Система планов предприятия и их взаимосвязь на примере ООО «Принт-Сервис»

Средний размер окладов и нормы выплаты сдельнойзаработной платы по участкам, тыс. руб. Затраты на оплату труда,тыс. руб. Набор и верстка, дизайн 621,60129,60Редактирование 219,1038,20Монтаж 216,2032,40Контроль 121,6021,60Изготовление форм 218,0036,00Печать 1227,00324,00Резка 221,6043,20Брошюровка 37,2021,60Сортировка 26,5013,00Итого 32-659,60Инженерно-технические работники 812,80102,40Аппарат управления 834,35274,80Всего 4821,601036,80Поощрительно-премиальный фонд --259,20Всего ФОТ --1296,00На предприятии предусмотрен поощрительно-премиальный резерв в размере 25% от суммы плановой заработной платы. Премиальный фонд должен быть направлен на поощрение работников, выполняющих заказы в срок и с минимальными показателями брака. Это обеспечит экономическую мотивацию сотрудников к достижению заложенных в бюджете значений контрольных показателей. На основании расчетных значений рассмотренных выше контрольных показателей формируются соответствующие планы затрат на оплату труда. Таблица 20 - План ФОТ (фонда оплаты труда)Фонд оплаты труда ПланОсновная заработная плата1036,80 Дополнительная заработнаяплата 0,00 Премиальные выплаты 259,20 Итого 1296,00 Таблица 21 - План материально-технического снабженияЗатраты по утвержденнымнормам расхода План материальных затрат Месяц Мемяц Месяцежедневнона месяцежедневнос началамесяца ежедневнос началамесяца Краска 100030000100030000100030000Клей 130039000130039000130039000Нитки 150045000150045000150045000... Итого 380011400038001140003800114000К основным материалам отнесены: бумага, краска, формный материал.Прочие материалы на единицу продукции учтены в стоимостном выражении в процентном соотношении к основным: 20% от стоимости краски и формного материала.Таблица 22 - Потребность и стоимость материаловНаименование материала Единица измеренияПотребностьСтоимость материала,тыс. руб. Процентное соотношение,% Бумага т 305,2 3 624,25 31,88 Формные пластинышт. 59 055 1 594,48 14,03 Краска кг3 151 4 253,85 37,42 Итого - - 9 472,58 - Прочие материалы- 20% 1 894,52 16,67 Всего - - 11 367,10 100,0 Отметим, что снижение отделом снабжения затрат на основные материалы (бумагу, краску и др.) не должно привести к закупке низкокачественной или не соответствующей технологическим требованиям или потребностям заказчиков продукции, что в противном случае может привести к дополнительным затратам, вплоть до перепечатки тиража, и к расходам по судебным искам. Поэтому заложенные плановые показатели должны учитывать все требования к работе различных подразделений предприятия - в этом заключается координирующая функция планирования.Также на предприятие составляют сводный план структурных подразделений. Сводный планподразделений является совокупностью планов расходов по подразделению. В табл. 23 приведена форма сводного плана расходов по подразделению.Таблица 23 - Сводный план структурного подразделенияНаименование подразделенияПланыИтогоФонд оплатытрудаМатериальныезатраты Потреблениеэнергии АмортизацияПрочиерасходыУчасток 188,00 234,0028,0234,077,0661,0Участок 237,00732,0032,022,098,0921,0... Итого по подразделению:432,001433,00143,0543,0136,01582,0Совокупность сводных планов по расходам отдельных подразделений консолидируется в сводный план предприятия следующим образом (табл. 24). Таблица 24 - Система планов полиграфического предприятияБюджеты Планы структурных подразделений Итого сводныйпланПроизводственныеподразделения (цеха) Функциональныеслужбы Непромышленнаягруппа 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Фонд оплаты труда (ФОТ) ФОТ1ФОТ2ФОТ3 ФОТ4ФОТ5ФОТ6ФОТ7ФОТ8ФОТ9SUMФОТ Материальные затраты (МЗ) МЗ1МЗ2МЗ3 МЗ4МЗ5 МЗ6МЗ7МЗ8 МЗ9SUMМЗПроизводственныенакладные расходы (ПР) ПР1ПР2ПР3 ПР4ПР5 ПР6ПР7ПР8 ПР9SUMПРИтого (SUM) SUM1SUM2 SUM3 SUM4SUM5SUM6SUM7SUM8SUM9SUMБПИнвестиционная деятельность в последние два года ввиду падения продаж, прибыли не велась, поэтому план инвестиций отсутствует.Финансовый план состоит из доходной и расходной частей. Основные статьи сводного плана представлены в табл. 25.Таблица 25 - Финансовый план полиграфического предприятия«Принт-Сервис»Доходная часть Расходная часть Выручка от продаж продукции, поступления по выполненным работам, оказанным услугамЗакупки сырья и материалов Выручка от продажи прочего имущества (основных средств, материально- производственных запасов, ценных бумаг) Заработная плата Поступления от участия в капитале других компаний Платежи во внебюджетные фонды Прочие поступления от инвестиционной деятельности Оплата электроэнергии (других видов энергии)Остатки средств на банковских счетах на начало планового периода Налоги в бюджет Кредиты и займы полученные Выплаты по кредитам (с учетом процентов) Прочие доходы Прочие расходы Профицит (превышение доходов над расходами) Дефицит (превышение расходов над доходами) Оптимальным рекомендуется считать прибыльный, в котором доходная часть больше, чем и расходная часть.В заключение отметим, что хотя для полиграфических предприятий комплексное применение системы оперативного планирования, основанное на использовании управленческой информации, сопряжено с рядом сложностей, таких как расходование дополнительных денежных средств на постановку автоматизированной комплексной системы и связанный с ней пересмотр структуры управления, тем не менее, мы считаем, что это позволит предприятиям отрасли книгоиздания более эффективно функционировать на рынке полиграфических работ, достигать стратегической цели бизнеса.