Амортизац.политика орган-ции и анализ ее влияния на показатели эффективности деят-ти коммерч.орган-ции

Из проведенного расчета видно, что годовая сумма амортизации снижается, это экономически обосновано уменьшением производительности мобильной бетоносмесительной установки YHZD25 и сокращением объема работ с данного объекта.Рассмотрим налоговый учет амортизационных отчислений ООО МНУ «РТВ». При начислении амортизации в налоговом учете монтажное управление применяет нелинейный метод, т.к. этот способ близок к способу уменьшаемого остатка и основан на том, что в первый период использования ОС амортизируется быстрее, а потом - медленнее, чем при линейном методе.Этот метод имеет явное преимущество: на первоначальном этапе начисления амортизации можно использовать более ускоренный механизм. При этом месячная норма амортизации рассчитывают по формуле (2.5):,(2.5) где А-сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы;В - суммарный баланс соответствующей амортизационной группы; N-норма амортизационной группы. У нас для расчета ежемесячной суммы амортизации используется норма =3,8%, т.к объект относится к 4 амортизационной группе.Исходя из расчетов, в январе 2015 года Амортизация Таблица 2.12 - Методика начисления амортизации способом уменьшаемого остатка, тыс.руб.ПериодПервоначальная стоимостьГодовая амортизацияНакопленная амортизацияОстаточная стоимость21.12.2014 г.3400,00--3400,0020153400,001550,401550,401849,6020163400,00843,422393,821006,1820173400,00458,822852,64547,3620183400,00249,603102,23297,7720193400,00135,783238,02162,1820203400,0073,963311,9788,232021400,0040,233352,2047,80В конце 2021 года, т.е. по истечении срока полезного использования, сумма амортизационных отчислений=3352,20336 тыс. руб., следовательно, остаточная стоимость . Эти показатели отличаются от бухгалтерских показателей. Из-за значительных отличий в методике и в размерах сумм амортизация в бухгалтерском и налоговом учете появляется временная разница. В компании ООО МНУ«РТВ» превышение в налоговом учете размер амортизации по сравнению с бухгалтерским. Это период 2015 и 2016г.г. Отложенные налоговые обязательства необходимо принимают к бухгалтерскому учету в сумме величины, которая определяется как произведение налогооблагаемой временной разницы, которая возникает в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль равную 20,00%.(Отражено ОНО 2(Отражено ОНОКогда размер амортизационных отчислений в бухгалтерском учете станет превышать размер для целей налогообложения, т.е. произойдет уменьшение ОНО, будет сделана запись: Д20 К02- начислена амортизация, Д77 К68- уменьшение ОНО. Глава 3. Совершенствование эффективности амортизационной политики ООО МНУ «РТВ»3.1 Анализ эффективности амортизационный политикиВо 2 главе курсовой работы была рассмотрены амортизационная политика ООО МНУ «РТВ» использовали метод уменьшаемого остатка, то сейчас рассчитаем линейным способом - списание пропорционально объему продукции. Данный способ является самым простым, так как амортизация начисляется равными долями в течение всего срока работы объектов основных средств до полного перенесения их стоимости на готовую продукцию. Исходя из данных: Пер.ст-ть=3400,000 тыс.руб., срок п.и.=7 лет. Определяем норму амортизации в месяц ( следовательно размер амортизационных отчислений составит (. Таблица 3.1- Метод начисления амортизации линейным способом, тыс.руб.ПериодРасчет суммы амортизацииОстаточная стоимость2015485,7242914,2762016485,7242428,5522017485,7241942,8282018485,7241457,1042019485,724971,3802020485,724485,7242021485,7240,00Проведенная оценка линейного метода, который применяется в бухгалтерском учете, дает возможность сделать вывод, что большим преимуществом данного метода заключается в равномерности отчислений, стабильность и пропорциональность в отнесении на себестоимость продукции, простота и точность расчетов. Но также у этого метода есть свои минусы: равномерное начисление амортизации не обеспечивает концентрацию ресурсов, необходимую для быстрой замены оборудования, подверженного активному влиянию износа. Поэтому этот метод подходит больше для зданий, сооружений, но не для машин. В нашем случае, данный метод не является эффективным, поскольку данное оборудование в первые годы способно на большую отдачу, следовательно, логично на данном этапе списывать и большую его стоимость на издержки производства.3.2 Рекомендации для эффективного формирования амортизационной политикиПроцесс разработки амортизационной политики компаниинеобходимо представлять в виде целостного комплексного процесса моделирования, проводитьоценку денежного потока от амортизационных начислений,применяя различную методику, осуществлять изучение динамики ввода и вывода основных средств, процесс налогообложения и моделироватьвсевозможные варианты состояния компании в зависимости от применения тех или иных мер. Амортизационная и учетная политик должна быть оптимальной, осуществляться на основе комплексных подходов, исходя из конкретного экономического условия деятельности конкретнойкомпании.