Анализ системы показателей эффектиности денежных потоков организации

Прибыль от продаж котельного оборудования, закупленного на данную сумму, составила 809 тыс. руб. В 2014г. инфляция составила в среднем 0,92% в месяц.
Таким образом, предоставление скидки покупателям ООО «Олимп» за оплату продукции по моменту отгрузки позволит сэкономить 10 тыс. руб. (540-530).
На четвертом этапе «Порядок оплаты» происходит предъявление платежных документов заказчикам и оплата по этим документам. С позиции сроков и порядка оплаты покупателями отгруженной продукции выделяются следующие варианты событий:
а) «Со скидкой» - клиент, заключивший договор со скидкой, выполняет условия договора (акцептует платежные документы в кратчайший срок) и получает право на скидку;
б) «В срок» - клиент, заключивший обычный договор, оплачивает поставку продукции в установленный срок, либо клиент, заключивший договор со скидкой, но не исполнивший его условия, оплачивает поставку продукции в обычный срок.
Рассмотрим, какова величина в структуре всей дебиторской задолженности безнадежной задолженности.
В соответствии со статьей 266 главы 25 Налогового кодекса предприятие может создать резерв по сомнительным долгам в размере 100% от суммы безнадежных долгов сроком более 90 дней, 50% сроком от 45 до 90 дней. По сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней отчисления в фонд резервов по сомнительным долгам не производятся.
В ООО «Олимп» резервный фонд не создан, что является нарушением действующего законодательства. Так как с 2011г. все предприятия должны создавать резервный фонд.
Кроме этого, отсутствие резервного фонда не выгодно предприятию, так как его создание позволило бы ООО «Олимп» сэкономить определенную сумму, расчет которой осуществим далее.
Осуществим оценку реального состояния дебиторской задолженности ООО «Олимп» в 2014г. для определения размера допустимого резерва по сомнительным долгам в соответствии с 266 статьей Налогового кодекса в таблице 15.
Таблица 15
Оценка реального состояния дебиторской задолженности
ООО «Олимп» в 2014г.
Классификация де-
биторов по срокам возникновения за-
долженности, дней Сумма задол-
женности,
тыс. руб. Удель-ный вес, % Вероятность безнадежных долгов, % Сумма безна-
дежных долгов, тыс. руб. Реальная вели-
чина задолжен-ности, тыс. руб. 0-45
45-90
более 90 4740
2050
1382 58
25
17 5
20
95 237
410
1313 4503
1640
69 8172 100 24 1960 6212
Из таблицы 15 видно, что предприятие не получит 1960 тыс. руб. (24%) дебиторской задолженности, именно на эту сумму целесообразно сформировать резерв по сомнительным долгам.
Тогда размер резервного фонда по сомнительным долгам составит 1518 тыс. руб. (100% от суммы 1313 тыс. руб.; 50% от суммы 410 тыс. руб.).
В соответствии со статьей 266 главы 25 Налогового кодекса размер резервного фонда не должен превышать 10% от выручки, т.е. 1117 тыс. руб. Таким образом, предприятие может создать резерв по сомнительным долгам в размере 1117 тыс. руб.
В 2015г. ООО «Олимп» планирует получить прибыль до налогообложения в размере 2500 тыс. руб. Налог на прибыль составит 600 тыс. руб. Резерв по сомнительным долгам не создан.
Суммы отчислений в резервы по сомнительным долгам включаются в прочие расходы. Если бы предприятие создало резервный фонд по сомнительным долгам, размер планируемой в 2015г. прибыли до налогообложения снизился бы на 1117 тыс. руб. и составил 1383 тыс. руб. (2500-1117). Налог на прибыль составил бы 277 тыс. руб. (1383 х 20%), что на 323 тыс. руб. меньше первого варианта (600-277), когда резерв по сомнительным долгам не образован.
При непрерывном цикле управления дебиторской задолженностью предприятия пятый этап одного цикла будет совпадать с первым этапом следующего цикла.
Проведенные расчеты показали, что резерв притока денежных средств в ООО «Олимп» в 2014г. составляет 10 тыс. руб. от предоставления скидки покупателям.
Создание резерва по сомнительным долгам позволит сэкономить ООО «Олимп» в 2014г. 323 тыс. руб., которые предприятие сможет пустить в оборот, например, для увеличения объемов продаж котельного оборудования или предоставления услуг (работ).
Для увеличения денежных средств ООО «Олимп» можно выделить следующие направления погашения кредиторской задолженности:
денежные документы ООО «Олимп» не должны оплачиваться без соответствующей санкции;
должны проводиться меры, предупреждающие незаконное присвоение или недолжное использование денежных средств с банковского счёта предприятия;
должно осуществляться верное отражение и разноска по счетам всех операций по погашению кредиторской задолженности;
необходимо проводить эффективное разделение обязанностей между лицами, занимающимися заказом, закупкой, приёмкой и окончательной оплатой; главная цель такого разделения обязанностей – предупреждение злоупотреблений в результате сговора.
Схема погашения кредиторской задолженности предприятия представлена на рис. 15.