Таким образом, в данной главе рассмотрена система планирования полиграфического предприятия ООО «Принт-Сервис». Согласно структуры предприятия участники процесса планирования в организации должны нести следующую ответственность:- учредитель организации - за своевременное утверждение плана;- директор организации - за организацию подготовки плана; своевременное согласование плана; точное исполнение утвержденного сводного плана; согласование изменений, вносимых в планы организации; своевременность и качество представляемых на проверку отчетов выполнения плана;- начальники отделов организации - за своевременность представления данных для формирования планов;- работники организации, которые участвуют в формировании и исполнении планов, - за своевременность представление данных на проверку руководителям соответствующих подразделений организации; достоверность данных при формировании и исполнении статей утвержденных планов;- главный бухгалтер и финансист предприятия - за своевременность согласования при формировании планов. Состояние системы оперативного планирования и управления на данном предприятии можно оценить как хорошее.Однако, действующая на предприятии система оперативного планирования должна быть более оперативной, оперативные планы на предприятии должны постоянно пересматриваться и корректироваться по мере необходимости, для того чтобы сохранять их контролирующую роль.Также необходим пересмотр регламента подготовки планов ввиду изменения структуры предприятия и переименования подразделений. Как показывает практика планирования очень важно уметь грамотно ставить правильные цели. Каждая цель с учетом сроков реализации формулируется исходя из интересов организаций и имеющихся ресурсов, которые она может использовать именно для достижения данной цели. Только тогда, когда грамотно формулируются и ставятся правильные цели с учетом необходимых и имеющихся ресурсов достигаются положительные результаты.РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ООО «Принт-Сервис»На основании проведенного анализа существующей системы бюджетированияООО «Принт-Сервис» и изучения теоретических основ бюджетирования, внесены предложения по осуществлению ряда мер, направленных на устранение слабых мест и повышение результативности системы контроля бюджета предприятия.При постановке учета может быть сделан вывод о необходимости создания новой структуры - отдела управленческого учета. Возможен вариант организации ведения управленческого учета в рамках уже существующей финансово-экономической службы. Можно создать аналитический центр или группу аналитиков разных направлений (финансы, IT, экономика и т.д.), которые будут заниматься управленческим учетом. Достаточно часто используется следующий вариант: в каждом подразделении подбираются сотрудники (или группа сотрудников), ответственные за ведение управленческого учета по своему направлению. Какой бы вариант организации управленческого учета ни был избран, важно, что практически у всех сотрудников организации появляются новые функции, ответственность делится между службами в зависимости от объектов учета.Ошибки контроля исполнения бюджетов предприятия может возникнуть при отсутствии бюджетного регламента и понятных механизмов бюджетного контроля. Погрешности могут появиться из-за того, что в бюджетном регламенте:- может отсутствовать рациональная последовательность составления и предоставления данных для бюджета;- могут быть ошибки в порядке корректировки бюджета, в сборе и обработке информации.Предлагается внедрить разработанный бюджетный регламент (Приложение 4), который позволит четко контролировать исполнение сводного бюджета ООО«Принт-Сервис». Для этого специальным распоряжением руководства организации утверждаются форматы плановых и отчетных документов, а также процедуры их разработки и утверждения, что обеспечит повышение оперативности подготовки отчетности, бюджетного планирования и управления. Это связано с тем, что выбор форм занимает время специалистов, вовлеченных в процесс бюджетирования, а когда формы стандартизированы процесс проходит быстрее. Предоставление информации о состоянии исполнения бюджета согласно разработанного бюджетного регламента даст возможность руководителям подразделений делать выводы о качестве исполнения планов. Эта информация необходима для дальнейших корректировок бюджетов и управленческих действий, которые позволят или принять необходимые оперативные меры по его исправлению ситуации, или усилить контроль и т.д.Контроль позволит оценить эффективность работы организация в отчетном периоде. Кроме того, информация контроля позволяет понять основные проблемные, "узкие места" в бизнес-процессе и предоставить необходимые данные для корректировки деятельности подразделения, чтобы можно было выполнить намеченные цели.ЗАКЛЮЧЕНИЕЦель курсовой работы - исследование теоретических аспектов планирования, его исследование на примере конкретного предприятия и разработка рекомендаций по ее совершенствованию на примере конкретного предприятия можно считать выполненной.