчеты бухгалтерии, журналы -ордера № 10, 10/1, 10а, ведомости № 12, 13, 15, отчетные декларации по расчетам с органами социального страхования и обеспечения Руководитель аудиторской фирмы _____________ Ильин И.И.Руководитель аудиторской группы _____________ Кучеренко Р.Д.Приложение 9Риск не обнаружения рассчитывается по формуле:РНО = АР/(НРРК),где РНО — риск необнаружения; АР — аудиторский риск; HP — внутрихозяйственный риск; РК — риск средств контроля.РНО=0,05/(0,9*0,5)=0,1Формула факторной моделиВР · РСК · РНО = ПАР,где будем считать что:внутрихозяйственный риск (ВР) - 60%риск системы контроля (РСК) – 50%риск не обнаружения ошибок (РНО) – 10%0,6 · 0,5 · 0,1 = 0,03 или 3%Приложение 10Свод результатов аудитаДата проведения аудитаОбъект проверкиНаименование проверяемого объектаКто проводил проверкуЗаключение аудитора об отсутствии нарушений или о характере выявленных нарушений123451. Аудит оформления первичных документов5.02.13Определение степени унификации первичных документов по учету персонала и рабочего времениПриказы о приеме на работу, увольнении перемещении, табели учета использования рабочего времениКучеренко Р.Д.Ильин И.И.Нарушения не обнаружены5.0213Проверка правильности учета рабочего времени Табель учета использования рабочего времени, график-календарьКучеренко Р.Д.Ильин И.И.Нарушения не обнаружены5.02.13Проверка правильности оформления расчетно-платежных документовРасчетно-платежная ведомость, расчетная ведомость, платежная ведомость, расходные кассовые ордераКучеренко Р.Д.Ильин И.И.Нарушения не обнаружены5.02.13Проверка правильности учета депонированной заработной платыКнига учета депонированной заработной платы, депонентские карточки, расходные кассовые ордераКучеренко Р.Д..Ильин И.И.Нарушения не обнаружены2. Аудит системы начислений заработной платы7.02.13Проверка обоснованности начислений за особые условия труда:а) сверхурочные работы и работы в ночное время;б) работу в выходные и праздничные дниПриказы руководителя, табеля учета использования рабочего времени, расчетно-платежные ведомости, лицевые счета (а, б), табели учета рабочего времениКучеренко Р.Д.Ильин И.И.Нарушения не обнаружены10.02.13Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целейПриказы руководителя заявления работников расчетно-платежные ведомости, личные карточкиКучеренко Р.Д.Ильин И.И.Нарушения не обнаружены10.02.13.Проверка правильности расчета пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС РФ Заявления работников на выплату пособий, листки нетрудоспособности, путевки на санаторно-курортное лечение, счета организаций, оказывающих услуги, расчетно-платежные ведомости, личные карточки Кучеренко Р.Д.Ильин И.И.Нарушения не обнаружены12.02.13Проверка правильности определения налоговой базы для целей налогообложения физических лиц Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах работников, подаваемые в налоговую инспекцию Кучеренко Р.Д.Ильин И.И.В проверяемом периоде расходы на оплату труда в целях налогообложения завышены на сумму 20 800 руб.12.02.13Проверка правильности образования и корректировки резервов на предстоящую оплату отпусков; работников на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; на выплату вознаграждений по итогам годаЖурналы-ордера № 10, 10/1, 10а, 12,ведомости № 12, 13, 13а, 15, 18 Кучеренко Р.Д.Ильин И.И.Имеются замечания, отсутствует график документооборота первичных учетных документов3. Аудит обоснованности применения льготи удержаний из заработной платы12.02.13Проверка правомерности применения вычетов и льгот для исчисления налога на доходы физических лиц Личные карточки расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах подаваемые в налоговую инспекциюКучеренко Р.Д.Ильин И.И.Нарушения не обнаружены12.02.13Определение соответствия применяемых ставок налога на доходы действующему законодательствуЛичные карточки, расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомости, сведения о полученных доходах работников, подаваемые в налоговую инспекциюКучеренко Р.Д.Ильин И.И.Нарушения не обнаружены12.02.13Проверка правильности удержаний по исполнительным листамИсполнительные листы, расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомостиКучеренко Р.Д.Ильин И.И.Нарушения не обнаружены4. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета14.02.2013Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета Журналы - ордера № 10, 10/1, 10а,ведомости № 12, 13, 13а, 15, 18, Главная книга Кучеренко Р.Д.Ильин И.И.Нарушения не обнаружены14.02.2013Проверка правомерности отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) выплат, начисленных Главная книга, приказы персоналу совхозеЖурналы - ордера № 10, 10/1, 10а,ведомости № 12, 13, 13а, 15, 18, Главная книга, приказы Кучеренко Р.Д.Ильин И.И.Нарушения не обнаружены14.02.2013Проверка правильности отнесения страховых взносов во внебюджетные Главная книга фонды на себестоимость продукции (работ, услуг) Журналы - ордера № 9, 10, 10/1, 10а,Главная книга Кучеренко Р.Д.Ильин И.И.Нарушения не обнаружены14.02.2013Проверка обоснованности расходов совхозе по подготовке и переподготовке кадров, правильности отнесения таких выплат на себестоимость продукции (работ, услуг)Журналы - ордера № 10, 10/1, 10а,ведомости № 12, 13, 13а, 15, 18, Главная книга, приказы, первичные документы (договоры на обучение, акты о выполненных работах)Кучеренко Р.Д.Ильин И.И.Нарушения не обнаружены5. Аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды15.02.13Проверка правильности исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды и своевременность их перечисления по назначению Расчеты бухгалтерии, журналы -ордера № 10, 10/1, 10а, ведомости № 12, 13, 15, отчетные декларации по расчетам с органами социального страхования и обеспечения Кучеренко Р.Д.Ильин И.И.Нарушения не обнаружены