Действующая система амортизации предприятия указывает на переход от амортизации как средства возмещения стоимости капитала к реновации основного капитала. Для этого следует использовать: переоценку, консервацию, способы начисления.Рекомендации для эффективного формирования амортизационной политики: 1) Основные фонды необходимо постоянно переоцениваться по рыночной стоимости для целей налогообложения, а также в целях определения величины амортизационных отчислений. 2) Необходимо осуществлять контроль за внутренними источниками предприятия.3) Расширять методы начисления амортизации. Применять разнообразные методы начисления, которые позволяет монтажному управлению урегулировать в пределе срока службы основного средства объем амортизационной суммы, которую относят на себестоимость продукции, и тем самым целенаправленно влиять на финансовые результаты производства, хозяйственную устойчивость предприятия. При анализе выяснилось, что для ООО МНУ «РТВ» более правильно использовать метод уменьшаемого остатка, так как это активная часть основных средств. Если бы анализировалась пассивная часть (здания, сооружения), то для него можно было использовать линейный метод. Данные рекомендации будут способствовать оптимизации амортизационной политики предприятия, заключающейся в сбалансированном бюджете амортизации.4) Применение амортизационной премии. (Организация может снизить налоговую нагрузку, осуществляя капитальные вложения в основные средства). В отношении дорогостоящих основных средств, применение амортизационной премии позволит понизить платеж по налогам на прибыль в том году, в котором амортизационная премия отнесли на расход. Для недорогих объектов амортизационная премия принесет незначительную выгоду и при этом увеличит объем работы бухгалтера. Что же касается нашего примера, то для мобильной бетоносмесительной установки YHZD25 можно применить эту премию, т. к его первоначальная стоимость = 3.400,000 руб. «Согласно классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ», мобильная бетоносмесительная установка YHZD25 относится к 4 амортизационной группе, следовательно премия будет =30,00% от первоначальной стоимости. Следовательно,Премия =, следовательно:. Далее амортизация начисляется аналогичным способом. Таким образом, можно сделать вывод, что при выполнение предоставленной рекомендации результативно бы отразилось на амортизационных начислениях по дорогостоящему объекту, поскольку 30,00% стоимости объекта списывают на расходы организации, и в как следствие уменьшение налога на прибыль.Подводя итог, необходимо отметить, что основная составляющая амортизационной политики должнасостоять из ежегодной системы переоценки основных средств и амортизационных начислений, которые стимулируют ускорение обновленияосновных фондов. Также необходимо, систематизировать контроль за применениемосновных фондов, использовать амортизационную премию для уменьшения налоговой нагрузки. Кроме того, определения единого порядка группирования стоимости основных фондов для целей как бухгалтерского, так и налогового учета будет способствовать исчезновению налогооблагаемой разницы.ЗаключениеВ итоге проведенного исследования, и в соответствии с поставленной целью были решены следующие задачи.В первой главе были изучены теоретические особенности амортизационной политики на предприятии. Было выяснено, что амортизируемое имущество – это имущество (или результат интеллектуальной деятельности), которое находится у налогоплательщиков на правах собственности и применяется для получения прибыли и стоимость которого погашается методом начисления амортизации.Амортизация начисляют линейным и нелинейным методом..Были рассмотрены особенности определения расходов при реализации имущества, которые  описываются подробно в ст. 268 НКРФ. При реализации имущества налогоплательщики имеют право на уменьшение доходов от таких операций на суммы расходов, которые непосредственно связанны с такой реализацией, в том числе на затраты по проведению оценки, хранения, обслуживания и транспортировки реализуемого имущества.Во второй главе была проанализирована амортизационная политика ООО УМН «РТВ». В ходе проведенного исследования было рассмотрено финансовое состояние компании и было выяснено, что Выручка от продажи ООО МНУ «РТВ» возросла в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 24820 тыс. руб., или на 63,3%. При этом размер среднегодовой стоимости основных фондов увеличилась на 44079,5 тыс.руб., или на 31,7%. Меньшее повышение среднегодовой стоимости основных фондов по сравнению с приростом выручки (соответственно 131,7%<163,3%) говорит о росте эффективности их использования.