Упрощенная система налогообложения и эффективность её применения

На сегодняшний день налоговым законодательством предусмотрена возможность для малых предприятий применение специальных режимов. ООО «Звезда» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы».
Проверим, может ли ООО «Звезда» применять УСН. Соответствует ли предприятие критериям, определенным законодательством. Ранее было установлено, что предприятие относится к субъектам малого предпринимательства, далее оценим, соответствует ли предприятие остальным критериям (см. табл. 2.16).
Таблица 2.16
Основные критерии при применении УСН
Показатель 2012 год 2013 год 2014 год Численность на предприятии ООО «Звезда», чел. 16 17 18 Выручка на предприятии ООО «Звезда», млн. руб. 32 31 21 Стоимость ОС на предприятии ООО «Звезда», млн. руб. 0,85 0,84 0,74

Ограничения по данным показателям для возможности перехода на упрощенную систему налогообложения:
Среднесписочная численность персонала не более 100 чел.
Доход по итогам 9 месяцев не должен превышать 45 млн.руб., 60 млн. в год;
Стоимость ОС не более 100 млн. рублей.
Соответственно предприятие может применять УСН.
Так как предприятие ООО «Звезда» применяет УСН (6%), то является плательщиком следующих налогов:
- НДФЛ;
- Страховые взносы;
- Единый налог.
Далее рассмотрим порядок исчисления и уплаты НДФЛ на предприятии ООО «Звезда». Необходимо отметить, что численность персонала в 2012 году составила 16 человек, в 2013 году – 17 человек, в 2014 году – 18 человек. Сумма начисленной заработной платы в 2012 году составила 3 132 тыс. руб., в 2013 году - 3 384 тыс. руб., в 2014 году – 3 924 тыс. руб. Далее произведем расчет НДФЛ (см. табл. 2.17).



Таблица 2.17
Расчет и анализ НДФЛ на предприятии ООО «Звезда», тыс. руб.
Показатель 2012 год 2013 год 2014 год Изменение к 2012 Изменение к 2013 Сумма начисленной зарплаты на предприятии ООО «Звезда» 3 132 3 384 3 924 792 540 Стандартный налоговый вычет на детей 83,2 100,8 117,6 45,6 16,8 Иные стандартные вычеты - - - - - Налоговая база на предприятии ООО «Звезда» 3 049 3 283 3 806 758 523 Сумма НДФЛ на предприятии ООО «Звезда» 396 427 495 98 68
Проведенный анализ показал, что не смотря на снижение выручки и прибыли численность персонала выросла с 16 человек в 2012 году до 18 человек в 2014 году. При этом сумма начисленной заработной платы также увеличилась с 3 312 тыс. руб. в 2012 году до 3 924 тыс. руб. в 2014 году не только ввиду роста численности, но и ввиду роста средней заработной платы.
В 2012 году на предприятии не применялись стандартные налоговые вычеты «на себя». Сумма вычетов на детей в 2012 году составила 83,2 тыс. руб. В 2013 и 2014 годах вычеты «на себя» также не применялись, вычеты на детей составляли 100,8 тыс. руб. и 117,6 тыс. руб. соответственно.
Налоговая база за анализируемый период увеличилась на 758 тыс. руб. с 3 049 тыс. руб. до 3 806 тыс. руб. соответственно. Сумма начисленного НДФЛ также увеличилась с 396 тыс. руб. до 495 тыс. руб. на 98 тыс. руб. за три года. Более наглядно данная динамика изменения НДФЛ представлена на рис. 2.13.


Рис. 2.13. Динамика НДФЛ у предприятия ООО «Звезда»

Рассмотрев порядок расчета НДФЛ далее рассмотрим страховые взносы. Ставки страховых взносов отражены в таблице 2.18.
Таблица 2.18
Тарифы страховых взносов для лиц, производящих выплаты физическим лицам
Год / Фонд ФСС ПФР ФФОМС ТФОМС Всего % Органы, осуществляющие контроль ФСС Пенсионный фонд РФ -- 2012 год 2,9% 22,0% 5,1% 30,00% 2013 год 2,9% 22,0% 5,1% 30,00% 2014 год 2,9% 22,0% 5,1% 30,00%
Далее выполним расчет суммы страховых взносов за 2012-2014 года. Результаты расчетов представим в таблице 2.19.