заказ

выписка банка
приходный ордер


ведомость прихода материалов ТТН, счета-фактуры, счёт на оплату




Рис. 15. Схема погашения кредиторской задолженности

где ОМС – отдел материально-технического снабжения;
ТМЦ – товарно-материальные ценности;
ТТН – товарно-транспортная накладная.
Одним из важнейших моментов в управлении оборотных капиталом является определение оптимального соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностью. При этом необходимо оценить не только условия своего кредитования покупателей, но и условия кредита поставщиков сырья и материалов с точки зрения уменьшения затрат или увеличения дополнительного дохода.
Рассчитаем финансовый результат с использованием и без использования отсрочки платежа.
Структура кредиторской задолженности предприятия на конец 2014г. представлена в таблице 16.
Таблица 16
Анализ состава кредиторской задолженности за 2014г., тыс. руб.
Показатели 2014г. Кредиторская задолженность, в том числе:
поставщик и и подрядчики
по оплате труд а
по социальному страхова нию и обеспечению
задолженно сть перед бюджетом
авансы полученны е
- прочие кред иторы 2847
859
99
529
1168
92
100
Вся кредиторская задолженность краткосрочная, так как должна быть погашена в течение 12 мес. со дня ее возникновения. Банковская ставка по краткосрочному кредиту составляет 30% годовых.
По условиям договоров с поставщиками и подрядчиками ООО «Олимп» в случае оплаты сырья и материалов в момент отгрузки получает скидку в размере 3%, либо получает отсрочку платежа на 30 дней (таблица 17).
Таблица 17
Расчет затрат по приобретению сырья и материалов в 2014г.
Показатель Использование скидки Отсрочка
платежа 1. Оплата за сырье и материалы по договору, тыс. руб. 859 859 2. Размер скидки за оплату по отгрузке, тыс. руб.
(859х3%) 26 — 3. Размер уплачиваемой суммы, тыс. руб.
(859-26) 833 859 4. Расходы по оплате процентов (30%), тыс. руб.
(833х0,3/12)
21 — Итого, тыс. руб. 854 859
Таким образом, если бы предприятие выбрало скидку, а не отсрочку платежа, оно бы сэкономило 5 тыс. руб. (859-854).
Минимально допустимый уровень скидки за досрочную оплату поставщикам составляет: 30% / 360 х 30 = 2,5% в месяц.
Следовательно, если поставщики и подрядчики снизят размер скидки менее чем 2,5%, то скидкой уже будет невыгодно пользоваться, предпочтительнее будет отсрочка платежа.
В настоящий момент при 3% скидки целесообразно отказаться от рассрочки платежа (таблица 18).
Таблица 18
Расчет расходов по уплате налогов ООО «Олимп» в бюджет в 2014г.
Показатель Налоги опла-
чены во время Задержка вып-
латы налогов 1. Размер налогов, причитающихся в бюджет, тыс. руб. 234 234 2. Штрафные санкции за несвоевременное пе-
речисление платежей в бюджет, тыс. руб. — 15 3. Расходы по оплате банковского кредита (30% годовых), тыс. руб. 6 — Итого 240 249
Размер задолженности ООО «Олимп» перед бюджетом на конец 2014г. составляет 1168 тыс. руб., из которой 234 тыс. руб. задолженности просроченной. Срок просроченных платежей в бюджет составляет 30 дней, за что предприятию начислены пени в размере 15 тыс. руб. Если бы предприятие вовремя платило налоги в бюджет, то оно бы сэкономило 9 тыс. руб. (249-240).
Таким образом, совершенствования учета денежных средств можно добиться за счет заключения договора на оказание услуг со службой инкассации; перевода водителей на наличный расчет, сокращения лимита денежных средств в кассе, за счет создания службы внутреннего контроля и повышения эффективности внутреннего контроля. Роста денежных средств можно добиться за счет совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Проведенные расчеты показали, что при грамотном управлении дебиторской и кредиторской задолженностью резерв притока денежных средств составляет 10 тыс. руб. от предоставления скидки покупателям; 323 тыс. руб. от создания резерва по сомнительным долгам; 5 тыс. руб. от использования скидки при расчетах с поставщиками; 9 тыс. руб. от своевременного перечисления налогов в бюджет. Общая сумма резерва притока денежных средств составляет 347 тыс. руб.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, целью написания курсовой работы являлось проведение анализа и аудита денежных потоков организации.
Отчет о движении денежных средств – одна из основных форм отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств. Отчет о движении денежных средств содержит сведения о притоках и оттоках денежных средств и их эквивалентов.
В ходе написания курсовой работы были поставлены и решены следующие задачи:
1) Составлена экономическая характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО «Олимп»:
ООО «Олимп» занимается следующими видами деятельности: реализация котельного оборудования; предоставление услуг по ремонту и техническому обслуживанию котлов.
Выручка от продаж в ООО «Олимп» имеет чётко выраженную тенденцию ежегодно увеличиваться. В 2014г. выручка возросла на 73% по сравнению с 2013г. и на 376% по сравнению с 2012г., что составляет 8821 тыс. руб.
Прибыль от продаж также растет в течение всего анализируемого периода, что говорит об эффективной производственно-сбытовой деятельности ООО «Олимп».
Рентабельность продаж в 2014г. составила 14%, что на 5% меньше 2013г. и на 2% больше 2012г. Снижение рентабельности в 2014г. по сравнению с 2013г. на 5% является неблагоприятным фактором, свидетельствующим об ухудшении эффективности основного вида деятельности.
Чистая прибыль в 2014г. по сравнению с 2013г. возросла на 32% и по сравнению с 2012г. на 471%. Это благоприятный фактор, свидетельствующий о росте эффективности деятельности в целом.
