Экономический анализ хозяйственной деятельности

Это очень хорошая ситуация, свидетельствующая о положительной динамике в деятельности предприятия;- рентабельность продаж уменьшилась на 0,07%, причем доля изменения величины рентабельности продаж по отношению к величине рентабельности продаж в предыдущем периоде составила 0,32% (((–0,07)/22,19)·100% = –0,32%), это говорит о том, что были повышены затраты на производство;- рентабельность капитала авансированного в активы снизилась на 0,81%;- рентабельность производственных фондов снизилась на 1,76%;- рентабельность собственного капитала уменьшилась на 0,49%.Как мы видим, значения показателей рентабельности все они снижаются, это можно оценить, что эффективность деятельности снизилась.Задание 18.По данным, приведенным в таблице 21, рассчитать влияние на измерение рентабельности капитала, авансированного в активы, изменение коэффициента отдачи (оборачиваемости) активов и рентабельности продаж.Таблица 21Исходные данные для факторного анализа рентабельности капитала, авансированного в активе№ п/пПоказателиПредыдущий годОтчетный годИзменение (+,-)1Чистая прибыль, тыс. руб.225323951422Выручка, тыс. руб.14581148923113Средняя стоимость активов, тыс. руб.178072022324164Рентабельность капитала, авансированного в активы, % (стр. 1 : стр. 3 × 100)12,6511,84-0,815Коэффициент оборачиваемости активов (стр. 2 : стр. 3)0,820,74-0,086Рентабельность продаж, % (стр. 1 : стр. 2 × 100)22,1922,12-0,07Из данной таблицы следуют следующие выводы: рентабельность капитала авансированного в активы снизилась на 0,81%; коэффициент оборачиваемости активов сократился на 0,08%; рентабельность продаж снизилась на 0,07%. Снижение рентабельности капитала и рентабельности продаж можно расценивать как фактор, способствующий застою, или же расширению организации, так как предприятие увеличивает свои затраты. Задание 19.По данным, проведенным в таблице 22, «Отчета о прибылях и убытках» и Приложении 3, рассчитать влияние на изменение рентабельности продаж продукции следующих факторов:- изменения структуры ассортимента;- изменения себестоимости отдельных видов продукции;- изменение цен продаж.Таблица 22Исходные данные для факторного анализа рентабельности продаж№п/пПоказателиПредыдущий ГодОтчетный годв ценах и затратах предыдущего годав ценах предыдущего годав фактических ценах и затратах1Выручка, тыс. руб.14581147001470014892Полная себестоимость продаж, тыс. руб.113451120011598115982Прибыль от продаж, тыс. руб. (стр. 1–стр. 2)32363500310232943Рентабельность продаж, % (стр. 3 : стр. 1 × 100)22,1923,8121,1022,12При определении значений рентабельности продаж, относящихся к базисному и отчетному годам, выяснилось следующее:- минимальное значение рентабельности продаж (21,1%) относится к отчетному году, а рассчитывается в ценах базисного года;- максимальное значение рентабельности продаж (23,8%) относится к отчетному году, а рассчитывается в ценах и затратах базисного года.О величинах полной себестоимости продаж и прибыли от продаж можно сказать следующее:- минимальное превышение величины полной себестоимости продаж над величиной прибыли от продаж (в 3,2 раза) относится к отчетному году, а рассчитывается в ценах и затратах базисного года;- максимальное превышение величины полной себестоимости продаж над величиной прибыли от продаж (в 3,74 раза) относится к отчетному году, а рассчитывается в ценах базисного года.Можно отметить, что максимальное значение рентабельности продаж в отчетном году связано с минимальным превышением величины полной себестоимости продаж над величиной прибыли от продаж в том же году.4. Анализ издержек и себестоимости продукцииЗадание 20. Проанализировать динамику затрат на рубль выручки от продажи продукции, работ, услуг в разрезе экономических элементов и определить влияние на изменение полной себестоимости изменения материало,- зарплато- и амортизациеемкости продукции и прочих удельных затрат.Для анализа используйте таблицы 23 и 24 и приложения 3.