Таблица 2.19
Расчет страховых взносов на предприятии ООО «Звезда» за 2012 -2014гг., тыс. руб.
Показатель 2012 год 2013 год 2014 год Изменение к 2012 Изменение к 2013 Налоговая база на предприятии ООО «Звезда» (Сумма начисленной зарплаты) 3 132 3 384 3 924 792 540 Пенсионный фонд 689 744 863 174 119 Фонд социального страхования 91 98 114 23 16 Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 160 173 200 40 28 Территориальный фонд обязательного медицинского страхования  - -  -  -  -  Всего страховых взносов во все фонды на предприятии ООО «Звезда» 940 1 015 1 177 238 162
Проведенный анализ показал, что налоговая база по страховым взносам выросла на 792 тыс. руб. за три года не только ввиду роста численности, но и ввиду роста средней заработной платы. Что касается ставок страховых взносов, то в 2012 году совокупная ставка составляла 30%, в 2013 и 2014 годах ставка была аналогичной - 30%.
Анализируя страховые взносы, необходимо отметить, что в 2012 году совокупная величина взносов составила 940 тыс. руб., а в 2014 году величина взносов выросла до 1177 тыс. руб.. Таким образом, величина взносов на предприятии увеличивается, что представлено на рис. 2.14.

Рис. 2.14. Величина страховых взносов на предприятии ООО «Звезда»

Далее изучим, какую долю страховые взносы составляют в выручке предприятия (см. табл. 2.20).
Таблица 2.20
Удельный вес страховых взносов в выручке на предприятии ООО «Звезда»
Показатель 2012 год 2013 год 2014 год Изменение к 2012 Изменение к 2013 Выручка на предприятии ООО «Звезда», тыс. руб. 32397 30652 20890 -11 507 -9 762 Страховые взносы на предприятии ООО «Звезда», тыс. руб. 940 1 015 1 177 237 162 Доля страховых взносов в выручке, % 2,90 3,31 5,63 2,73 2,32
Проведенный анализ доли страховых взносов показал, что величина страховых взносов выросла на 237 тыс. руб. за 3 года, соответственно доля страховых взносов в выручке выросла на 2,73% с 2,9% в 2012 году до 5,63% в 2014 году (см. рис. 2.15).

Рис. 2.15. Доля страховых взносов в выручке предприятия ООО «Звезда»

Далее выполним расчет единого налога. Расчет представим в таблице 2.21.
Таблица 2.21
Расчет единого налога на предприятии ООО «Звезда» за 2012 -2014гг., тыс. руб.
Показатель 2012 год 2013 год 2014 год Изменение к 2012 Изменение к 2013 Выручка на предприятии ООО «Звезда», тыс. руб. 32397 30652 20890 -11 507 -9 762 Прочие доходы, тыс. руб. - 5 58 58 53 Ставка налога, % 6 6 6 - - Величина единого налога, тыс. руб. 1944 1839 1257 -687 -583
Таким образом, проведенный анализ показал, что за анализируемый период времени произошло снижение объемов выручки на 11 507 тыс. руб. Так как предприятие применяет УСН с объектом налогообложения доходы, то величина единого налога сократилась на 687 тыс. руб. и составила в 2014 году 1257 тыс. руб. Наглядно динамика представлена на рис. 2.16.

Рис. 2.16. Величина единого налога на предприятии ООО «Звезда»

Таким образом, в рамках данной главы была изучена характеристика деятельности предприятия, было определено, что предприятие ООО «Звезда» занимается оптовой торговлей. Далее был выполнен анализ финансового состояния предприятия, в результате которого была выявлена негативная динамика многих показателей деятельности ввиду снижения объемов собственных средств (отвлечение нераспределенной прибыли на новые виды деятельности), а также снижения объемов выручки и прибыли.
Далее был проведен анализ законности применения предприятием УСН. Было подтверждено право ООО «Звезда» применять УСН. Данное предприятие является плательщиком УСН, НДФЛ и страховых взносов.
3. Совершенствование применения УСН в предприятии на современном этапе

