Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности на примере ГУП «Пассажиравтотранс»

1- стр. 2) -1016 -197 116 4.Долгосрочные кредитные и заемные средства 345 562 846 5.Наличие собственных и долгосрочных источников финансирования запасов и затрат (стр. 3+ стр. 4) -671 365 962 6.Краткосрочные кредиты и заемные средства 12546 12812 12479 7.Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (стр. 5 + стр. 6) 11875 13177 13441 8.Общая величина запасов и затрат 2851 2157 1909 9.Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (стр. 3- стр. 8) -3867 -2354 -1793 10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов и затрат (стр. 5- стр.8) -3522 -1792 -947 11. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (стр.7- стр.8) 9024 11020 11532 12. Трех компонентный показатель типа финансовой ситуации 0,0,1 0,0,1 0,0,1 На основании данных таблицы 3.7 видно, что финансовое состояние предприятие имеет неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет положения реального собственного капитала и увеличения собственных оборотных средств, дополнительного привлечения дополнительных кредитов и заемных средств.
Анализ относительных показателей финансовой устойчивости приведен в таблице 3.8.
Таблица 3.8
Анализ относительных показателей финансовой устойчивости
Показатели Значения по годам, млн. руб. 2011 год 2012 год 2013 год 1.Собственные средства, млн. руб. 152 236 272 2.Заемные средства, млн. руб. 12891 13374 13325 3.Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (стр.2/ стр.1) 84,81 56,67 48,99 4. Наличие собственных оборотных средств, млн. руб. -1016 -197 116 5. Оборотные средства, млн. руб. 11875 13177 13441 6. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования (стр. 4/ стр.5) -0,09 -0,01 -0,01 7. Итог баланса, млн. руб. 13043 13610 13597 8. Коэффициент автономии (стр. 1/ стр. 7) 0,01 0,02 0,02 9. Запасы, млн. руб. 2851 2157 1909 10. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования (стр.4 / стр. 9) -0,36 -0,09 0,06 На основании данных таблицы 3.8 видно, что заемные средства предприятия в несколько раз превышают собственные средства, то есть имеет большую зависимость от своих кредиторов.
Собственных оборотных средств предприятия не имеет в 2011 и в 2012 годах, а в 2013 году они составили 116 млн. руб.
Поэтому в анализируемом периоде предприятие совершенно не обеспечено собственными оборотными средствами.
Коэффициент автономии у рассматриваемого предприятия очень мал, то есть рассматриваемое предприятие имеет высокий уровень финансовой зависимости в анализируемом периоде.
В 2011 и 2012 году предприятие не имеет собственных оборотных средств для финансирования своих запасов.
Поэтому в 2011 и 2012 годах ситуация с финансовой устойчивостью предприятия была крайне неблагополучная. Однако, в 2013 году финансовая устойчивость предприятия несколько повысилась.
Таким образом, проведенный анализ свидетельствует, что рассматриваемое предприятие не обладает финансовой устойчивостью в абсолютном и относительном выражении. Причем ситуация с финансовой устойчивостью в 2013 году несколько улучшилась.

3.4. Анализ финансовый результатов деятельности предприятия и показателей рентабельности

Проанализируем финансовые результаты деятельности в таблице 3.9.
Таблица 3.9
Динамика финансовых результатов за 2011 – 2013 годы
Показатели Значения, млн. руб. Изменение Темпы прироста/снижения, % 2011 год 2012 год 2013 год 2012/
2011 2013/
2012 2013/
2011 2012/
2011 2013/
2012 2013/
2011 Выручка от реализации продукции 12156 5467 3960 -6689 -1507 -8196 -55,03 -27,57 -67,42 Себестои-мость продукции 7372 3506 2651 -3866 -855 -4721 -52,44 -24,39 -64,04 Валовая прибыль 4784 1961 1309 -2823 -652 -3475 -59,01 -33,25 -72,64 Коммер-ческие расходы 4268 1719 1113 -2549 -606 -3155 -59,72 -35,25 -73,92 Прибыль/ Убыток от реализации 516 242 196 -274 -46 -320 -53,10 -19,01 -62,02 Проценты к уплате 346 206 221 -140 15 -125 -40,46 7,28 -36,13 Прочие доходы 0 79 74 79 -5 74 - -6,33 - Прочие расходы 11 12 8 1 -4 -3 9,09 -33,33 -27,27 Прибыль/ Убыток до налого-обложения 159 103 41 -56 -62 -118 -35,22 -60,19 -74,21 Налог на прибыль 31 19 5 -12 -14 -26 -38,71 -73,68 -83,87 Чистая прибыль/ убыток 128 84 36 -44 -48 -92 -34,38 -57,14 -71,88 На основании данных таблицы 3.9 видно, что выручка от реализации предприятия в анализируемом периоде снизилась на 8196 млн. руб. или на 67,42%, а себестоимость продукции и услуг на 4721 млн. руб. или на 64,04%, что привело к снижению валовой прибыли на 3475 млн. руб. или на 72,64%.
Коммерческие расходы предприятия в анализируемом периоде снизились на 3155 млн. руб. или на 73,92%.
В итоге общим финансовым результатом основного вида деятельности предприятия является прибыль. Прибыль от продаж за анализируемый период снизилась на 320 млн. руб. или на 62,02%.
Финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия является прибыль. Прибыль до налогообложения за анализируемый период снизилась на 118 млн. руб. или на 74,21%.
Чистым финансовым результатом деятельности предприятия является чистая прибыль, которая за анализируемый период снизилась на 92 млн. руб. или на 71,88%.
Таким образом, деятельность предприятия прибыльна, но наблюдается ухудшение финансовых результатов деятельности предприятия в 2013 году по сравнению с 2011 и 2012 годами.
Рассмотрим показатели рентабельности в таблице 3.10.
На основании таблицы 3.10 видно, что в анализируемом периоде деятельность предприятия рентабельна.
Средний уровень валового дохода в выручке за анализируемый период снизилась с 39,36% в 2011 году до 33,06% в 2013 году или на 16,01%.

