Внутренний Аудит денежных средств

Источниками данных служат: платежные поручения, платежные требования, сводное платежное поручение и требование-поручение; корешки чеков на получение иностранной валюты (Журнал-ордер №2).Проводкив бухгалтерском учете независимо от номенклатуры валют выполняются в рублях (Дт 52 - положителен, если курс валюты вырос, Кт 52-отрицательный, если курс валюты упал, курсовая разница: счет 91 –«Прочие расходы и доходы», счет 90 –«Продажа валюты»)[13].Итоговым этапом аудита денежных средств компанииявляется формирование пакета рабочих документов аудитора, а такжеформирование аудиторского отчета.Данная документация предоставляется вместе с рабочими документами руководителю проверки.3.Рекомендательный раздел по разработке опросного листа и составлению программы внутреннего аудита денежных средств3.1.Разработка опросного листа по аудиту денежных средствРазработка опросного листа средств контроля денежных средств представлена в таблице 6.Таблица 6 - Аудиторская программа тестов средств контроля денежных средствВопросИнформация или документ, который следует запроситьКому было предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров качестве главного бухгалтера?Образец подписи главного бухгалтераИмеются ли письменные распоряжения предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подписи на приходных кассовых ордерах в качестве главного бухгалтера?Письменные распоряжения руководителя. Сроки действия полномочий. Образцы подписейКому предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве руководителя организацииОбразец подписи руководителя организацииИмеются ли письменные распоряжения руководителя организации о назначении уполномоченного лица ставить подписи на расходных кассовых ордерах и оправдательных документах в качестве руководителя организации?Письменные распоряжения руководителя. Срок действия полномочий. Образцы подписей уполномоченных лицВедется ли в организации журнал регистрации приходных кассовых ордеров?Журнал регистрации приходных кассовых ордеровБыла ли проведена ревизия при смене кассира?Акт ревизии кассыНазначена ли приказом руководителя организации комиссия для производства ревизии кассы?Приказ о назначении комиссии по ревизии кассыСоблюдались ли установленные сроки внезапной ревизии кассы?Акты внезапных ревизий кассыЗаключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности?Договоры о полной материальной ответственности с кассирамиИмеются ли в организации контрольно-кассовые машины (ККМ)?-Зарегистрированы ли ККМ в налоговых органах?Карточки регистрации ККМ в налоговых органахПродолжение таблицы 6Имеет ли организация договор с каким - либо центром технического обслуживания и ремонта ККМ?Договор с центром технического обслуживания и ремонтаВедется ли в организации кассовая книга?Кассовая книгаПолучают ли сотрудники организации деньги от сторонних организаций по доверенности?-Ведется ли журнал выданных доверенностей?Журнал учета выданных доверенностейВедется ли журнал регистрации платежных ведомостей?Журнал регистрации платежных ведомостейИмеется ли в организации список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по организации?Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хоз. нуждыПри выдаче денег на хозяйственные нужды устанавливается ли срок, накоторый они выдаются?-Составляет кассир реестр депонированных сумм?-Ведется ли в организации журнал учета депонентов?Журнал учета депонентовНа кого возложена обязанность ведения книги регистрации, депонентов, картотеки депонентов?-Таким образом, получив ответы на поставленные вопросы, и запросив всю необходимую информацию, аудитор составляет общий план аудиторской проверке и приступает к разработке программы внутреннего аудита денежных средств.3.2. Разработка программы внутреннего аудита денежных средствПроанализировав предварительные данные о аудируемой компании, аудитором составляет общий план аудита денежных средств.Планируемые виды работ заключаются в следующем:1. Аудит наличия и сохранности денежных средств в кассе2. Аудит движения денежных средств в кассе3. Аудит документального оформления кассовых операций4. Аудит движения денежных средств на расчетном счете[16].Далее разрабатывается программапроведения внутреннего аудита денежных средств для аудируемой компании.Данная программа включает в себя аудит кассовых операций и аудит банковских операций.Программа проведения внутреннего аудита денежных средств представлена в таблице 7.Таблица 7 - Аудиторская программа проверки денежных средствА. Кассовые операции1Проведение внезапной проверки кассы (при необходимости)Кассовые документы, наличные денежные средства, кассовая книга, регистры по счету 502Проверка оборотов и остатков по счету 50 «Касса» и их соответствия данным Главной книгиКассовая книга, ведомости, журналы-ордера, Главная книга3Выборочная проверка целевого использования денежных средств, полученных из банка, соблюдения лимита кассы и установленного лимита расчетов между юридическими лицами наличными деньгамиВыписки банка, кассовые документы, ведомости, журналы-ордераПродолжение таблицы 74Выборочная проверка правильности оформления кассовых документов и соответствия их данных записям в Кассовой книге и учетных регистрах по счету 50. Проверка правильности корреспонденции счетовКассовые документы, кассовая книга, ведомости, журналы-ордераБ. Банковские