3.1 Пути совершенствования УСН для предприятия

На первом этапе разработки направлений совершенствования УСН выполним расчет величины налоговых издержек и налоговой нагрузки на предприятии. Расчет налоговых выплат предприятия за три года по данным таблицы 3.1.
Таблица 3.1
Структура налоговых издержек ООО «Звезда» за 2012-2014 гг.
НДФЛ Страховые взносы УСН Всего налоговых издержек 2012 Сумма, т.р. 396 940 1944 3280 Уд. вес, % 12,07 28,66 59,27 100 2013 Сумма, т.р. 427 1 015 1839 3281 Уд. вес, % 13,01 30,93 56,06 100 2014 Сумма, т.р. 495 1 177 1257 2929 Уд. вес, % 16,90 40,19 42,91 100 Изменение к 2012 Сумма, т.р. 99 237 -687 -351 Уд. вес, % 4,83 11,53 -16,35 0,00 Изменение к 2013 Сумма, т.р. 68 162 -583 -353 Уд. вес, % 3,89 9,25 -13,14 0,00
В таблице 3.1 был представлен анализ налоговых издержек. Анализ структуры издержек показал, что наибольшую долю составляет единый налог – 59,27% в 2012 году, 56,06% в 2013 году и 42,91% в 2014 году, а также расходы на страховые взносы – 28,66% в 2012 году, 30,93% и 40,19% соответственно.
Доля НДФЛ в 2012 году составляет 12,07%, в 2013 году – 13,01%, в 2014 году – 16,9%. Наиболее наглядно структуру налоговых затрат представим на рис. 3.1-3.3.

Рис. 3.1. Структура налоговых издержек ООО «Звезда» за 2012 год
Рис. 3.2 подтверждает, что наибольшую долю составляет единый налог по УСН – 59,27%, страховые взносы – 28,66%.

Рис. 3.2. Структура налоговых издержек ООО «Звезда» за 2013 год
Рис. 3.2 также подтверждает, что наибольшую долю единый налог по УСН – 56,06%, страховые взносы – 30,93%.

Рис. 3.3. Структура налоговых издержек ООО «Звезда» за 2014 год

Рис. 3.3 также подтверждает, то что единый налог по УСН составляет наибольшую долю в структуре налоговых издержек – 42,91%.
Налоговая нагрузка это соотношение общей массы налогов и сборов, уплачиваемых предприятием, с выручкой. Расчет налоговой нагрузки представим в таблице 3.2.
Таблица 3.2
Анализ налоговой нагрузки на предприятии ООО «Звезда» в 2012-2014гг.
Показатель 2012 год 2013 год 2014 год Изменение к 2012 Изменение к 2013 1. Выручка на предприятии ООО «Звезда» 32397 30652 20890 -11507
-42159
2. Налоговые издержки на предприятии ООО «Звезда» 2884 2854 2434

-450

-421

Продолжение таблицы 3.2 3. Налоговая нагрузка на предприятии ООО «Звезда» на выручку 8,90 9,31 11,65 2,75

2,34


Из данных таблицы 3.2 видно, что в 2012 году налоговая нагрузка на выручку предприятия составила 8,9%, в 2013 – 9,31%, а в 2014 году – 11,65%. Динамику данного показателя представим на рис. 3.4.

Рис. 3.4. Динамика налоговой нагрузки на выручку при УСН 6% за 2012-2014 гг.

Таким образом, организация ООО «Звезда», применяя УСН с объектом налогообложения доходы, за 2014 год заплатило налогов на сумму 2434 тыс. руб., при этом чистая прибыль в 2014 году составила 1921 тыс. руб. Величина налоговой нагрузки по выручке составила 11,65%.
Все эти данные свидетельствуют о необходимости оптимизации величины налогового бремени предприятия, в частности изучение возможности выбора объекта налогообложения «доходы минус расходы».
Далее рассчитаем сумму единого налога, который мог бы быть уплачен в бюджет при применении объекта налогообложения «Доходы минус расходы». Результаты расчета представим в таблице 3.3.
Таблица 3.3
Сумма налогов к уплате в бюджет по УСН при ставке 15%
Показатель 2012 год 2013 год 2014 год Изменение к 2012 Изменение к 2013 1. Сумма доходов 32397 30 657 20948 -11449 -9 709 3. Сумма расходов 26354 28331 18415 -7939 -9 916 4. Объект налогообложения 6043 2 326 2533 -3510 207 5. Единый налог 906 349 380 -527 31 6. Единый налог к уплате (за вычетом страховых взносов) 453 174 190 -263 16 Таким образом, если бы предприятие применяло УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы», то заплатило бы в бюджет в 2012 году единый налог в сумме 453 тыс. руб., в 2013 году – 174 тыс. руб., а в 2014 году – 190 тыс. руб. (см. рис. 3.5).

