Эконометрическое моделирование финансовых рынков

Подпись покупателя на экземпляре накладной, принадлежащем продавцу, для целей бухгалтерского и налогового учета, не является обязательным реквизитом, и ее отсутствие не будет преградой для отображения им списания товаров и признания выручки [2, 3, 11].Однако если этот экземпляр товарной накладной не подписан покупателем и у продавца отсутствуют прочие документы, указывающие на получение покупателем товара, например товаросопроводительных документов, почтовой квитанции при доставке товара почтой, акта приемки-передачи, могут возникнуть проблемы в отношениях с контрагентом. В таком случае у продавца не будет свидетельств получения товаров покупателем [1], так как накладная без подписи покупателя не может быть таким подтверждением. А если у продавца нет возможности доказать выполнение своих договорных обязательств, возникают отрицательные последствия. Одним из таких последствий является отказ покупателя от оплаты товара, и у продавца даже через суд не получится взыскать долг, так как подтверждений поставки у него нет. И даже если выполнение договоренностей по оплате товара было обеспечено банковской гарантией, получить деньги из банка не получится по той же причине. В другой ситуации покупатель может запросить возврат денег или выплаты неустойки (процентов) за пользование чужими денежными средствами, при оплате товара авансом [1]. Покупатель может потребовать вторичной поставки товара. Таким образом, какой-либо документ, свидетельствующий о получении товара покупателем, все-таки необходим.Далее предлагаю рассмотреть изменение объема продаж за два отчетных периода. При изучении в третьей главе показателей работы ООО «Транс-С», был обнаружен постоянный рост товарооборота до середины 2013 г.Данный признак указывает на эффективность деятельности. Объем продажи товаров указывает на конкурентные позиции компании на рынке, возможность реализовывать товары, имеющих хороший спрос у потребителей и гарантирующих получение запланированных и стабильных результатов. К концу 2013г. товарооборот начал падать до уровня предыдущего года, что вызвано сокращением спроса на товары и снижением потребительской способности покупателей в связи с началом финансового кризиса в стране.Объем товарооборота является главным валовым признаком работы предприятия, сферы услуг, который характеризует результат его деятельности. согласно договору. Но я считаю, что нужно чаще совершать инвентаризацию товарных запасов, и по итогам обнаружения залежалого товара реализовывать его с маленькой наценкой.Огромный сегмент в объеме продаж ООО «Транс-С» принадлежит торговле тюнингом производства Германия, приобретаемый под заказ клиента. В сложившейся ситуации важна точность и своевременность. Российская компания, являющаяся дилером в Германии, одновременно выступает поставщиком, т.е. приобретение товаров производится через посредника. Я считаю, что отделу закупок будет полезно рассмотреть вариант формированию прямых контактов с поставщиками в Германии. Предварительно будет целесообразно рассчитать все затраты на закупку и доставку товаров, а так же сделать акцент на уровне профессионализма менеджеров в сфере сотрудничества с зарубежными партнерами.В процессе исследования объема и структуры товарооборота предприятия определяются имеющиеся тенденции и потенциала предприятия, относящиеся к продаже товаров или оказываемых услуг, обнаружение условий, позитивно и негативно влияющих на объем товарооборота предприятия. Подводя итоги деятельности, можно сделать вывод об объекте исследовании – ООО «Транс-С» как о современном, достаточно эффективно действующем торговом предприятии с грамотно организованным учетом реализации товаров. Вопреки сложной экономической ситуации, организация продолжает извлекать прибыль, не проводит сокращение работников, увеличивает ассортимент предлагаемых населению товаров и услуг.На сегодняшний день овердрафтное кредитование является одним из наиболее выгодных и приоритетных видов предоставления банковского кредита населению.Филиал ОАО « Московский кредитный банк» является не самым крупным из филиалов г. Москвы. По эмиссии пластиковых карточек, среднедневным остаткам накарточных счетах он находится в середине среди общего количества филиалов г. Москвы.