Эффективность использования основных фондов характеризует показатель фондоотдачи. В 2014 году она составила 0,35 руб., что больше показателя прошлого года на 0,07 руб., или на 25%. Следовательно, с каждого рубля, вложенного в основные фонды, стало «отдаваться» больше средств в виде выручки. Это говорит о повышении эффективности использования основных фондов.Средства в активах были размещены следующим образом: основные средства – 189123 тыс.руб., или 33,5%; нематериальные активы – 2287 тыс.руб., или 0,41%; прочие внеоборотные активы – 223360 тыс.руб., или 39,56%; оборотные активы – 149819 тыс.руб., или 26,54%.Положительно оценивается снижение доли внеоборотных активов в общей стоимости имущества на 0,8%, она составила на конец 2014 года 73,46%. Это говорит о больших вложения в иммобилизованные активы, что свидетельствует о недостаточной ликвидности баланса. В оборотных активах повысилась доля дебиторской задолженности на 4,45%, она стала равной 14,35%, а в сумме составила 81033 тыс. руб. Это не очень хорошо характеризует ликвидность баланса, так как эти средства не работают на предприятие. Повышение доли денежных средств на 3,45% свидетельствует о рост абсолютной ликвидности, что положительно характеризует изменения структуры актива баланса. В целом по оборотным активам произошло увеличение суммы на 75106 тыс.руб. Это свидетельствует о больших вложениях предприятия также и в оборотные активы. На это повлияло повышение дебиторской задолженности в отчетном периоде на 52279 тыс.руб. по причине прироста долгов дебиторов, что оценивается отрицательно. Очень много средств предприятия находится в «чужих» руках, что свидетельствует о необходимости налаживания системы управления дебиторской задолженностью. Также прирост суммы запасов на конец 2014 года на 7449 тыс.руб. не очень положительно характеризует изменения в структуре оборотных активов, так как данная статья является наименее ликвидной. По самым быстрореализуемым активам – денежным средствам – произошло увеличение против показателя на начало года в общей сумме на 28509 тыс. руб. Это свидетельствует о росте ликвидности баланса ООО МНУ «РТВ». Значение коэффициента финансовой независимости намного меньше критериального значения, что свидетельствует о неблагоприятной финансовой ситуации, т.е. собственникам принадлежат на конец 2014 года 38,8% в стоимости имущества. Данный коэффициент снижается в 2013 году на 0,133 пункта, а в 2014 году – на 0,266 пункта. Следовательно, повышается финансовая зависимость монтажного управления от кредиторов.Этот вывод подтверждает и значение коэффициента финансирования. В динамике наблюдается снижение этого показателя соответственно на 1,803 пункта в 2013 году и на 1,258 пункта в 2014 году. Следовательно, администрации нужно срочно принимать соответствующие меры для «приостановления» данной тенденции, а именно увеличить собственный капитал путем улучшения сбытовой политики. По коэффициенту маневренности собственного капитала можно судить, какую его часть применяют для финансирования текущей деятельности, то есть какая капитализирована, а какая находится в обороте. У ООО МНУ «РТВ»значение данного индикатора на конец обоих рассматриваемых периодов отрицательное, очень далеко от рекомендуемого, еще и увеличивается отрицательное значение в 2014 году на 0,756 пункта. В результате этого оборотные средства в своей массе сформированы за счет заемных средств. Динамика коэффициента финансовой устойчивости в обоих периодах отрицательна. Значение показателя снижается в динамике в 2014 году на 0,266 пункта и попадает под определение «тревожное». В ООО МНУ «РТВ»38,8% актива финансируется за счет устойчивых источников, а остальные – за счет краткосрочных пассивов. Коэффициент концентрации привлеченного капитала находится выше рекомендуемого значения 0,4, в динамике наблюдается его рост: в 2013 году на 0,133 пункта, в 2014 году – на 0,266 пункта. Его значение дополняет вывод по коэффициенту финансовой устойчивости. Отсутствие долгосрочных обязательств не дает возможности рассчитать коэффициент структуры долгосрочных вложений.В целом, можно сделать отрицательные выводы о текущей финансовой устойчивости ООО МНУ «РТВ». В случае, если не будут приняты меры по увеличению суммы собственных оборотных средств, в дальнейшем положение может ухудшиться. Далее считаем целесообразным провести анализ амортизационной политики на ООО МНУ «РТВ».Анализируя полученные структурные показатели и показатели состояния основных фондов ООО МНУ «РТВ»пришли к выводу, что наибольший удельный вес приходится на активную часть основных фондов ООО МНУ «РТВ» доля которой остается неизменной в течении анализируемого периода с 2013 по 2014 г.г. и составляет 99,89%;пассивная часть основных фондов соответственно составляет 0,11% как на начало, так и на конец 2014 года.Активная часть основных фондов обусловлена ростом первоначальной стоимости машин и оборудования строительной компании в течение анализируемого периода на 11972 тыс. руб., что составляет + 0,7 %.