операции5Установление количества банковских счетов у предприятия и законности их открытияДоговоры с банками на расчетно-кассовое обслуживание6Проверка оборотов и остатков по счетам учета средств на расчетном и других счетах предприятия и их соответствия данным Главной книгиВедомости, журналы-ордера, выписки банка. Главная книга7Выборочная проверка соответствия первичных платежно-расчетных документов выпискам банка по расчетному и другим счетам предприятияВыписка банка, расчетно-платежные документы, договоры8Выборочная проверка точности отражения в учетных регистрах операций по поступлению и списанию средств с расчетного и других счетов предприятияВыписки банка, расчетно-платежные документы, Главная книгаСледует отметить, что проверка денежных средств начинается с кассы и последовательность проведения аудита кассовых операций выглядит следующим образом:- инвентаризация кассы и осмотр условий хранения денежных средств;- контроль правильности документального отражения операций;- контроль полноты и своевременного оприходования денежных средств;- контроль правильности списания денег в расход;- проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины;- контроль корректности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;- документирование результатов проверки[16].При проведении инвентаризации денежных средств кассир в присутствии аудитора оформляет кассовый отчет об операциях за последний день, для вывода остатка денежных средств по кассовой книге на день проверки.Далее - полистный пересчет денег. После пересчета денег и других ценностей, хранящихся в кассе, полученный остаток сверяется с данными учета по кассовой книге.ЗаключениеВ процессе написания данной курсовой работы были освоены теоретические основы аудиторской деятельности, рассмотрены общие принципы организации аудита, изучена методика аудита денежных средств, аудиторское решение и правила его формирования.Подводя итоги проведенной работы, можно сделать вывод, что главная цель аудита - проанализировать финансовое состояние компании, проверить реальное и достоверное состояние финансовой отчетности, а также проверить ее соответствие нормативным актам.На основании проделанной работы можно заключить следующее: учет денежных средств играет значительную роль в укреплении платежной дисциплины и в рациональномприменении финансовых ресурсов компании.Именно поэтому,необходим контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе компании.Своевременное и корректное документирование операций по движению денежных средств и расчетов; контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг;применение денежных средств по их целевому назначению; своевременность расчетов с поставщиками, покупателями, бюджетом, банками, органами социального страхования;своевременныйконтроль расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности – все это представляет одну из основных функций управления бизнесом.Именно управление денежными потоками предоставляет шанс вовремя и в необходимой области создать условия для нужд бизнеса в том размере наличных средств, который требуется для достижения назначенных задач.Список использованных источниковФедеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ (ред. от 23.07.2013 г.);Федеральный закон «О саморегулируемых организациях» от 01.07.2007 г. № 315-ФЗ (ред. от 25.06.2012);Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»(ред. от 23.07.2013);Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н (ред. от 18.09.2006);Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 №34н (в ред. от 24.12.2010);Положение по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010), утв. приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н (в ред. от 14.02.2012, от 27.04.2012);Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» ПБУ 23/2011 (утв. приказом Минфина России от 02.02.2011 № 11н);Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н);Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н);Правило (стандарт) (№ 1/2010) «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности», утв. Приказом Минфина России от 20.05. 2010 г. № 46н;Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Изучение и использование работы внутреннего аудита» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 27.04.99 Протокол № 3);План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, Москва, Издательство Омега-Л, 2012 г.;Аудит: Шпаргалка / Коллектив. – М: РИОР, 2011. – 31 с.;Головко Н.А., Швецкая В.М., Бухгалтерское дело, учебник, Москва, Издательско торговая корпорация «Дашко!иК», 2010 г.;Глущенко А. В., Худякова А. С. Система обеспечения качества аудита // Международный бухгалтерский учет. - 2011. №6. - С. 20 – 28;Епифанова О. В. Краткий курс по аудиту: учебное пособие. – 4-е издание, перераб. – М.: Окей-экспресс, 2011. – 158 с.;Касьянова Ю.Г., Бухгалтерский учет: просто о сложном, 12-е издание, переработанное и дополненное, Москва, АБАК, 2012 г.;Подольский В.И, Савин А.А., Аудит, учебник, 3-е изд.,М:Юрайт, 2011. – 605 с.;Подольский В.И. Классификация стандартов аудиторской деятельности // Аудиторские ведомости. - 2010. №6. - С.3-12;Хахонова Н. Н., Богатая И. Н. Аудит. – М.: КноРус, 2011. – 720 с.;Ржаницына В.С. Аудиторское заключение: требования новых стандартов // Электронный журнал «Финансовые и бухгалтерские консультации». - 2011. №3. - С.12-18.