Одним из определяющих факторов, влияющих на размер кредиторской задолженности по овердрафтному кредитованию на пластиковые карточки, является размер спроса на данный банковский продукт, который, как, правило определяется наличием клиентской базы.По состоянию на 01.12.2014 г. почти 85% организаций, финансируемых из бюджета, 100% крупных коммерческих организаций (со среднесписочной численностью рабочего коллектива свыше 100 сотрудников) осуществляют выплаты заработной платы и других приравненных к ней выплат с использованием банковских пластиковых карточек.[1]Краткосрочный кредит «Овердрафт» Таблица 3Целевое назначениеПотребительские нужды физического лицаСубъект кредитованияЗаемщик – физическое лицо, имеющее карточный счет в ОАО «Московский кредитный банк».Требованияк заемщику1.Гражданство РФ;2.Возраст от 20 до 65 лет (погашение кредитного обязательства должно наступить до исполнения заемщику 65 лет).3. Непрерывный трудовой стаж в течение 4 календарных месяцев в одной организации и/или группе взаимосвязанных компаний.Типы выдачиВозобновляемая кредитная линия в форме «овердрафт».Порядок погашения кредитаПогашение происходит с карточного счета автоматически, при поступлении средств.Досрочное погашение кредита допускается без ограничений по сроку и сумме, без взимания комиссии.Срок кредитованияНа срок действия банковской карты с возможным продлением при перевыпуске карты.Для зарплатных картВалюта кредита (счета)РублиБазовая процентная ставка(% годовых)19,00Минимальнаяпроцентная ставка(% годовых)15,00Индивидуальные условия (по договору с предприятием)Ставка устанавливается исходя из договора с предприятием(условия, корректирующие базовую ставку, не применяются)ОбеспечениеНеустойка; илиЗалог прав требования денежных средств по вкладу.Срок траншейСрок погашения очередного транша – 31 день с момента снятия.Дополнительные комиссии БанкаНе предусмотреныДля индивидуальных картВалюта кредита (счета)РублиДоллары США, ЕвроБазовая процентная ставка(% годовых)18,0016,00Минимальнаяпроцентная ставка(% годовых)15,0015,00ОбеспечениеЗалог прав требования денежных средств по вкладу.Срок траншейСрок погашения очередного транша – 31 день с момента снятия.Дополнительные комиссии БанкаНе предусмотреныДля индивидуальных карт с льготным периодомВалюта кредита (счета)РублиДоллары США, ЕвроБазовая процентная ставка(% годовых)18,0016,00Минимальнаяпроцентная ставка(% годовых)15,0015,00ОбеспечениеЗалог прав требования денежных средств по вкладу.Срок траншейЛьготный период – первые 30 дней с момента снятия;Срок погашения очередного транша – 60 дней с момента снятия (проценты начисляются начиная с 31 дня с момента снятия).Дополнительные комиссии БанкаКомиссия за выдачу наличных денежных средств в овердрафт через банкоматы и пункты выдачи наличных – 2 % от суммы операции по овердрафту (за счет заемных средств)Условия, корректирующие базовую ставку (применяются одновременно)6.1Лояльное условие Банка, понижающее базовую ставкуПоложительная кредитная история в Банкеминус 0,75 процентных пунктаПоложительная кредитная история в другом банкеминус 0,5 процентных пункта6.2Лояльное условие Банка, понижающее базовую ставку1.Работник государственного или муниципального органа (предприятия), работник градообразующего предприятия (список предприятий утверждается на Кредитном комитете Банка);2.Работник крупного корпоративного предприятия-клиента Банка (список организаций утверждается на Кредитном комитете Банка).минус 0,25 процентных пункта (независимо, действует одно или несколько условий)Лояльное условие Банка, понижающеебазовую ставку1.Залог прав требования денежных средств по вкладу (только для зарплатных карт)минус 1 процентный пунктТарифы по картеВ соответствии с тарифами БанкаСумма кредита1.Максимальный размер лимита 300 000 рублей;2. До 50 % от средней заработной платы за последние 4 месяца.3. Не более 80 % от суммы срочного вклада – при кредитовании под залог вклада.Определение положительной кредитной истории заемщика (КИ)Под положительной КИ понимается КИ за последние 5 лет, в которой отсутствуют факты несвоевременной оплаты основного долга и процентов, т.