Следовательно, ООО «Олимп» работает эффективно, так как в течение всего анализируемого периода (2012-2014гг.) предприятие получало только прибыли, убытки отсутствовали.
2) Изучена методика анализа денежных потоков организации по российским и международным стандартам:
В отечественной практике анализ денежных потоков осуществляется прямым методов, в зарубежной практике – в основном косвенным.
3) Проведен анализ состава, структуры и движения денежных потоков организации:
Отрицательным моментом в движении денежных средств в отчетном году является превышение оттока средств над их притоком на 236 тыс. руб. (20678-20914), денежные средства организации по сравнению с прошлым годом сократились. Для финансовой стабильности соотношение должно быть обратным. Можно сделать вывод, что организация в 2013г. осуществляла недостаточно рациональное управление денежными потоками.
4) Осуществлен анализ и оценка движения денежных потоков организации от операционной деятельности:
Наибольший приток денежных средств произошел по текущей деятельности (96,56%). В 2014г. отток денежных средств так же произошел в основном за счет текущей деятельности (84%).
5) Проведен анализ движения денежных потоков организации от инвестиционной деятельности предприятия:
По инвестиционной деятельности (1,64%) поступления произошли в основном за счет выручки от продажи объектов основных средств (1%). Также по инвестиционной деятельности (12%) отток произошел в основном за счет приобретение основных средств (7,5%).
6) Проведен анализ и оценка движения денежных потоков организации финансовой деятельности предприятия:
По финансовой деятельности (1,81%) все поступления произошли от займов и кредитов, предоставленных другими организациями. Отток (3%) по финансовой деятельности произошел за счет погашения кредитов.
7) Разработаны пути совершенствования управления денежными потоками организации:
Совершенствования учета денежных средств можно добиться за счет заключения договора на оказание услуг со службой инкассации (это повысит безопасность перевоза денежной наличности из кассы ООО «Олимп» в обслуживающее отделение банка); перевода водителей на наличный расчет (что повысит контроль за расходованием денежных средств водителями), сокращения лимита денежных средств в кассе (будет способствовать сохранности денежных средств); повышения эффективности внутреннего контроля (составление списка лиц для выдачи деньги на хозяйственные нужды, фиксация срока выдачи денег, ведение книги регистрации и картотеки депонентов главным бухгалтером).
Роста денежных средств можно добиться за счет совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Проведенные расчеты показали, что при грамотном управлении дебиторской и кредиторской задолженностью резерв притока денежных средств составляет 10 тыс. руб. от предоставления скидки покупателям; 323 тыс. руб. от создания резерва по сомнительным долгам; 5 тыс. руб. от использования скидки при расчетах с поставщиками; 9 тыс. руб. от своевременного перечисления налогов в бюджет. Общая сумма резерва притока денежных средств от предложенных мероприятий составляет 347 тыс. руб.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ (в ред. от 14.12.2014) // Правовая система Гарант.
Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, пе-ревозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных орга-низациях на территории РФ от 24.04.2008 №318-П (ред. от 07.02.2015г.) // Правовая система Гарант.
Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 №43н (ред. от 08.11.2014) «Об утверж-дении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность ор-ганизации» (ПБУ 4/99) // Правовая система Гарант.
Положение ЦБР от 3 октября 2002г. №2-П «О безналичных расчетах в РФ» (ред. от 12.12.2011г.) // Правовая система Гарант.
Андреев В.Д. Практикум по аудиту. – Москва: Юнити-Дана, 2014. – 312 с.
Аудит. Учебник / Под ред. В.И. Подольского. – М.: Юнити-Дана, 2013. – 615 с.
Богатая И.Н., Лабынцев Н.Т., Хахонова Н.Н. Аудит. Учебное пособие. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2015. – 475 с.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Под ред. проф. В.Д. Новодворского. – М.: Инфра-М, 2012. – 464 с.
Грузинов В.П. Экономика предприятия. – М.: Статистика, 2011. – 413 с.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Дело и Сервис. – 2013. – 368 с.
Камышанов П.И., Бухгалтерский учет и аудит. – М.: Омега-Л, 2012. – 560 с.
Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет расчетных отношений, их формы // Бухгалтерский учет. - 2014. - № 17. – С. 35-38.
Крутин А.Б., Хайкин М.М. Основы финансовой деятельности предприятия. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 448с.
Луговой В.А. Учет денежных средств и краткосрочных финансовых вло-жений // Бухгалтерский учет, 2014. - № 10. - С.14-15.
Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-эко-номической деятельности предприятия. - М.: Юнити-Дана, 2012. – 471 с.
Макарова Н.М. Квартальный и годовой отчет: новые формы отчетности. – М.: Информцентр XXI века, 2012. – 320 с.
Максютов А.А. Управление кредиторскими и дебиторскими долгами ком-пании // Финансы. - 2014. - № 12. - С. 17-22.
Пласкова И. Порядок составления отчета о движении денежных средств в соответствии с МСФО // Главбух, 2014. - № 51. – С.8-13.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: Новое знание, 2013. – 672 с.
Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования Российской экономики. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 176 с.
Чикарова М.Ю. Денежные потоки предприятия: проблемы и классификация // Экономический анализ: теория и практика. – 2014. - № 8. – С. 17-25.