Таблица 3.10
Анализ показателей рентабельности
Показатели Значения по годам, млн. руб. Темпы прироста, % 2011 год 2012 год 2013 год 2012/
2011 2013/
2012 2013/
2011 Выручка от продажи продукции 12156 5467 3960 -55,03 -27,57 -67,42 Себестоимость продукции 7372 3506 2651 -52,44 -24,39 -64,04 Валовая прибыль 4784 1961 1309 -59,01 -33,25 -72,64 Коммерческие расходы 4268 1719 1113 -59,72 -35,25 -73,92 Прибыль от продажи продукции 516 242 196 -53,10 -19,01 -62,02 Средний уровень валового дохода в выручке 39,36 35,87 33,06 -8,87 -7,83 -16,01 Рентабельность основной деятельности 4,43 4,63 5,21 4,51 12,53 17,61 Рентабельность продаж 4,24 4,43 4,95 4,48 11,74 16,75 Рентабельность основной деятельности предприятия за рассматриваемый период увеличилась с 4,43% в 2011 году до 5,21% в 2013 году, что говорит о росте прибыли на каждый рубль, затраченный на рекламную деятельность.
Рентабельность продаж в анализируемом периоде выросла с 4,24% в 2011 году до 4,95% в 2013 году, что говорит о росте прибыли, полученной с каждого рубля реализации.
Таким образом, проведенный анализ показал, что деятельность предприятия прибыльна и рентабельна, однако финансовые результаты деятельности снижаются, однако рентабельность возрастает.

3.5. Анализ деловой активности предприятия

Оценку деловой активности проведем в таблице 3.11.
На основании данных таблицы 3.11 видно, что деловая активность предприятия значительно снизилась.
В целом оборачиваемость оборотных активов предприятия снизилась на 0,73 оборота за счет снижения выручки от реализации, что привело к увеличению продолжительности их оборота на 888,44 дня.
Таблица 3.11
Анализ деловой активности
Показатели Значения по годам Абсолютные изменения 2011 год 2012 год 2013 год 2012/
2011 2013/
2012 2013/
2011 Выручка от реализации продукции, млн. руб. 12156 5467 3960 -6689 -1507 -8196 Оборотные активы, млн. руб. 11875 13177 13441 1302 264 1566 Запасы, млн. руб. 2851 2157 1909 -694 -248 -942 Дебиторская задолженность, млн. руб. 8456 10678 11423 2222 745 2967 Кредиторская задолженность, млн. руб. 10669 9186 6837 -1483 -2349 -3832 Оборачиваемость оборотных активов, обороты 1,02 0,41 0,29 -0,61 -0,12 -0,73 Оборачиваемость оборотных активов, дни 352,94 878,05 1241,38 525,11 363,33 888,44 Оборачиваемость запасов, обороты 4,26 2,53 2,07 -1,73 -0,46 -2,19 Оборачиваемость запасов, дни 84,50 142,29 173,91 57,79 31,62 89,41 Оборачиваемость дебиторской задолженности, обороты 1,44 0,51 0,35 -0,93 -0,17 -1,09 Оборачиваемость дебиторской задолженности, дни 250,24 705,88 1028,57 455,64 322,69 778,33 Продолжительность операционного цикла, дни 334,74 848,17 1202,48 513,43 354,31 867,74 Оборачиваемость кредиторской задолженности, обороты 1,14 0,60 0,58 -0,54 -0,02 -0,56 Оборачиваемость кредиторской задолженности, дни 315,79 600,00 620,69 284,21 20,69 304,90 Продолжительность финансового цикла, дни 18,95 248,17 581,79 229,22 333,62 562,84 Оборачиваемость запасов снизилась на 2,19 оборота за счет снижения выручки от реализации большем, чем снижение запасов предприятия, что привело к увеличению продолжительности их оборота на 89,41 дня.
Оборачиваемость дебиторской задолженности предприятия снизилась на 1,09 оборота за счет того, что выручка от реализации снизилась, а дебиторская задолженность предприятия выросла. Это привело к росту продолжительности их оборота на 778,33 дней.
В результате роста продолжительности оборота запасов и дебиторской задолженности продолжительность операционного цикла на предприятии выросла на 867,74 дней.
Оборачиваемость кредиторской задолженности предприятия снизилась на 0,56 оборота за счет снижения выручки от реализации большем, чем снижение кредиторской задолженности. Это привело к росту продолжительности оборота кредиторской задолженности на 304,90 дня.
В результате того, что продолжительность операционного цикла выросла на 867,74 дней, а продолжительность оборота кредиторской задолженности выросла на 304,90 дня продолжительность финансового цикла на предприятии выросла на 562,84 дней, что следует оценивать отрицательно, так как разрыв между поступлением средств от дебиторов и высвобождения их из запасов и оплатой кредиторам вырос. То есть скорость расчетов на предприятии выросла.
Таким образом, рост показателей продолжительности оборота наблюдается практически по всем показателям.