е. факты просроченных платежей, либо имеются случаи (не более 5 раз) несвоевременной оплаты, продолжительностью не более 5-ти календарных дней по исполненному кредитному договору суммой от 200 000 рублей и выше. Положительная КИ в другом банке должна быть подтверждена заемщиком письменно (Выпиской или справкой из другого банка), либо заключением СЭБ Банка.Определение участия заемщика в зарплатном проекте БанкаЗаемщик является сотрудником организации, заключившей с Банком зарплатный проект.Определение специального состава заемщиковРаботник государственного или муниципального органа (предприятия), работник градообразующего предприятия. Работник крупного корпоративного клиента Банка. Перечень вышеназванных органов, предприятий и организаций, утверждается Кредитным Комитетом Банка для каждого региона присутствия Банка.Необходимые документы Заемщика для рассмотрения кредитной заявкиДля Заемщиков:Паспорт заемщика - гражданина Российской Федерации – копии всех заполненных страниц, в том числе страницы «семейное положение».Документ на выбор:- Страховое свидетельство государственного пенсионного страхования – копия;- Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (ИНН) - [41]копия;- Заграничный паспорт – копии всех заполненных страниц;3.Военный билет для лиц мужского пола призывного возраста – копии всех заполненных страниц.При кредитовании под залог прав требования денежных средств по вкладу (дополнительно):Договор срочного банковского вклада - копия;Выписка из бухгалтерии Банка об остатке по вкладу.Для индивидуальных карт (дополнительно):Документы, подтверждающие доходы:- справка с места работы, подписанная руководителем организации или главным бухгалтером, заверенная печатью организации, за последние 6 месяцев (форма 2 - НДФЛ или в свободной форме (по установленной форме Банка).При минимально допустимом стаже 4 месяца справка предоставляется за фактически отработанное время;- при наличии у заемщика таких доходов, как доходы от аренды, дивиденды, проценты по вкладам, пенсия, предоставляются документы, подтверждающие их фактическое получение за последние 6 месяцев (например, соответствующие договоры, справки, 2-НДФЛ, выписки со счетов) - копии.Порядок принятия решения о предоставлении кредитаРешение о предоставлении кредита и его условиях принимается уполномоченнымКредитным комитетом Банка соответствующего уровня;Решение о предоставлении кредита [47]на нестандартных условиях (любое отклонение от настоящего кредитного продукта) принимается на КК РБ Банка или КК Банка.Решение об установлении индивидуальных ставок по договору с предприятием рассматривается на КК РБ Банка.Торговля представляет собой важнейшую отраслью хозяйственной деятельности во всех еепредставлениях изанимаетвсе большее место в предпринимательской деятельности экономических субъектов. В [29]связи с тем, что оборот денежных и материальных ресурсов в данной отрасли хозяйствования постоянно растет, контролирующие органы вынуждены постоянно курировать данную сферу. В связи с этим становится актуальным вопрос о верной постановке устройства и ведения бухгалтерского учета товарных операций. Изрядная часть товарных и финансовых потоков перераспределяется в процессе обращения товаров в области оптовой торговли, которые систематически обращаются или в сферу мелкой оптовой торговли, или в сферу розничной. Розничная торговля как вид хозяйственной деятельности - процесс сбыта конечному потребителю продукции, купленной или взятой на комиссию с намерением дальнейшего реэкспорта.Приоритетной задачей бухгалтерского учета товарных процессов в торговле является правильное устройство учета, позволяющее вовремя и точно иметь сведения о пути поступления продукции, о выполнении обязательств поставщиками и покупателями согласно договору, о состоянии товарных запасов, о ходе процесса отгрузки и продажи продукции и контроля над их сохранностью. Для этого необходимо опираться на принципы:сходство показателей бухгалтерского учета при совершении операций с товарами на предприятиях розничной и оптовой торговли;иметь возможность получать продукции и тары согласно с разделением материальных обязательств. Товарооборот торгового предприятия можно трактовать:во-первых, как итог деятельности предприятия торговли, его экономический результат;во-вторых, как показатель товарного обеспечения населения.