Организация, оформление и учет долгосрочных кредитных сделок

Если происходит реклассификация кредита с изменением категории качества задолженности в группу, доход по которой не признается, то дальнейшее начисление процентов производится на счетах 916 04 или 916 03.Начисление процентов по выданному, но невозвращенному кредиту производится в сроки и в порядке, предусмотренных кредитным договором. Если очередные проценты не просрочены и признаются в качестве доходов, то они учитываются в общем порядке.Досоздание резерва по начисленным процентам отражается проводкой:Д-т 706 06 (символ 25302), К-т 459 18, 325 05.Учет просроченной ссудной задолженности банков по основному долгу ведется на отдельных лицевых счетах балансового счета 324 по учету просроченных кредитов, предоставленных другим банкам. Учет просроченных процентов по межбанковским кредитам ведется на счетах балансового счета 325 по учету просроченных процентов по межбанковским кредитам. Принципиальная схема отражения в бухгалтерском учете данных операций ничем принципиально, кроме номеров счетов, не отличается от обычного кредитования.Если кредит был оформлен залогом, то залоговые права должны быть реализованы не позднее чем через 30 дней после задержки платежей по основному долгу или по процентам.При поступлении средств и документа по уплате процентов и (или) основного долга сумма проводится по дебету корреспондентского счета, расчетного счета или кассы для физических лиц и относится в кредит по учету просроченной задолженности и просроченных процентов:Д-т 301 02,202 02 (для физических лиц), денежных средств, счетов клиентов, К-т 459 (325) - на сумму процентов.Если проценты не признавались в качестве дохода, то они учитывались на внебалансовом счете 916 04. Теперь они восстанавливаются на доходы:Д-т 999 99, К-т 916 04;Д-т 301 02, 202 02 (для физических лиц), денежных средств, счетов клиентов, К-т 706 01 - на сумму поступивших процентов;Д-т 301 02, 202 02 (для физических лиц), денежных средств, К-т 458 (324) - на сумму погашения основного просроченного долга.Штрафы, пени и неустойки за просрочку погашения ссудной задолженности и процентов по ней, полученные от клиентов, приходуются на счете 706 01 «Штрафы, пени, неустойки полученные» кассовым методом в момент признания или получения проводкой:Д-т 301 02, 202 02 (для физических лиц), денежных средств, счетов клиентов, К-т 706 01 - по символу 17101. Одновременно восстанавливается резерв на возможные потери по ссудам в части погашенного долга и резерв, созданный по требованиям по процентам в части погашенных процентов.Внебалансовый учет ведется с применением платежного внебалансового ордера. Таблица 1. Корреспонденция счетов по учету кредита на неотложные нужды№ п/пСодержание операцииСумма, руб.Корреспондирующие счета1Выдан кредит (в рублях) наличными деньгами и(или) путем зачисления денежных средств на счет банковской карты или на счет физического лица по вкладу, действующему в режиме до востребования300000,004550720202.012Выдан кредит в иностранной валюте-45502-45507….3Выдан кредит путем перечисления в другой филиал Сбербанка России-45502-4550730301,064Получен от заемщика единовременный платеж за обслуживание ссудного счета10000,0020202.01706015Погашение суммы основного долга300000,0020202.01455076Начислены проценты170546,2647427.05613017Отражена сумма начисленных процентов в состав доходов банка 170546,2661301706018Списание не погашенной в срок задолженности-45815455079Погашение просроченной задолженности по основному долгу-20201.014581510Погашение неустойки за кредит-20202.017060111Отражена сумма начисленных процентов, либо до начисленных с даты последнего отражения до даты погашения-91604.039999912Списана сумма всей задолженности с причитающимися процентами по кредитному договору-9999991303, 91305, 91307, 91308Таким образом, операции по кредитованию физических лиц отражаются в регистрах учета банка и его финансовой отчетности, в частности, в бухгалтерском балансе, отчете о финансовых результатах, отчете о движении денежных средств.