Рис. 3.5. Сумма налогов, уплаченных предприятием ООО Звезда» при УСН 15%
Далее определим налоговую нагрузку предприятия (см. табл. 3.4).
Таблица 3.4
Налоговая нагрузка предприятия ООО «Звезда» при УСН 15%
Показатель 2012 год 2013 год 2014 год Изменение к 2012 Изменение к 2013 1. Выручка на предприятии ООО «Звезда» 32397 30652 20890 -11507

-42159

2. Налоговые издержки на предприятии ООО «Звезда» 1393 1189 1367 -26

-1216

3. Налоговая нагрузка на предприятии ООО «Звезда» на выручку 4,30 3,88 6,54 2,24

-1,64


Таким образом, налоговая нагрузка предприятия ООО «Звезда» в 2012 году составила бы 4,3%, в 2013 году – 3,88%, а в 2014 году – 6,54%. (см. рис. 3.6).

Рис. 3.6. Налоговая нагрузка предприятия ООО «Звезда» при УСН 15%
Далее выполним оценку эффективности применения объекта налогообложения «доходы минус расходы».

3.2 Экономическая эффективность предложенных мероприятий


Для выбора наиболее эффективной системы налогообложения необходимо сравнить сумму уплачиваемых налогов при УСН 6% и УСН 15%. Осуществим сравнение в таблице 3.5.

Таблица 3.5
Сравнение УСН при различных объектах налогообложения
Показатель 2012 год 2013 год 2014 год 6% 15% 6% 15% 6% 15% 1. Страховые взносы на предприятии ООО «Звезда» 940 940 1 015 1 015 1 177 1 177 2. Единый налог 1944 453 1839 174 1257 190 3. Итого налогов на предприятии ООО «Звезда» 2 884 1 393 2 854 1 189 2 434 1 367
Таким образом, если бы предприятие ООО «Звезда» применяло УСН 15%, то за период с 2012 по 2014 года суммы уплачиваемых налогов были бы существенно меньше. Так в 2012 году предприятие заплатило бы 1393 тыс. руб. вместо 2884 тыс. руб., в 2013 году заплатило бы 1189 тыс. руб. вместо 2854 тыс. руб., а в 2014 году 1367 тыс. руб. вместо 2 434 тыс. руб.
Наглядно динамика отражена на рис. 3.7.

Рис. 3.7. Сравнение величины налоговых платежей при различных объектах налогообложения УСН

Далее произведем сравнение налоговой нагрузки предприятия при различных объектах налогообложения (см. табл. 3.6).
Таблица 3.6
Сравнение налоговой нагрузки при различных объектах налогообложения по УСН
Показатель 2012 год 2013 год 2014 год 6% 15% 6% 15% 6% 15% 1. Выручка на предприятии ООО «Звезда» 32 397 32 397 30 652 30 652 20 890 20 890 2. Налоговые издержки на предприятии ООО «Звезда» 2884 1393 2854 1189 2434 1367 Налоговая нагрузка на предприятии ООО «Звезда», % 8,90 4,30 9,31 3,88 11,65 6,54 Таким образом, данные таблицы 3.6 наглядно показывают, что предприятию целесообразно перейти на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Анализ показал, что налоговая нагрузка при данном объекте налогообложения примерно в 2 раза ниже, чем при объекте налогообложения «Доходы».
.