В торговых организациях товарооборот выражается в объеме денежной выручки за проданную продукцию — по его размеру можно говорить о значимости данной организации на потребительском рынке.Целью данной работы является исследование теоретических и организационно-правовых базисов учета товаров и услуг, главных положений организации их продажи, а также действующей системы организации учета продажи товаров в ООО «Транс-С».изучить классификацию товаров и услуг, их свойства и оценку;изучить системы нормативного регулирования учета продажи т��варов и услуг;раскрыть вопросы об особенностях бухгалтерского учета продажи товаров оптом и в розницу с различными видами хозяйственных договоров;проверить признание факта реализации товаров, правильность отражения выручки и формирования финансового результата от продажи товаров.хозяйственная деятельность ООО «Транс-С» за 2013 год.Торговля представляет собой важнейшую отраслью хозяйственной деятельности во всех еепредставлениях изанимает все большее место в предпринимательской деятельности экономических субъектов.Товарами народного потребления и производственно-технического назначения (автомобильными запчастями, аудиоаппаратурой, тюнингом и т.д.), а также оказание автосервисных услуг по ремонту, техническому обслуживанию автомобилей и установке на них автомобильных сигнализаций, электронных и механических средств защиты автомобиля от угона.Объектом изучения является система учета продажи товаров и услуг на предприятии и данные по объему продаж.Теоретико-методологическую основу исследования образована из: нормативно-правовых документов, носящий различный статус. Нормативно - правовая база состоит из действующего законодательства Российской Федерации; учебная литература, учебники и учебные пособия; статьи в периодических журналах по изучаемой теме.В первой главе раскрыты теоретические и организационно-правовые основы учета товаров и услуг. Раскрыты важность и необходимость соблюдения документооборота и проведения инвентаризации.Вторая глава посвящена способам ведения бухгалтерского учета в торговых организациях, учету расчетов с поставщиками и покупателями.В третьей главе проводится исследование организации бухгалтерского учета продажи товаров и услуг в ООО «Транс-С». При более подробном изучении данной темы отражаются некоторые аспекты на практических примерах, рассмотренных на исследуемом предприятии.ГЛАВА 1. Теоретические и организационно-правовые основы учета товаров и услугПонятие товаров и услуг, их свойства, классификация и оценкаВ среде обращения товары могут определяться более узким и более точным обозначением в зависимости от сферы деятельности.Полезность и ценность – это определяющие качества товара. Без этого признака любое движение товаров от одних лиц к другим представляется бессмысленным. Для покупателя, приобретающего необходимый ему товар, важен его полезный для себя эффект, а не те силы, которые были затрачены на его производство.Признаки товара можно разделить на несколько групп: социальные, функциональные, эргономические, надежность, эстетические, безопасность товара. Функциональные признаки указывают полезность товара, социальные – указывают на его пригодность, важность для общества, эргономические свойства товара характеризуют его практичность, гигиеничность, и удобство в использовании, надежность выражает возможность изделия соответствовать принятым в обществе нормам безопасности. Исходя из того, что потребительские признаки товара являются взаимозависимыми между собой, можно разделить их на взаимодополняемые и взаимозаменяемые. Взаимодополняемые товары в комплексе отвечают одним и тем же потребностям, например, автомобиль и бензин. Для взаимозаменяемых товаров картина складывается противоположным образом: сокращение цены на один элемент пары вызывает падение спроса на другой [37, с. 21].От потребительских признаков товаров, степени их подготовки к продаже, имеющейся системы товародвижения, формы продажи, вида и типа организации обусловливается построение торгово-технологического процесса, порядок выполнения различных процессов (рис.1).Торговые организации должны продавать товары, соответствующие стандартам, техническим требованиям или образцам. Образцы продукции – это экземпляры, служащие эталоном качества для реализуемого товара. Перед тем как приобрести товар, покупатель обязательно знакомится с образцами, которые предлагает ему продавец.