ПРИЛОЖЕНИЯ















9







2012г. 2013г. 2014г.

2012г. 2013г. 2014г.

2012г. 2013г. 2014г.

2012г. 2013г. 2014г.

Сектор учёта расчётных операций

Сектор учёта товарных операций


Главный бухгалтер

Экономист
по труду

Экономист по финансовой работе

Бухгалтерия

постоянный

2. Оценка дебитора

1. Предварительный анализ состояния дебиторской задолженности






Запасы

Амортизация

Внеоборотные активы

Прочие пассивы

Кредиторская задолженность

Кредиты и займы

=

Финансовый отдел (5). Оплачивает поступившие счета

Сектор учёта производственных запасов бухгалтерии (4). Оформляет регистры синтетического и аналитического учёта
по расчётам с поставщиками

Сектор учёта производственных запасов бухгалтерии (3). Делает проводки по приходу

Сектор учёта денежных расчётов бухгалтерии (6). Делает проводки по погашению кредиторской задолженности за поступившие ТМЦ

Экономический
отдел

Заместитель генерального директора по экономике

Юрист-консультант

Автохозяйство

Бригада слесарно-механических работ

Подготовка производства

Зам. директора по производству

Секретарь-референт

Склад (2) Приходует поступившие ТМЦ, если имеется соответствие утверждённому заказу

ОМТС (1). Передача утверждённого заказа
на ТМЦ на склад

5. Текущий анализ, контроль

в срок

4. Порядок оплаты

со скидкой

Отсрочка платежа

3. Тип договора

скидка

новый

Отдел автоматизи-
рованых систем управления (АСУ)

Технический отдел

Хозяйственный отдел

Отдел снабжения и сбыта

Бухгалтерия

Экономический отдел

Управляющий делами



Капитал и резервы

Денежные средства

+

+

+

=

+

+

-

Прочие пассивы

Кредиторская задолженность

Кредиты и займы

Капитал и резервы

Денежные средства

Запасы

Амортизация

Внеоборотные активы

Главный
инженер

Коммерческий
директор

Зам. директора
по экономике

Генеральный
директор







+

+

+

-

+

+

Дебиторская задолженность

-