Кредитные операции Сбербанка России осуществляются по определенному алгоритму, включающему документальное движение и движение денежных средств. Все операции имеют документальную основу. Выдаче кредита предшествует длительный этап утверждения и согласования возможности выдачи с другими подразделениями структуры. Организация проверки контрагента осуществляется не только территориальным отделением, но и центральными структурами Сбербанка России. Бухгалтерский учет операций по осуществлению долгосрочных кредитных сделок включает в себя: отражение на балансе банка операций, связанных с выдачей кредита и его погашением и др. Операции по кредитованию физических лиц отражаются в регистрах учета банка и его финансовой отчетности, в частности, в бухгалтерском балансе, отчете о финансовых результатах, отчете о движении денежных средств. Получаемые банком проценты по выданным кредитам являются основной статьей его процентных доходов. Учет кредитных операций в ОАО «Сбербанк России» ведется в аналитическом разрезе – по каждому кредитному договору.ЗАКЛЮЧЕНИЕТаким образом, в заключение можно сделать следующие выводы.Сущность кредитования заключается в создании механизма перераспределения денежных средств между различными отраслями экономики страны и субъектами хозяйствования. Четкость и оперативность банковского бухгалтерского учета позволяет качественно осуществлять контроль за состоянием кредитных отношений и существенно упрощает возможность анализа банковской деятельности, в частности кредитных операций.Во второй главе мы проанализировали порядок учета долгосрочных кредитных сделок на примере Алейского отделения Алтайского Сбербанка России. На основе проанализированного материала можно сказать, что кредитные операции Сбербанка России осуществляются по определенному алгоритму, включающему документальное движение и движение денежных средств. Все операции имеют документальную основу. Выдаче кредита предшествует длительный этап утверждения и согласования возможности выдачи с другими подразделениями структуры. Операции по кредитованию отражаются в регистрах учета банка и его финансовой отчетности, в частности, в бухгалтерском балансе, отчете о финансовых результатах, отчете о движении денежных средств.Таким образом, поставленная в начале работы цель достигнута, задачи решены. БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОКГосударственные стандарты и сборники документовФедеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // «Собрание законодательства РФ», 12.12.2011, № 50, ст. 7344.Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // «Экономика и жизнь». № 46. 2000.Книги и монографииАнциферова И. В. Бухгалтерский финансовый учет. — М.: ИТК «Дашков и К°», 2010 г.  556 с.Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учеб. пособие. – 6-е изд., перераб. и доп. - Ростов н / Д: ИКЦ «МарТ», 2009. – 958 с.Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет 9-е изд. Учебное пособие для вузов. — М.:Издательство  Юрайт, 2011 г. — 955 с. Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 479 c.Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета. – М.: Проспект, 2012. – 240 с.Бдайциева Л.Ж. Бухгалтерский учет. Учебник для вузов. — М.:Издательство Юрайт, 2011 г. — 735 с. Богаченко В. М. Бухгалтерский учет: учебник для студентов образоват. учреждений сред. проф. образования / В. М. Богаченко, Н. А. Кириллова. - 14-е изд., перераб. и доп. - Ростов н/Д: Феникс, 2011. - 461с.Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 398 c.Бусуек, Н.А. Бухгалтерский учет в коммерческих банках (в проводках): Учебное пособие для магистров / Г.Н. Белоглазова, Н.А. Бусуек, Н.А. Ковалева. - М.: Юрайт, 2012. - 284 c.Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учеб. пособие для магистров / под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой. – М.: Юрайт, 2013. – 479 с.Бухгалтерский учет. — М.: ИНФРА-М, 2009 г. — 240 с.  Васильчук, О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред. Л.И. Ерохина. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 496 c.Вахрушина М. А. Бухгалтерский управленческий учет. Учебник, 8-е изд. — М.: Издательство «Омега-Л», 2010 г. — 570 с. Касьянова Г.Ю. Главная книга бухгалтера. – М.: АБАК, 2013. – 864 с.Кеворкова Ж.А., Сапожникова Н.Г., Савин А.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Более 10000 проводок. Практика применения Плана счетов: практическое пособие. – М.: Проспект, 2010. – 592 с.Кровелицкая, Л.П. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебное пособие / Л.В. Усатова, М.С. Сероштан, Е.В. Арская. - М.: Дашков и К, 2012. - 392 c.Курныкина, О.В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебник / О.В. Курныкина, Т.Н. Нестерова, Н.Э. Соколинская. - М.: КноРус, 2013. - 360 c.Курсов, В. Н. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: новые типовые бухгалтерские проводки операций банка: учеб. пособие / В. Н. Курсов, Г. А. Яковлев. – 15-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 364 с.