Качество – это характеристика, определяющая возможность товара применяться по назначению и удовлетворять потребности граждан. Комплектность – это присутствие в товаре всех требующихся составных частей. Определение комплектности в основном применяется к технически сложным изделиям, например в автомобилях.Товары классифицируются по многим признакам (рис. 2).Рисунок 2. Классификация товаровРазделение товаров как предмета коммерческой деятельности целесообразно при автоматической обработке данных о продукции в разнообразных областях. Это так же способствует исследованию потребительских свойств и качества продукции, планирования и учета товарооборота, составления реестров и прайс-листов, модернизация системы стандартизации, при сертификации продукции и проведении маркетинговых исследований.В данный момент наиболее популярными являются две классификации товаров. Первая зиждется на характере потребления. В нее входят три группы продукции:продукты непродолжительного обращения. Эксплуатируются один или несколько раз;продукты непродолжительного обращения. Эксплуатируются много раз;услуги, приносящие потребителю благо и удовлетворение.Вторая систематизация товаров основана на действиях покупателя и включает в себя три вида продукции:продукция повседневного спроса. Данный вид продукта часто покупается потребителем. Разделить продукцию можно на товары импульсного спроса (приобретение которых не входило в планы) и товары, на поиск и выбор которых нет необходимости тратить лишнее время;продукция внимательного выбора. Перед приобретением которой, покупатель изучает рынок схожих товаров, сравнивая различные показатели и свойства продукта. На это тратится значительно больше времени и сил.элитная продукция. Они сочетают в себе редкие и исключительные свойства, а так же часто вызывают представление с какой-то конкретной маркой.Торговля представляет собой важнейшую отраслью хозяйственной деятельности во всех еепредставлениях изанимает все большее место в предпринимательской деятельности экономических субъектов.По праву собственности принято разделять продукцию на следующие виды:- Собственная продукция. Это приобретенная у изготовителя, уже учтенная и оплаченная продукция.- Отгруженная продукция. Существует порядок учета товара, согласно которомуПередача на коммерческой основе права собственности на товар является реализацией [35, с. 134].- Продукция в пути;- Продукция, принятая на ответственное хранение. Необходимо соблюдение одного из следующих условий:продукция прибыл без заявки;при закупе продукции, которая подлежит дальнейшей реализации сразу после оплаты (согласно договора);продукция была куплен по договору мены на требованиях, согласно которым она может быть реализован только после отгрузки ответного товара;отгружена продукция, которая уже находится в собственности покупателя, но физически еще находится на складе.- Продукция, принятая на комиссию. Реализация продукции по договору комиссии является отдельным видом дилерской деятельности. В данном случае продукцию нельзя считать имуществом организации. Эту группу товаров необходимо учитываться отдельно от собственных товаров организации.- Продукция, переданная в залог.Разделение товаров по принятой системе налогообложения включает: общепринятую, упрощенную, вмененную и для сельскохозяйственных товаропроизводителей.Для грамотного устройства складского учета необходима группировка товаров по наименованиям, сортам.Отнесение товара к некоторой группе и наименованию определяется номенклатурным номером, который должен быть присвоен каждой товарной единице. Предприятие само подготавливает номенклатурный справочник кодов товаров, при этом применяется Общероссийский классификатор продукции (ОКП).Главным обстоятельством при выборе товара является цена продукта. Цена — это денежное выражение стоимости товара. Цена [44]включает сведения для поставщиков и покупателей о дефиците товаров. Покупатель приобретает продукт по продажной цене, которая составляется из частей, которые представлены на рис. 3 [39, с. 16].Торговля представляет собой важнейшую отраслью хозяйственной деятельности во всех еепредставлениях изанимаетвсе большее место в предпринимательской деятельности экономических субъектов.