Транспортные средства увеличились на 28 тыс. руб., что составляет +0,3%. Основные фонды строительной компании составляют основу их материально - технической базы, рост и совершенствование которой являются важнейшими условиями увеличения объема предоставляемых услуг, прибыли и повышения их технической оснащенности. По составу они неоднородны. Показатели фондоотдачи ООО МНУ «РТВ» небольшие, так в базовом периоде он составлял 0,39, в 2013 году – 0,36, а в 2014 году 0,07. Необходимо отметить ежегодное снижение фондоотдачи.В 2014 году в среднем на 1 рубль, вложенный в основные средства, строительная компания получила 0,07 руб. выручки, что, однако, на 0,32 руб. меньше чем в предыдущем 2013 году. Данное снижение говорит не только о снижении эффективности использования основных фондов, но и о снижении веса прибыли от предоставления непосредственно услуг по проживанию в общем ее объеме. Проведенные расчет рентабельности основных фондов показал, что коэффициент эффективности основных фондов в базовом периоде составлял отрицательное значение, в 2013 году улучшился и составил – 0,02, в 2014 году – 0,01. На лицо незначительное улучшение эффективности. Показатель рентабельности увеличился до 1 %.Были рассмотрены особенности амортизационной политики.В третьей главе были даны рекомендации по совершенствованию амортизационной политики.Было определено, что основная составляющая амортизационной политики должнасостоять из ежегодной системы переоценки основных средств и амортизационных начислений, которые стимулируют ускорение обновленияосновных фондов. Также необходимо, систематизировать контроль за применением основных фондов, использовать амортизационную премию для уменьшения налоговой нагрузки. Кроме того, определения единого порядка группирования стоимости основных фондов для целей как бухгалтерского, так и налогового учета будет способствовать исчезновению налогооблагаемой разницы.Поставленные задачи курсовой работы решены, и цель работы достигнута.Список использованных источников и литературы«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000г. № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2014) с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2015г.Федеральный закон oт 06.12.2011 №402-ФЗ «O бухгалтерском учёте» (принят ГД ФС РФ 22.11.2011«Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» oт 26.01.1996 № 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (рeд. oт 14.06.2012) Абрютина М. С. Экономический анализ товарного рынка и торговой деятельности. –М.: Издательство: Дело и Сервис, 2010, 464с. Анализ финансовой отчетности / В. Артеменко, В. Остапова. – 6-е изд., стер. – М. : Издательство «Омега-Л», 2011. – 268с.Балансы акционерных предприятий / А. Рощаховский. Спб.,2010.Бариленко В. И., Герасимова Е. Б., Т. В. Петрусевич. Теория экономического анализа. –М.: Издательство: Инфра-М, Форум, Серия: Высшее образование, 2012, 368с. Бухгалтерский учет. Практикум : учебное пособие / Ю.Н. Самохвалова. – 5-е изд., испр. И доп. – М. : Форум, 2012. – 232с.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебник. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: Дело и Сервис, 2009. - 384 с.. Еременко Т. В. Двойственная природа амортизации / Н. А. Соколова // Финансы и бизнес. – 2010. – №2010. – С.106-115;Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности. – М: Омега - Л, 2012. – 400 с.Заяц, Н.Е. Теория налогов; Мн: БГЭУ, 2013. - 220 c.Иванова Н.Г.; Вайс, Е.А.; Кацюба, И.А. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы; СПб: Питер, 2014. - 304 c.Кириченко Т. В. Финансовый менеджмент: учебное пособие / Т. В. Кириченко. – Москва: Дашков и К°, 2009. – 625 с.Котелкин С. В. Международный финансовый менеджмент: учебное пособие / С. В. Котелкин. – Москва: Магистр: Инфра–М, 2010. – 604 с.Краткая азбука бухгалтера / О. А. Букина. – изд. 6-е, испр. – Ростов н/Д : Феникс, 2013. – 219,с.Крылов Э.И., Журавкова, И.В. Анализ эффективности инновационной деятельности предприятия. М.: Финансы и статистика, 2014.-352с.Кударь Г.В. Амортизация: бухгалтерский и налоговый учет. М.: Бератор - Пресс, 2012.-320 с.Лукасевич И. Я. Финансовый менеджмент: учебник / И. Я. Лукасевич. – Москва: Эксмо, 2009. – 765 с.Финансовый менеджмент: Уч. Пособие/Н.И.Березон и др. ; под ред. Н.И.Березон.-М.; Изд.ценрт «Академия», 2009.-336с.Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М: Инфра-М, 2011г. – 366с. Шеремет А.Д.Комплексный анализ хозяйственной деятельности, М:Инфра-М,2010 – 415с.Информационный портал Консультант Плюс. Режим доступа: http://www.consultant.ru Правовая консультационная служба Закон прост. Режим доступа: http://www.zakonprost.ruМое дело. Интернет-Бухгалтерия. Режим доступа: http://www.moedelo Клерк.Ру Народная бухгалтерская энциклопедия. Режим доступа: http://wiki.klerk.ru Приложения