Таблица 23Таблица исходных показателей для анализа затрат на рубль продаж продукции (работ, услуг) в поэлементном разрезе№п/пПоказателиПредыдущий годОтчетный год1Выручка, тыс. руб.14581148922Затраты на производство и продажу продукции, работ, услуг, всего, тыс. руб.: 11345115982.1в том числе:а) материальные затраты672064002.2б) амортизация основных фондов217024502.3в) затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды176821572.4г) прочие затраты6675913Затраты на рубль продаж продукции, работ, услуг, коп. (стр. 2 : стр. 1 × 100)в том числе:77,8077,883.1а) материалоемкость продукции (стр. 2.1 : стр. 1 × 100)46,0942,983.2б) амортизациеемкость продукции (стр. 2.2 : стр. 1 × 100)14,8816,453.3в) зарплатоемкость продукции (стр. 2.2 : стр. 1 × 100)12,1314,483.4г) прочие удельные расходы (стр. 2.4 : стр. 1 × 100)4,573,97Из табличных значений видно, что в конце отчетного периода, по сравнению с предыдущим периодом, произошло следующее:- выручка от продажи за рассматриваемый период увеличилась на 2,13%, в то время как суммарные затраты за аналогичный период возросли на 2,23%, то есть возрастание расходов превысило возрастание выручки;- материальные затраты снизились на 5,04%;- величина амортизации основных фондов возросла на 12,9%;- затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды возросла на 22%;- прочие затраты снизились на 11,39%.Как мы видим, наибольшее изменение (рост) за рассматриваемый период относится к затратам на оплату труда с отчислениями на социальные нужды, а наименьшее изменение (снижение) за тот же период относится к материальным затратам. В общем, затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды изменились (увеличились) за анализируемый период в 4,37 раза больше, чем изменились (уменьшились) материальные затраты.Таблица 24Расчет влияния материало-, амортизацие- зарплатоемкости и прочих удельных затрат на изменение полной себестоимости№ п/пНазвание факторовИзменение затрат на рубль продукции, работ, услуг, коп.(гр.4 – гр.3) табл. 23Относительная экономия (-), относительный рост (+) полной себестоимости(гр. 3 табл. 24 × стр. 1 гр. 4 табл. 23)123 41Изменение материалоемкости продукции((–32,5)·14892)/1000)–483,992Изменение амортизациеемкости продукции(15,7·14892)/1000)233,803Изменение зарплатоемкости продукции(23,59·14892)/1000)351,304Изменение прочих удельных затрат((–6,06·14892)/1000)–90,255Итого(0,73·14892)/1000)10,86Анализ затрат на 1000 рублей выручки от продаж во взаимосвязи с эффективностью использования производственных ресурсов показал следующее:- уровень затрат на 1000 рублей продаж увеличился на 0,73 рубля (в целом). Данное увеличение затрат вызвано снижением эффективности использования основных фондов (амортизациеемкость увеличилась на 15,7 рублей) и трудовых ресурсов (зарплатоемкость вместе с социальными платежами изменилась на 23,59 рубля);- наблюдается рост эффективности использования материальных ресурсов (материалоемкость снизилась на 32,5 рубля);- снижение прочих удельных затрат уменьшило затраты на 1000 рублей выручки от продаж на 6,06 рубля.Приоритетным направлением углубленного анализа можно считать изучение причин увеличения амортизациеемкости и зарплатоемкости.В целом, за счет увеличения в отчетном году по сравнению с прошлым годом затрат на 1000 рублей выручки от продаж перерасходовали 10,86 рублей. При этом суммарная величина относительного перерасхода финансовых ресурсов за счет снижения эффективности использования основных фондов и трудовых ресурсов составила в сумме 585,1 тыс. руб. (233,8 + 351,3 = 585,1).С другой стороны, суммарная относительная экономия за счет повышения эффективности использования материальных ресурсов и прочих удельных затрат составила 574,24 тыс. руб. (483,99 + 90,25 = 574,24).Задание 21.Сделать общий вывод по результатам анализа, включающий краткое изложение результатов исследования, основные выводы и рекомендации по повышению финансовой устойчивости и эффективности деятельности организации.ЗАКЛЮЧЕНИЕВ ходе выполнения задания №1 выяснилось, что за рассматриваемый период средняя выработка одного работающего увеличилась в абсолютном выражении на 8,4 тыс. руб., а относительное высвобождение численности работающих составило 6,3%. В ходе выполнения задания №3 выяснилось, что за рассматриваемый период значение коэффициента материалоотдачи уменьшилось на 25%, а перерасход материальных затрат в абсолютном выражении составил 4102,6 тыс. руб.2. Выводы по анализу финансового состояния организации.В ходе выполнения задания №5 выяснилось, что краткосрочные обязательства более чем в 100 раз превышают долгосрочные обязательства.В ходе выполнения задания №7 выяснилось, следующее:- превышение фактических значений коэффициента общей финансовой независимости над его нормативным значением позволяет отнести организацию к числу финансово независимых от заемных источников;- фактические значения коэффициента финансовой независимости в части оборотных активов оказались выше нормативного значения;фактические значения коэффициента финансовой независимости в части запасов были выше нормативного значения, то есть запасы полностью покрывались собственными источниками.Таким образом, по итогам выполнения задания №7 можно сказать, что текущая деятельность организации происходила в условиях ее финансовой независимости от заемных средств.