Заключение

В ходе проведенного в данной работе исследования было выяснено, что все юридические и физические лица должны участвовать в формировании бюджета государства путем внесения обязательных платежей. Совокупность платежей представляют собой налоговую систему. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж в государственный или местные бюджеты.
Изучив понятие и сущность налогов, было определено, что налоги классифицируются по различным признакам, в частности по законодательству РФ, по объектам налогообложения и др. Также в работе были определены основные признаки налогов, проблемы малого предпринимательства и изучены основные характеристики упрощенной системы налогообложения, основные достоинства и недостатки.
Затем была изучена характеристика ООО «Звезда». Основная цель деятельности предприятия – получение прибыли. Основным видом деятельности является оптовая торговля. В настоящее время в штате компании работают 18 сотрудников. Анализ финансового состояния показал, что у предприятия снижаются объемы выручки, прибыльность деятельности, а также наблюдаются проблемы с управлением дебиторской и кредиторской задолженностью. Анализ финансовой устойчивости и ликвидности показал, что предприятие наращивает зависимость от заемных средств, ввиду чего ухудшается платежеспособность компании.
Далее было определено, что предприятие «ООО «Звезда» применяет УСН. Анализ подтвердил право данной организации применять УСН. Предприятие является плательщиком следующих налогов:
налог на доходы физических лиц;
страховые взносы;
единый налог.
Анализ налоговых платежей по основным налогам за период с 2012 по 2014 год показал следующее:
численность персонала в 2012 году составила 16 человек, в 2013 году – 17 человек, в 2014 году – 18 человек. Сумма начисленной заработной платы в 2012 году составила 3 132 тыс. руб., в 2013 году - 3 384 тыс. руб., в 2014 году – 3 924 тыс. руб.;
налоговая база по НДФЛ за анализируемый период увеличилась на 758 тыс. руб. с 3 049 тыс. руб. до 3 806 тыс. руб. соответственно. Сумма начисленного НДФЛ также увеличилась с 396 тыс. руб. до 495 тыс. руб..
анализируя страховые взносы, необходимо отметить, что в 2012 году совокупная величина взносов составила 940 тыс. руб., а в 2014 году величина взносов выросла до 1177 тыс. руб..
проведенный анализ доли страховых взносов показал, что величина страховых взносов выросла на 238 тыс. руб. за 3 года, соответственно доля страховых взносов в выручке выросла на 0,42% с 0,9% в 2012 году до 1,32% в 2014 году;
предприятие применяет УСН с объектом налогообложения доходы. Величина единого налога сократилась на 687 тыс. руб. и составила в 2014 году 1257 тыс. руб.
Далее был выполнен анализ налоговых издержек. Анализ структуры издержек показал, что наибольшую долю составляет единый налог – 59,27% в 2012 году, 56,06% в 2013 году и 42,91% в 2014 году, а также расходы на страховые взносы – 28,66% в 2012 году, 30,93% и 40,19% соответственно. Доля НДФЛ в 2012 году составляет 12,07%, в 2013 году – 13,01%, в 2014 году – 16,9%.
Анализ налоговой нагрузки показал, что в 2012 году налоговая нагрузка на выручку предприятия составила 8,9%, в 2013 – 9,31%, а в 2014 году – 11,65%.
В качестве основных направлений совершенствования УСН было предложено предприятию ООО «Звезда» применять объект налогообложения «доходы минус расходы». Было установлено, что если бы предприятие применяло УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы», то заплатило бы в бюджет в 2012 году единый налог в сумме 453 тыс. руб., в 2013 году – 174 тыс. руб., а в 2014 году – 190 тыс. руб. Налоговая нагрузка предприятия ООО «Звезда» в 2012 году составила бы 4,3%, в 2013 году – 3,88%, а в 2014 году – 6,54%.
Таким образом, предприятию целесообразно перейти на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Анализ показал, что налоговая нагрузка при данном объекте налогообложения примерно в 2 раза ниже, чем при объекте налогообложения «Доходы».


.

