Аудит правильности и своевременности начисления и оплаты налогов и других платежей.

Выручка от оказания услуг связи признается в том отчетном периоде, в котором организация признает задолженность абонента за оказанные услуги в соответствии с договором на оказание услуг связи.Датой признания выручки от оказания услуг считается последнее число каждого месяца. Основанием для отражения выручки в учете являются итоговые данные отчета, в котором содержится информация о количестве и стоимости времени, использованного абонентами.Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.8.2. Прочие доходы.Доходы, отличные от оказания услуг связи, считаются прочими поступлениями организации. Информация о прочих доходах организации отражается на счете 91 "Прочие доходы и расходы".Методологические аспекты учетной политики в части веденияналогового учета1. Применение упрощенной системы налогообложения.Организация является плательщиком единого налога, взимаемого в связи с применением УСНО, вплоть до утраты права на применение УСНО либо до добровольного отказа от ее применения в соответствии с положениями гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ.2. Организация налогового учета.Ведение налогового учета осуществляется силами штатного бухгалтера в одном лице. Налоговый учет доходов и расходов ведется в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н.Книга учета доходов и расходов ведется налогоплательщиком в электронном виде, посредством использования автоматизированной программы "1С:Бухгалтерия 8.1". По окончании налогового периода Книга доходов и расходов выводится на печать, распечатанный вариант книги заверяется в налоговом органе после окончания налогового периода по УСНО.На каждый очередной налоговый период открывается новая книга учета доходов и расходов.3. Объект налогообложения.В соответствии с нормами п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения организации признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.Смена объекта налогообложения возможна только с начала очередного налогового периода. При смене объекта налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом свой налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения.4. Налогооблагаемые доходы.Налогооблагаемые доходы организации подразделяются на две категории:- доходы от продажи услуг, в составе которых учитывается выручка от оказания услуг связи;- внереализационные доходы; к ним относятся доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ.При получении доходов, которые не могут быть однозначно отнесены к тем или иным доходам, данные доходы учитываются в составе доходов от продажи.Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).Документальным подтверждением доходов выступают первичные документы бухгалтерского учета, в том числе и самостоятельно разработанная форма акта на оказание услуг связи, форма которого закреплена в приложении 2 к настоящему Положению об учетной политике.5. Организация учета расходов.Под налогооблагаемыми расходами организации понимаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком, при условии, что они связаны с получением дохода.Перечень налогооблагаемых расходов закреплен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.С 01.01.2010 в составе налогооблагаемых расходов организация признает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ.6. Порядок оценки МПЗ.Стоимость МПЗ, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением МПЗ.Материальные расходы признаются в составе расходов на дату их оплаты - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.7. Порядок признания расходов в виде процентов по долговым обязательствам.Нормирование процентов налогоплательщик производит исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза по долговым обязательствам в рублях и равной 15% - по долговым обязательствам в иностранной валюте.Приложение 4. Рабочий документ – РД 1бПроверка оформления первичных учетных документовОрганизация ООО «Чарка»Дата 15.03.2013годаОбъектпроверкиНаименованиепроверяемогодокументаДата (период) составлениядокументаНомердокументаСодержаниехозяйственнойоперацииЗаключение о характеренарушенийДокументы по учету отгрузки товаров.Товарнаянакладная ТОРГ-1228.12.2013 г.3983Отгружентоварпокупателю-Накладная07.12.2013 г.3694ОтгружентоварпокупателюОтгрузка товара оформлена не по унифицированной форме, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 г. № 132Аудитор _____________________________Приложение 5. Рабочий документ - РД 2бПроверка правильности корреспонденции счетовОрганизация ООО «Чарка»Дата 15.03.2014 г.СодержаниеоперацииПоданнымпредприятияПоданнымпроверкиОтклоненияДтКтСуммаДтКтСуммаПоступил товар по накладной R050930-002 от 22.11.2013 для дальнейшей реализации оптом41.119.360.160.160.160.23677,54661,964339,5041.119.360.160.160.160.23677,54661,964339,5-Отгружен товар по накладной 3694 от 07.12.2013 г.62.190.390.2.190.1.168.241.15640,85860,473677,5462.190.390.2.190.1.168.290.2.15640,85860,473677,54-Поступил товар по накладной 515 от 20.12.2013 для дальнейшей реализации оптом41.119.360.160.12100,00378,0041.119.360.160.12100,00378,00-Отгружен товар по накладной 3694 от 07.12.2013 г.62.190.390.2.190.2.190.1.168.241.141.16102,25930,852792,87350,0062.190.390.2.190.2.190.1.168.290.2.190.2.16102,25930,852792,87350,00-Аудитор ____________________________Приложение 6.Рабочийдокумент – РД 2бПроверкаправильностикорреспонденциисчетовОрганизация ООО «Чарка»Дата 15.03.2014 г.