- [29]по покупным ценам (работа только со счетом 41 «Товары»);- по продажным ценам (счету 41 «Товары» дополняется счетом 42 «Торговая наценка»).Действующий метод оценки товарных запасов предприятие обязательно описывает в своей учетной политике. Предприятия, указавшие в учетной политике порядок учет товара по покупным ценам могут:приходовать товар по покупной цене по дебету счета 41 «Товары», а затраты на их заготовку, по дебету счета 44 «Расходы на продажу»;приходовать товары в суммах реальных расходов на их приобретение, в стоимость приобретения так же включены транспортно-заготовительные затраты. Согласно п. 83 Методических указаний Для целей бухгалтерского и управленческого учета в соответствии с п. 16 ПБУ 5/01 и для целей начисления налога на прибыль в соответствии с гл. 25 НК РФ предприятие принимает для себя метод учета товара:метод оценки по затратам на каждую единицу продукции. Данный метод представляет собой самый тщательный и достоверный, но в розничной торговле он используется не часто из-за своей трудоемкости.метод оценки по средней себестоимости. Данный метод является одним из самых часто встречающихся. Списание продукциипроисходит по средней стоимости, которая выражаетсягруппы, приобретенные в более поздние сроки, списываются первыми.Для целей налогообложения в учетной политике обязательно закрепляется актуальный для предприятия метод оценки товаров при выбытии.Под услугами подразумевается действие или комплекс действий, выполняющийся одним лицом для другого, или в его интересах.Сфера услуг характеризуется огромным многообразием. К сфере услуг относится значительная часть бизнеса: транспортные компании, банки, страховые, юридические, консалтинговые фирмы, медицинскими учреждения и компаниями по торговле недвижимостью. Разработкой услуг занимаются также государственные и некоммерческие общества.Отдельная ниша в сфере услуг принадлежит сервисным организациям. Они различаются как по масштабам – от огромных национальных корпораций, таких как транспортные компании, банковское, страховое дело, телекоммуникации, до мелких организаций сферы бытовых услуг и общественного питания.Каждый продукт труда, созданный для реализации, является товаром. Из этого следует, что услуги, присутствующие на рынке, представлены в виде отдельной и весьма многогранной товарной группы.Приоритетное значение услуги как товара – это возможность отвечать нуждам покупателей. Главное отличие услуги от физического товара состоит в нижеследующем:каждая услуга - это процесс. Применение определения «процесс» дает возможность провести разделениеПроцессы изготовления, транспортировки и потребления происходят синхронно.Под услугой принимается каждая процедура или выгода, которые одна сторона может предоставить другой и которые в основном нефизические и не влекут к присвоению чего-либо.При всем многообразии услуг их можно сгруппировать следующим образом (таб. 1).Таблица 1. Классификация услугТипы услуг Сферы услуг Производственные Аренда оборудования, монтаж, ремонт, переработкаотносящиеся к домашнему хозяйству и досугу Общественные ТВ, радио, образование, культураК услугам нередко причисляют все виды полезной деятельности, не производящей материальных ценностей, т.е. важнейшим критерием определения той или иной деятельности к сфере услуг служит нефизическая форма производимого в данной сфере товара.Следующие организации устанавливают формы первичных учетных документов:органы федеральной исполнительной власти;- предприятия – устанавливается только для тех видов первичных документов, по которым отсутствуют унифицированные формы. Данные документы подготовлены в соответствии с особенностями деятельности этих предприятий.Главным условием при работе с документацией является наличие в документе полного набора данных, требующихся для оперативной работы, учета и контроля. Поэтому во всех документах на хозяйственные факты должны быть указаны обязательные реквизиты. В зависимости от вида хозяйственных операций, реквизиты документов могут быть различными. К необходимым реквизитам относят:- название документа (формы);- название предприятия, которое является составителем документа;- дата формирования документа;- содержание хозяйственного факта;- отражение хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;- указание должностных лиц, которые несут обязательства за осуществление хозяйственной операции и верности ее оформления;- личные подписи и расшифровки указанных лиц.