Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

Налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней после истечения налогового законодательства срок представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 Налоговый Кодекс Российской Федерации) Грубое нарушение организацией правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 ст. 120 Налоговый Кодекс Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей. То же деяние, если оно совершено в течение более одного налогового периода, влечет взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влечет взыскание штрафа в размере десяти процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее пятнадцати тысяч. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счет-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика. Неуплата или неполная уплата сумм налога или сбора (ст. 122 Налоговый Кодекс Российской Федерации) Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, другого неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) привлекает взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора). Деяния, предусмотренные пунктом 1 ст. 122 Налоговый Кодекс Российской Федерации, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов (ст. 123 Налогового кодекса) Неправомерного неперечисления (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению. Несоблюдение порядка владения, пользования и отчуждение имущества, изъятого (ст. 125 Налоговый Кодекс Российской Федерации) Пренебрежение Налоговый Кодекс Российской Федерации порядка владения, пользования и распоряжения имуществом под арест, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 Налоговый Кодекс Российской Федерации) Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и иных сведений, предусмотренных Налоговый Кодекс Российской Федерации и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый просроченный документ. Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, в результате чего отказ организации предоставить документы, предусмотренные Налоговый Кодекс Российской Федерации, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а также другие уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо ложные сведения, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1 Налогового кодекса, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей. Ответственность свидетеля (ст. 128 Налоговый Кодекс Российской Федерации) Неявка или уклонение от явки без уважительных причин лица вызвана в случае с налоговым преступлением, в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере одной тысячи рублей. Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний и дачу ложных показаний влечет взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в налоговой проверке, за дачу заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода (ст. 129 Налоговый Кодекс Российской Федерации) Неправомерное несоблюдение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с Налоговый Кодекс Российской Федерации Российской Федерации это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 Налогового кодекса Российской Федерации влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей. Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей. Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса (ст. 129» Налогового кодекса) Нарушение установленного Налоговый Кодекс Российской Федерации порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализаторе, букмекерских конторах или порядка регистрации изменений количества названных объектов влечет наложение штрафа в трехкратном размере налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего налогооблагаемого объекта. Те же деяния, совершенные более одного раза, влечет за собой наложение штрафа в шесть раз ставка налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего налогооблагаемого объекта.ЗаключениеВ работе рассматриваются основные причины налоговых правонарушений, выявлены и выделены тенденции в развитии налоговых правонарушений. В Российской Федерации, однако, до сих пор не признан антисоциальный характер неуплаты налогов, деяния, вред от которого должен оцениваться не только ростом дефицита, а также то, что подрывает основы рыночной экономики, основы конкуренции, поскольку неплательщики заведомо поставлены в более выгодное положение на рынке товаров и услуг. Бюджет и экономика страдают от недостатка финансовых ресурсов, поэтому правительство должно увеличить налоговые ставки, расширять налоговую базу, прибегать к новым налогам, ведущих страну в экономический тупик.Список использованных источниковНормативные правовые актыКонституция Российской Федерации: от 12 декабря 1993 года. Опубликована в Собрании законодательства Российской Федерации от 26 января 2009 г. № 4 ст. 445, ред. от 21 марта 2014 г. № 6-ФКЗ.Уголовный кодекс Российской Федерации. Опубликован в Собрании законодательства Российской Федерации – 1996. – № 25, ст. 2954. Ред. отФедеральный закон от 13 июля 2015 г. № 267-ФЗНалоговый Кодекс Российской Федерации. Часть I (ред. Федеральный закон от 5 октября 2015 г. № 278-ФЗ) от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31, ст. 3824.Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть II (ред. Федеральный закон от 5 октября 2015 г. № 278-ФЗ) от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2000. – № 32, ст. 3340.Научная литератураБалакирева М.Г. Исполнение обязанности по уплате налога // Финансы. – 2014. – № 7. – С. 30-32.Баяхчев В.Д.Деньги грязи не боятся // Закон. – 2013. – № 8. – С. 126-133.Бланков А.О.Административная ответственность и правонарушения в сфере предпринимательства // Закон. – 2011. – № 9. – С. 82-85.Бобоев М.Ж. Налоговая политика Российской Федерации на современном этапе // Вопросы экономики. – 2012. – №7. – С. 54-69.