Налоговая политика государства

Во Франции налоги и сборы составляют около 90% доходной части бюджета. Иестным органам самоуправления отводится относительная автономияпри достаточно централизованной системе законодательства в сфере налогообложения. Органы местного самоуправления имеют возможность самостоятельно устанавливать местные налоги, ставки, порядок взыскания. При этом, во Франции действует чёткая система распределения налогов в центральный и местные бюджеты.Налоговая политика Франции имеет свои особенности, обусловленные закономерностями развития экономики страны. Во-первых, для Франции свойственны высокие социальные налоги. Это всевозможные платежи и взносы в фонды социального назначения (более 40% общей суммы обязательных платежей и налогов по сравнению с 30% в среднем по странам ЕС). Во-вторых, структура налоговой системы Франции исторически складывалась таким образом, что фискальное значение косвенного налогообложения (налогов на потребление) в общей сумме государственных доходов превышало долю прямых. Не случайно именно Франция стала родиной НДС.В-третьих, основой бюджетного процесса французского государства является принцип приоритета ресурсов. В отличие от других стран, во Франции сначала утверждается доходная часть бюджета, а затем расходная. В-четвёртых, с начала 80-х годов прошлого века правительство поддерживает политику децентрализации, предполагающую расширение полномочий органов местного самоуправления. Такая налоговая политика сопровождается соответствующим перераспределением налоговых поступлений. В-пятых, в последнее десятилетие, согласно требованиям унификации налоговых систем в рамках Европейского Союза, наблюдается снижение налоговых ставок с одновременным расширением налоговой базы за счёт отмены некоторых видов налоговых льгот.Законодательная деятельность Французской Республики находится в ведении Парламента, основные принципы налоговой политики ежегодно утверждаются импри принятии государственного бюджета. Кроме законов, регулирующих основных налоговые функции, действуют различные декреты и распоряжения, принимающиеся с целью дополнения действующих налоговых законов.Налоговый контроль во Франции предполагает определённую систему наказаний и организацию регулярных налоговых проверок. Так, за несвоевременное представление декларации налог взимается в полной сумме с одновременным наложением штрафа в размере 0,75% в месяц (9% в год).При умышленном скрытии дохода с целью уклонения, штраф составляет 40 - 80% от суммы начисленного налога. При регулярном занижении налогооблагаемых доходов налоги взимают со счетов плательщика. При серьёзных нарушениях налогового законодательства (фальсификация документов) предусмотрена уголовная ответственность.Во Франции обвинения в уклонении от уплаты налогов юридического лица предъявляют только руководителю предприятия, а в случае переплаты налогов соответствующая разница возвращается немедленно с процентами. Списание долгов (налоговая амнистия) проводится во время президентских выборов (один раз в пять лет).Для Франции свойственны общепринятые в мировой фискальной практике санкции уголовного и административного характера за налоговые правонарушения. Отдельного внимания заслуживает оригинальное исправительно-воспитательное мероприятие: суд, после рассмотрения дела об уклонении от уплаты налогов путём обмана, даёт разрешение на повторяющуюся в течение трёх месяцев публикацию приговора в средствах массовой информации, а также сообщает о вынесении приговора по месту работы или жительства осуждённого.Налоговый процесс осуществляется по единой государственной системой бухгалтерского учёта, обязательной для всех категорий налогоплательщиков. При этом допускается упрощённый бухгалтерский учёт для мелких фирм. На всех предприятиях, расположенных в стране, в том числе иностранных, независимо от вида их деятельности (промышленность, строительство, сельское хозяйство, торговля и т. п.) для учёта затрат на производство продукции, выполнение работ и услуг, определения финансовых результатов используется единый план учёта. Это обеспечивает обобщение финансовых показателей по всей стране, что важно для составления прогнозов развития экономики, формирования проектов государственного бюджета, ведения национальной статистики; облегчает проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий, а также осуществления налогового контроля; вносит уверенность в действиях предпринимателей; создаёт условия для надлежащей автоматизированной обработки информации.Третье место в мире среди наиболее комфортных для бизнеса налоговых систем разделили Китай и Гонконг. Здесь налоговый пресс представляет собой четыре налога с совокупной ставкой 24,4%. Чтобы их уплатить, требуется всего лишь 80 часов. Налоговые поступления – основной источник доходов бюджета в Китае. На сегодня, налоговые доходы Китая составляют около 95% финансовых доходов страны и  служат самым главным источником поступлений госбюджета КНР. Следует отметить, что налоги в Китае являются важным экономическим инструментом, используемым государством в целях макроэкономического регулирования и напрямую влияющим на процесс экономического и социального развития страны. Налоговая система играет неоценимую роль в деле обеспечения доходных поступлений бюджета, дальнейшего роста степени внешней открытости и продвижения поступательного, ускоренного и здорового развития народного хозяйства Китая.Налоговая политика в Китайской Народной Республике во многом аналогична российской. Руководство Китая взяло курс на расширение и углубление рыночно-ориентированных реформ. В ближайшее десятилетие в планах Китая внедрение серьезных изменений в экономику страны, налоговую и кредитно – денежную политику. На современном этапе усилия правительства КНР направлены на проведение активной фискальной и осторожной кредитно-денежной политики, осуществляется корректировка расходной части бюджета.