СодержаниеПоданнымпредприятияПоданнымпроверкиОтклоненияДтКтСуммаДтКтСуммаОтражены командировочные расходы по а/о 384 от 02.12.2013 г.44.1.371.12529,4044.1.371.12529,40-В оптовый отдел выданы канцелярские принадлежности по требованию 237 от 15.12.2013 г. 44.1.110.62675,9044.1.110.62675,90-Оказаны информационные услуги сторонней организацией по акту 000181 от 12.12.2013 г.44.1.360.1400,0044.1.360.1400,00-Аудитор ____________________________Приложение 7. Рабочий документ - РД 3бПроверка начисления амортизации основных средствОрганизация ООО «Чарка» Дата 16.03.2014 г. ПоказателиРасчётПримечаниеПоданнымпредприятияПоданнымпроверкиДтКтСуммаДтКтСуммаАмортизация Компьютера инвентарный № 192 Срок полезного использования объекта 48 месяцев, объект используется в оптовом отделе, первоначальная стоимость 21247,14.Норма амортизационных отчислений 2,08% ( 1/48)*100%Сумма амортизации в месяц 441,9444.1.102442,6544.1.102441,94Отклонения в 71 копейку образовалась из-за погрешностей в округлении.Амортизация на предприятие рассчитывается в программе автоматически, данное отклонение ошибкой не является. Аудитор ___________________________Приложение 8. Рабочий документ – РД 4бПроверка правильности отражения в учете ремонта основных средствОрганизация ООО «Чарка» Дата 15.03.2014 г. НаименованиестатейПравомерностьвключенияПравильность сумми корреспонденции счетовПримечанияДтКтСуммаРасходынапродажуПБУ 10/9944.1.110345,00Включены в расходы на продажу, расходы на ремонт компьютерной техники.Аудитор _______________________Приложение 9. Рабочий документ – РД 5бПроверка правильности исчисления страховых взносов в ПФР и ФСС.Организация ООО «Чарка»Дата 15.03.2014 г.СодержаниеНалогооблагаемаябазаСтавканалогаПоданнымпроверкиПо данным предприятияАнализ счета 69ОтклоненияДтКтСуммаДтКтСуммаФСС168771,913,2%44.1.169.15400,7244.1.169.15400,72-в ФБ168771,916% 44.1.169.210126,3244.1.169.210126,32-в ТФМС168771,910,8%44.1.169.31350,1844.1.169.31350,18-ФФМС168771,912%44.1.169.33375,4344.1.169.33375,43-Страховыевзносы в ПФР168771,9165065,51Итого14%44.1.144.1.269.269.223628,059109,1732737,2244.1.144.1.269.269.223628,059109,1732737,22-Страховыевзносы в ФСС168771,9165065,51Итого0,2%44.1.144.1.269.1169.11337,54130,13467,6744.1.144.1.269.1169.11337,54130,13467,67-Аудитор ____________________________Приложение 10.Бухгалтерскаясправка ООО «Чарка»─────────────────────────────────────────────── Бухгалтерская справка (исправление ошибки) N 130 декабря 2014 г.Содержание операции: в сентябре 2013 г. в соответствии с актом оказанных услуг и договором от 01.01.2013N 52 ООО "Компания 2" оказало услуги связи на сумму 50 000 руб. (в том числе НДС 18%). Однако из-за технической ошибки в бухгалтерском учете 30 сентября 2013 г. были отражены следующие записи:Дебет 44 Кредит 60-1- 33 898,31 руб. - отражена сумма расходов на услуги связи за сентябрь 2013 г. на основании акта от 30.09.2013N 125;Дебет 19-3 Кредит 60-1- 6101,69 руб. - учтен НДС на основании счета-фактуры от 30.09.2010 N 125;Дебет 68-2 Кредит 19-3- 6101,69 руб. - принят к вычету НДС.Соответственно, в налоговом учете в состав косвенных расходов декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев и 2013 г. была включена сумма затрат на услуги связи в размере 33 898,31 руб.Налоговый вычет в сумме 6101,69 руб. был включен в декларацию по НДС за III квартал 2013 г.Причина исправления: ошибка бухгалтера.Дата совершения ошибки: 30 сентября 2013 г.Исправительныезаписи: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Доначислены расходы на услуги связи за сентябрь 2010 г. 91-2 60-1 8474,57 Увеличен "входной" НДС по услугам связи за сентябрь 2010 г. 19-3 60-1 1525,43 Принят к вычету НДС за сентябрь 2010 г. 68-2 19-3 1525,43 Дата отражения исправления в бухгалтерском учете: 30 декабря 2014 г.Дата отражения исправлений в налоговом учете: в декларации по налогу на прибыль исправительная запись отражается в периоде обнаружения ошибки - 30 декабря 2013 г., по НДС представляется уточненная декларация за III квартал 2013 г. Ответственное лицо (бухгалтер) Петрова И.А. Петрова Главный бухгалтер Сидорова А.И. СидороваПриложение 11. Схема организационной структуры центра контроляи внутреннего аудита ООО «Чарка»┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ Центр контроля и внутреннего аудита │└──────┬────────┬─────────┬─────────────┬───┬───┬─────────────┬───────────┘ │ │ \│/ │ │││ │ │┌────────┴─────────┐ │ │││ │ ││Отделтематических│ │ │││ │ ││ проверок основной│ │ │││ │ ││ деятельности │ ││││ │ │└──────────────────┘ │ │││ \│/ │ ┌───────────────┘ \│/ │ │┌──────┴───────┐│ │ ┌───────────────┴─┐ │ ││ Отдел по ││ │ │Отделвнутреннего│ │ ││ проведению ││ │ │ аудита │ │ \│/│документальных││ │ │ использования │ │ ┌───────────┴───────────┐│ проверок ││ │ │ финансовых и │ ││ Отдел внутреннего ││ подразделений││ │ │ материальных │ ││ аудита и контроля │└──────────────┘│ │ │ ресурсов │ ││финансово-хозяйственной│ │ │ └─────────────────┘ │ │ деятельности филиалов │ \│/ │ ││ и других структурных │┌───────────────┴─┐ │ ││ подразделений ││Отделвнутреннего│ \│/ │ └───────────────────────┘│аудита и контроля│ ┌─┴──────────────┐ \│/│ нематериальных │ │Отделфинансово-│ ┌────┴──────────┐│ активов и │ │хозяйственногои││Организационно-││ инвестиционных │ │ кадрового │ │ аналитический ││ программ │ │ обеспечения │ │ отдел │└─────────────────┘ └────────────────┘ └───────────────┘