В ходе выполнения задания №8 выяснилось, следующее:- наблюдается существенный рост величины быстрореализуемых активов, поэтому можно говорить о том, что платежеспособность организации повысилась;- изменение коэффициента абсолютной ликвидности в течение рассматриваемого периода позволяет говорить о том, что организация перешла из состояния не удовлетворительной платежеспособности в состояние удовлетворительной платежеспособности;- фактические значения коэффициента срочной ликвидности были выше нормативного значения, поэтому организация имеет теоретически надежный уровень платежеспособности;- фактические значения коэффициента текущей ликвидности были выше нормативного значения, поэтому организация является платежеспособной и ликвидной.В ходе выполнения задания №9 выяснилось, следующее:- произошло относительное уменьшение величины уставного капитала по отношению к стоимости чистых активов хотя в абсолютном выражении величина уставного капитала за анализируемый период не изменилась;- произошло относительное уменьшение величины резервного капитала по отношению к стоимости чистых активов хотя в абсолютном выражении величина резервного капитала за анализируемый период не изменилась.В ходе выполнения задания №10 выяснилось, что класс организации по уровню значений показателей финансового состояния, повысился, то есть произошло улучшение финансового состояния организации.В ходе выполнения задания №11 выяснилось, что коэффициент утраты платежеспособности имеет значение, превышающее нормативное, а это свидетельствует о наличии у организации реальной возможности не утратить платежеспособность в течение 3-х месяцев с момента оценки.В ходе выполнения задания №12 выяснилось, что предприятие высвободило из оборота денежные средства на сумму, равную 4960 рублей.3. Выводы по анализу финансовых результатов и рентабельности деятельности организации.В ходе выполнения задания №13 выяснилось, что по сравнению с величинами валовой прибыли, бухгалтерской прибыли и чистой прибыли, величина прибыли от продаж меньше изменилась за анализируемый период, как в абсолютном выражении, так и в процентном выражении.В ходе выполнения задания №14 выяснилось, что расходы организации за анализируемый период сократились в большей степени, чем доходы. Это можно считать благоприятным фактом.В ходе выполнения задания №15 выяснилось, что полная себестоимость за анализируемый период увеличилась в большей мере, чем прибыль от продаж. Для организации это неблагоприятный фактор.В ходе выполнения задания №17 выяснилось, что значения показателей рентабельности по прибыли до налогообложения, рентабельности по чистой прибыли и рентабельности производственных фондов выросли в большей мере, чем уменьшились значения рентабельности затрат, рентабельности продаж и рентабельности собственного капитала. Это обстоятельство позволяет предположить, что эффективность деятельности организации, как минимум, не снизилась.В ходе выполнения задания №18 выяснилось, что в течение рассматриваемого периода произошло, хоть и незначительное, но увеличение коэффициента оборачиваемости активов. Это обстоятельство позволяет предположить, что эффективность использования активов организации повысилась.Примечательным в ходе выполнения задания №19 оказался тот факт, что максимальное значение рентабельности продаж в отчетном году напрямую взаимосвязано с минимальным превышением величины полной себестоимости продаж над величиной прибыли от продаж в том же году.4. Выводы по анализу издержек и себестоимости продукции.В ходе выполнения задания №20 при рассмотрении таблицы 23 выяснилось, что наибольшее изменение (рост) за рассматриваемый период относится к затратам на оплату труда с отчислениями на социальные нужды, а наименьшее изменение (снижение) за тот же период относится к материальным затратам.В ходе выполнения задания №20 при рассмотрении таблицы 24 выяснилось, что приоритетным направлением углубленного анализа следует считать изучение причин увеличения амортизациеемкости и зарплатоемкости.СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ1. Анализ хозяйственной деятельности производственных объединений: Сборник задач: Учеб. пособ. - К.: Вища школа, 2011.2. Бернгольц С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе. - М.: Финансы и статистика, 2012. 3. Житная И.П., Нескреба А.М. Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия. - К.: Вища школа, 2012.4. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий (объединений): Учебник / Под ред. В.А. Раевского. 2-е изд. перераб. и доп. - М..: Финансы и статистика, 2010.5. Анализ финансовой деятельности/ Под ред. В.А. Белобородовой. - М.: Финансы и статистика, 2013.