В соответствии с поставленной целью в первой главе курсовой работе были рассмотрены теоретические основы планирования на предприятиях. В современных условиях жесткой конкуренции российские предприятия должны искать более эффективные методы эффективного оперативного планирования хозяйственной деятельности, используя весь арсенал инструментов финансового менеджмента. Планирование представляет собой функцию управления организацией. Как и все прочие управленческие функции, она осуществляется людьми и для людей. Ошибкой последних десятилетий представляется, излишнее увлечение технологиями и попытками формализовать все процессы, так как цифра - это всего лишь перевод реальной жизни на язык финансов, они смогут вернуться к управлению событиями жизни, а не цифрами. Значение имеют не только цифры и план как таковой, а планирование как непрерывный процесс деятельности.Планирование хозяйственной деятельности предприятия, по мнению современных экономистов, – это, прежде всего, процесс выработки и принятия решений, позволяющих обеспечить эффективное функционирование и развитие фирмы в будущем. Эти решения образуют целостную систему и требуют увязки. Такая увязка позволяет обеспечить оптимальное сочетание решений в системе и уменьшить число неиспользуемых возможностей, открывающихся перед фирмой.Наличие плана позволяет объективно оценивать результаты производственно-хозяйственной деятельности, предотвращать ошибочные решения, своевременно принимать защитные меры против разного рода рисков, помогает адаптироваться в изменяющихся внешних условиях.Планирование показателей хозяйственной деятельности компании всегда было одним из приоритетов в работе специалистов, занимающихся менеджментом компании. Положительно решить обозначенную проблему эффективного планирования помогает один из инструментов менеджмента- технология бюджетного планирования и управления. Она обеспечивает эффективное планирование и текущий контроль планов и отдельных запланированных показателей на всех стадиях работы компании.Стоящие перед организацией проблемы проще всего и эффективнее всего решаются в процессе бюджетного планирования и управления.Практика использования бюджетного управления деятельностью коммерческой организации показывает, что бюджетирование позволяет получить конкурентные преимущества через создание эффектной системы управления ресурсами и благодаря использованию возможности "подстелить соломку", предугадывая возможные проблемы и соответствующим образом планируя будущие действия. Это наилучшим образом обеспечивает практическую реализацию коммерческого расчета в деятельности организаций.Оно способствует укреплению финансовой дисциплины, стимулирует результативную работу подразделений, а также обеспечивает финансовую "прозрачность" деятельности компании.Основными целями бюджетирования являются:- эффективная организация процесса управления предприятием;- децентрализация финансового управления;- обеспечение взаимосвязи между стратегией и оперативной деятельностью предприятия;- максимально эффективное использование всех ресурсов предприятия.При этом процессбюджетирования рассматривается как целостная система выбора тактических целей планирования на уровне предприятия в рамках принятой стратегии, разработки планов затрат и доходов будущих операций и контроля исполнения этих планов, то есть по сути как система внутреннего финансового управления. Исследуемое предприятие ООО «Принт-Сервис» работает эффективно, однако система планирования должна развиваться и совершенствоваться вместе с развитием предприятия. ООО «Принт-Сервис»рекомендуется изучить опыт работы бюджетного планирования на предприятиях отрасли. Далее каждое предприятие выбирает для себя индивидуальный путь совершенствования типовых процедур и методов бюджетирования в зависимости от целей и специфики деятельности.СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫАфитов Э.А. Планирование на предприятии: Учеб.пособие. - Мн.: Высшая школа, 2011. - 47сАлексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. - М.: Финансы и статистика, 2010- 41с.Абрамова И. Ресурсы на будущее. Постановка бюджетирования в компаниях: основные аспекты и проблемы // Бухгалтер и компьютер. - 2013. - N 7.Владимирова Л. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учеб.пособие. - М., 2012.- 84с.Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 383с.Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учеб.пособие в 2 ч. - Мн.: Новое знание, 2011.- 81с.Друри К. Введение в управленческий и производственный учет. М.: "Аудит" ЮНИТИ, 2010.- 303с.Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. И.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.- 91с.Райн Б. Стратегический учет для руководителей. - М.: Издательское объединение "ЮНИТИ", 2008.- 83с.Савчук В.П. Финансовый менеджмент предприятий: практические вопросы с анализом деловых ситуаций. Киев: Издательский дом "Максимум",2001.Царев В.В. Внутрифирменное планирование. - СПб.: Питер, 2012. - 88с.Экономика предприятия./ Под ред. проф. В.Я.Горфинкеля, проф. В.А.Швандара. - М.: Банки и биржы, ЮНИТИ, 2009.-142 с.http://www.cfin.ru/finanalysis/value/finance_metrics_1.shtml#multiples – статья «Финансовый менеджмент»http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система.http://print-house.spb.ruофициальный сайт ООО «Принт-Сервис»ПРИЛОЖЕНИЯ