Заключение

Написав данную работу можно сделать следующие выводы:
1. Анализ динамики бухгалтерского баланса предприятия свидетельствует, что основной проблемой предприятия является значительный рост дебиторской задолженности.
2. Собственный капитал за анализируемый период увеличился на 120 млн. руб. или на 78,95% за чет роста нераспределенной прибыли на 93,75%. Краткосрочные обязательства в 2013 году сократились на 0,53% за счет сокращения кредиторской задолженности на 35,92%. В частности предприятие было вынуждено брать дополнительные суммы долгосрочных и краткосрочных кредитов, не расплатившись с существующими кредитами для того, чтобы их погасить.
3. Анализ задолженности предприятия показал, что заемный капитал предприятия растет за счет краткосрочных и долгосрочных кредитов, роста задолженности перед персоналом и внебюджетными фондами и бюджетом.
4. Основную проблему в деятельности предприятия составляют высокие размеры заемного капитала, который представляет проблему для предприятия, так как с ростом кредитов растет и сумма процентов, которые предприятие должно по ним платить, а при отсутствии прибыли источником погашения таких долгов становится имущество предприятия.
5. Анализ показателей ликвидности предприятия показал, что предприятие рассматриваемого предприятия неликвидное и неплатежеспособное, так как его показатели ликвидности не соответствуют нормативу.
6. Проведенный анализ свидетельствует, что рассматриваемое предприятие не обладает финансовой устойчивостью в абсолютном и относительном выражении. Причем ситуация с финансовой устойчивостью предприятия в 2013 году несколько улучшилась.
7. Деятельность предприятия прибыльна, но наблюдается ухудшение финансовых результатов деятельности предприятия в 2013 году по сравнению с 2011 и 2012 годами.
8. Проведенный анализ показал, что деятельность предприятия прибыльна и рентабельна, однако финансовые результаты деятельности снижаются, однако рентабельность возрастает.
9. Рост показателей продолжительности оборота наблюдается практически по всем показателям.


Список литературы

Основная литература
1. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности: Учеб.пособие – М.:ИНФРА-М, 2011.
2. Турманидзе Т.У. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: Экономика, 2011.
3. Экономика автомобильного транспорта: Учеб. пособие / Под ред. Г.А. Кононовой. – М.: Академия, 2008.
4. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: Инфра-М, 2009.

Дополнительная литература
5. Бачурин А.А. Анализ производственно-хозяйственной деятельности автотранспортных организаций: Учеб. пособие 2-е изд., стереотип. – М.: Академия, 2008.
6. Вахрушина М.А. Управленческий анализ: Учеб. пособие 2-е изд., стереотип. – М.: Омега-Л, 2009.
7. Дыбаль С.В. Финансовый анализ. Теория и практика: Учеб. пособие. – СПб.: Бизнес-пресса, 2008.
8. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: Изд-во «Проспект», 2009.
9. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Электронный ресурс]: Электронный учебник. – М.: Кнорус, 2009.
10. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие – М: Инфра-М, 2008.
11. Чуев И.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник – М.: Дашков и К, 2008.

Журналы
Автомобильный транспорт (Железнодорожный транспорт, Речной флот, Морской флот и т.д.).
Аудитор.
Бюллетень транспортной информации.
Логинфо.
Международный экспедитор.
РИСК.
Эксперт.

Газеты
Российская газета.
Транспортная газета.
Финансовая газета.
Экономика и жизнь.









3



Платежеспособность предприятия

Ликвидность предприятия

Имидж предприятия, его инвестиционная привлекательность

Ликвидность баланса

Конкурентоспособность и деловая активность предприятия

Финансовая устойчивость предприятия