Конец 2014 – начало 2015 года ознаменованы введением некоторых изменений в налоговое законодательство. Так, предусмотрено структурное понижение налогов в более широкое внедрение практики замены налога с оборота на НДС.Финансовые ресурсы, аккумулируемые государством посредством налогов, направляются на поддержку развития сельских районов, охрану окружающей среды и экологическое строительство, содействие развитию социальной сферы. Выводы по первой главе Прежде всего, необходимо отметить, что вопросы налоговой политики являются чрезвычайно важными для современных государств, для функционирования их экономики. Качественно выстроенная налоговая политика способна посредством своих функций содействовать эффективному управлению экономической системы. И, наоборот, при наличии просчетов в налоговой политике, возможны серьезные дисбалансы, которые могут привести к значительным проблемам функционирования экономики. Поэтому вопросам налоговой политики в настоящее время уделяется чрезвычайно значительное внимание со стороны государственных органов.Налоговая политика осуществляется на ряде принципов, формирование которых является постепенным процессом. Соблюдение данных принципов является необходимым условиям функционирования государства, поскольку только в рамках определенных стандартов возможна реализация функций налоговой политики, посредством которых она проявляет свою сущность.Существует достаточно значительное количество проблем, которые связаны с реализацией налоговой политики. Решение этих проблем является важнейшей задачей государства каждой страны, поскольку от того, насколько успешно они будут решены, зависит благосостояние страны и эффективность функционирования экономики.После второй мировой войны и в последующие периоды в ряде развитых государств были проведены налоговые преобразования. Опыт государств с развитой экономикой дает возможность выявить общие закономерности развития налоговых систем.В начале 80-х гг. практически повсюду наблюдалась либерализация систем по налогу на прибыль (на доходы). Главная тенденция состояла в снижении налоговых тарифов с одновременным расширением облагаемой налогами базы и уменьшением числа льгот.В 80-е гг. и в начале 90-х гг. XX века передовые государства мира проводили налоговые реформы, которые были направлены на ускоренное образование капитала и стимулирование деловой активности. Это находит отражение в снижении ставок корпоративных налогов.В результате реализованных налоговых преобразований были отмечены две значимые тенденции фискальных преобразований: 1) в одной группе государств (Япония, США, Австралия и др.) главное внимание уделялось реформам прямого налогообложения; 2) страны - члены Евросоюза основные усилия направили на увеличение значимости косвенного налогообложения.Список информационных источников (только для первой главы) Гончаренко, Любовь Ивановна. Налогообложение организаций финансового сектора экономики : учеб. [для вузов] / Гончаренко, Любовь Ивановна. - М. : Финансы и статистика, 2012.Мандрощенко О.В., Пинская М.Р. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / под общ. ред. проф. Л. И. Гончаренко — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2012.Налогообложение физических лиц. Учебник. Гриф УМО вузов РоссииГончаренко Л.ИИздательство: Инфра-М Серия: Высшее образование.2012Налоги и налогообложение : учеб.-метод. пособие / [В.В.Нестеров, Н.С.Желтов, Вл.В.Нестеров]; под ред. В. В. Нестерова. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 255с.Налогообложение некоммерческих организаций. Авторы: Любовь Гончаренко, Е. Смирнова, Л. Чемерицкий, И. Липатова. Языки: Русский. Издательство: Кнорус. Серия: Для бакалавров ISBN 978-5-406-01429-5; 2012 г.НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 4-е изд., пер. и доп. Учебник для прикладного бакалавриата. Пансков В.Г. Подробнее УчебникИздательство: М.:Издательство Юрайт, 2014 г.НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 12-е изд., пер. и доп. Учебник для бакалавровПеров А.В., Толкушкин А.В. ПодробнееУчебник для бакалавровИздательство: М.:Издательство Юрайт, 2013 г.Налоговая политика России: проблемы и перспективы /под ред. И.В. Горского. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 288с.Налоговая политика. Теория и практика.Редактор: Игорь Майбуров. Языки: Русский. Издательство: Юнити-ДанаСерия: MagisterISBN 978-5-238-01828-7; 2013 г.Основы налогового права: Учебное пособие / Под ред. С. Пепеляева. М., 2012. – 365 с.Буланов В.С. Глоссарий. Государственное регулирование рыночной экономики, 2002 [Электронный ресурс]. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 240сПаскачев А.Б. Налоговый потенциал России. – М.: Издательский дом «Мелап», 2012. – 259сПоляк Г.Б. Финансы: учебник. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.Сенчагов В.К., Архипов А.И. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник.-М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2013.Финансы: Учебник для ВУЗов. Под ред. Проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. – М.: Изд. «Перспектива»; Изд. «Юрайт», 2000. – 520с.Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов/Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2013. – 422с.Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2012. –429с.Вайсберг В. // Коммерсант «Об основных направлениях налоговой реформы», 2013, №9/П. – С. 39-45Ворончихин С.М. Экономическое поведение предпринимателей в системе формирующейся налоговой политики. - М.: Факт-М, 2013, - С.165.Правовые аспекты и возможные проблемы реформы налогового администрирования // Налоговый вестник. 2012. №4. – С. 8.