Список источников информации

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.11.2014)
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 24.11.2014)
Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 04.06.2014) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 года № 209-ФЗ (в ред. 28.12.2013)
Постановление от 22 июля 2008 г. N 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»
Приказ ФНС РФ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012)
Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. N 53 Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» (одобрено Правительством РФ 20.05.2011)
Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2013
Алиев Б. Х. Налоги и налогообложение / Б. Х. Алиев. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 416 с.
Бабич А. М., Павлова Л. Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для ВУЗОВ / А. М. Бабич, Л. Н. Павлова. – М.: Финансы, 2011. – 685 с.
Брызгалин А. В. Комментарии к Налоговому Кодексу РФ / А. В. Брызгалин. – М.: Юрайт, 2012. – 1400 с.
Волкова Н. Д. Налоговая система в России: учеб. пособие / Н. Д. Волкова. – М.: ЮНИТИ, 2011. – 450 с.
Вылкова Е.С., Сердюков А.В., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение / Е. С. Вылкова, А.В. Сердюков, А.Л. Тарасевич. - СПб.: Питер, 2012, 752 с.;
Глухов В. В. Налоги. Теория и практика: учеб. пособие / В. В. Глухов. – СПб.: Питер, 2011. – 150 с.
Евстигнеев Е. Н., . Налоги и налогообложение. краткий курс, 2-е издание / Е.Н. Евстигнеев. - СПб.: Издательский дом «Питер», 2010., - 288с.;
Евстегнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. – СП.: Питер, 2013
Еремина О.Ю. Налоги и налогообложение / О.Ю. Еремина – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2013. – 279с.;
Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2012. — 480 с.
Иохин В. Я. Экономическая теория. Учебник / В. Я. Иохин. – М.: Юристъ, 2010. – 315 с.
Карпеко Е.Г. Бюджетная система Российской Федерации. Учебное пособие. – СПб.: 2012
Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. 2-е изд., перераб. и доп. / В.В. Ковалев. М.: Проспект, 2011 – 1024с.
Козырев В. М. Основы современной экономики / В. М. Козырев. - М.: Финансы и статистика, 2011. – 528 с.
Косарева Т. Е. Налогообложение юридических и физических лиц / Т. Е. Косарева. – СПб.: Бизнес – пресса, 2012. – 240 с.
Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. – СПб.: Питер, 2011. – 528 с.
Нестеров В.В. и др. Налоги и налогообложение / В.В. Нестеров, Н. С. Желтов, Вл. В. Нестеров - М.: Финансы и статистика, 2011, 256с.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов / В.Г. Пансков. – М.: МЦФЭР, 2012.529с.
Петров А.В. Налоги и налогообложение. – 12-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2013
Поляк Г.Б. Бюджетная система России. Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям.- 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити, 2010.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. Современный экономический словарь 5-е изд., перераб. и доп./ Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский. - М., 2009 // Электрон. дан. URL: http://slovari.yandex.ru/
Савицкая Г.В. Финансовый анализ: Учебник. 5-е изд., перераб. и доп./ Г.В. Савицкая. - М.: Инфра-М, 2012. — 536 с..
Современная экономика. Лекционный курс / гл. ред. А. И. Иванов. - Ростов н/Д.: Феникс, 2011. – 598 с.
Соловьева А.Г. Экономика предприятия в схемах / А.Г. Соловьева. – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2012. – 231 с.
Справочник директора предприятия. – М.: Инфра – М, 2012. – 493 с.
Шадурская М.М., Смородина Е.А., Одинокова Т.Д. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. Екатеринбург, 2013
Горбань О.П. Роль малого бизнеса в рыночной экономике // Электрон. дан. URL: http://www.mstu.edu.ru/publish/conf/11ntk/section8/section8_24.html
ЕНВД или УСН? Сравнение спецрежимов // статья опубликована на сайте http://ecoplus-buh.ru/енвд-или-усн-сравнение-спецрежимов/
Иванова К., Профессиональное налоговое планирование: оптимизация налоговых выплат // Электрон. дан. URL: http://www.ippnou.ru/article.php?idarticle=003842;
Расчет ЕНВД // статья опубликована на сайте http://www.center-yf.ru/data/nalog/Raschet-ENVD.php
Проблемы малого бизнеса в России (Из материалов VI Всероссийской конференции представителей малых предприятий «Малый бизнес – экономическая основа развития местного самоуправления» // Электрон. дан. URL: http://www.nisse.ru/
Сальников О.В. Проблемы и поддержка малого предпринимательства в России // Электрон. дан. URL: http://nbene.narod.ru/econom/feconom12.htm
УСН и ЕНВД в 2012 году: впереди большие перемены // статья опубликована на сайте http://sambukh.ru/articles/usn-i-envd-v-2012-godu-vperedi-bolshie-peremeny/
Понятие и основные принципы налоговой оптимизации // Электрон. дан. URL: http://www.klerk.ru/buh/articles/1569/;
Справочно-информационный сайт // Электрон. дан. URL: http://econom.nsc.ru/eco/arhiv/ReadStatiy/2007_01/Bukina.htm;
Справочно-информационный сайт // Электрон. дан. URL: http://www.strana-oz.ru/?numid=5&article=254;
Энциклопедия налогов // Электрон. дан. URL: www.tax-nalog.km.ru;
www.minfin.ru – официальный сайт Министерства Финансов РФ;
www.consultant.ru – Справочно-правовая система.
Приложения


Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.11.2014). Ст. 8
Там же. Ст. 21, п. 1
Еремина О.Ю. Налоги и налогообложение / О.Ю. Еремина – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2013, с. 12-9
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.11.2014). Ст. 10-12
Нестеров В.В. и др. Налоги и налогообложение / В.В. Нестеров, Н. С. Желтов, Вл. В. Нестеров - М.: Финансы и статистика, 2011. С. 31-32
Там же. С. 32
Энциклопедия налогов // Электрон. дан. URL: www.tax-nalog.km.ru
Нестеров В.В. и др. Налоги и налогообложение / В.В. Нестеров, Н. С. Желтов, Вл. В. Нестеров - М.: Финансы и статистика, 2011. С. 33-34
Соловьева А.Г. Экономика предприятия в схемах / А.Г. Соловьева. – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2012. С. 3
Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 года № 209-ФЗ (в ред. 28.12.2013). Ст. 3-4
Постановление от 22 июля 2008 г. N 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»
Горбань О.П. Роль малого бизнеса в рыночной экономике // Электрон. дан. URL: http://www.mstu.edu.ru/publish/conf/11ntk/section8/section8_24.html
Горбань О.П. Роль малого бизнеса в рыночной экономике // Электрон. дан. URL: http://www.mstu.edu.ru/publish/conf/11ntk/section8/section8_24.html
Петров А.В. Налоги и налогообложение. – 12-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2013г.- с.840.
Евстегнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. – СП.: Питер, 2013г. – с.451
Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2013.-С.89.
Шадурская М.М., Смородина Е.А., Одинокова Т.Д. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. Екатеринбург, 2013-C.56.
Шадурская М.М., Смородина Е.А., Одинокова Т.Д. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. Екатеринбург, 2013.-С.89.
ДО – долгосрочные обязательства, КО – краткосрочные обязательства, СК – собственный капитал; ВнА – внеоборотные активы, ОА – оборотные активы; ВБ – валюта баланса












3



Предприятие – это сложная экономическая система, которая объединяет производственные и людские ресурсы, имеющая общие цели в достижении результатов производства

Цель предприятия – получение максимальной величины прибыли за счет наиболее полного удовлетворения постоянно растущих потребностей общества

Основные признаки предприятия

Организационное единство – это определенным образом организованный коллектив с внутренней структурой и порядком управления, объединенный общим процессом труда

Определение комплекса средств производства – это комплекс специфических средств производства и технологий для производства определенного вида продукции (экономических благ) и извлечение максимальной прибыли

Обособленности имущества – предприятие имеет собственное имущество, которое самостоятельно использует в своих целях

Имущественная ответственность – предприятие несет полную ответственность всем своим имуществом по различным обязательствам

Единоначалие – основано на прямых административных формах управления

Выступает в хозяйственном обороте страны от собственного имени

Функции налогов

1. Фискальная

2. Распределительная

3. Регулирующая

4. Контролирующая

5. Поощрительная






Финансово-экономический анализ

Бухгалтерский, налоговый, финансовый и управленческий учет

Оперативное управление финансами предприятия

Выработка и реализация инвестиционной политики компании

Оценка и планирование финансового состояния предприятия

Работа с кредитными финансовыми структурами

Бюджетирование

Задачи финансовой службы

Бухгалтер по учету ТМЦ

Бухгалтер по учету денежных средств и расчетов

Главный бухгалтер

Генеральный директор


Отдел кадров


Бухгалтерия

Юридическая служба


Транспортный отдел

Отдел закупок

Отдел продаж