В особенных случаях в первичные документы могут быть включены реквизиты в более полном виде, такие как: номер документа, адрес предприятия, основание для осуществления хозяйственной операции.Каждая операция по перемещению товара от поставщика к потребителю регистрируется в специальных товаросопроводительных документах, форма которых установлена в зависимости от условий поставки товаров и порядка перевозки грузовЕсли товар пересылается автомобильным транспортом, то обязательно формируется товарно-транспортная накладная и счет-фактура. В случае отправления товара железнодорожным транспортом, необходимо оформление распоряжения складу. Данный документ инициирует торговый отдел предприятия, базируясь на заявках и спецификаций на товар. В распоряжении необходимо указать наименование товара, покупателя, количество товаров и цену. На основании данного документа могут быть составлены накладная и счет-фактура, а в дальнейшем платежные документы.Как только товар отгружен, на имя покупателя может составляться счет-фактура. В случае, если товар не облагается НДС, в счете-фактуре сумма в графе Сумма налога указывается «Без налога (НДС)». Главный бухгалтер и генеральный директор имеют право подписывать счета-фактуры. Счета-фактуры формируются в двух экземплярах, первый принадлежит торговому предприятию и находится в журнале учета выставленных покупателям счетов-фактур. Второй экземпляр передается покупателю. Предприятие вносит запись в книгу продаж, основываясь на счете-фактуре. Данный реестр должен вестись вСчет выставляется поставщиком на оговоренную партию товара. Так же возможна оплата без выставления счета (на основании договора, письма, накладной).Чтобы получить товар со склада поставщика, на представителя необходимо оформить доверенность на получение товаров. Данная доверенность необходимо визировать печатью организации и подписью руководителя. В частных ситуациях моет возникнуть необходимость в предоставлении дополнительных документов [47, с. 29].При продаже услуг необходимо составление договора между исполнителем и заказчиком, а так же акта об оказании услуги. В действующем законодательстве нет утвержденнойно содержать следующие данные, которые в свою очередь необходимы для первичных документов:наименование документа;дату документа;наименование предприятия, предоставляющего услуги;содержание предоставляемых услуг;измерители услуг в натуральном и денежном выражении;наименования ответственных должностей лиц;личные подписи указанных лиц.Классификация документов бухгалтерского учета по признакам представлена на рисунке 4.Рисунок 4. Классификация бухгалтерских документов по продаже товаровИз данной классификации можно увидеть, что некоторые документы относятся сразу к нескольким группам. Например, товарная накладная одновременно оправдательный (при отгрузке товара), первичный, многострочный и разовый документом.Необходимо документально подтверждать все расходы, которые были приняты для целей исчисления налога на прибыль [2]. Документально подтвержденные расходы – это те, которые подтверждены документами, составленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. При исчислении налога на прибыль в качестве расходов так же необходимо учитывать затраты на приобретениепри исчислении налога на прибыль те документы, которые были неверно составлены.График документооборота регулирует процедуру документирования хозяйственных фактов, движение и сроки предоставления документации в бухгалтерию. Документооборот — ведение перечня документов и регулирование процесса их создания, движения или передачи от других департаментов, поставщиков и покупателей, принятия к учету, обработки и передачи их в архив (рис. 5).Торговля представляет собой важнейшую отраслью хозяйственной деятельности во всех еепредставлениях изанимает все большее место в предпринимательской деятельности экономических субъектов.которые составили и подписали документы. Главный бухгалтер должен контролировать данную процедуру, приказом руководителя устанавливается порядок документооборота.Первичные документы, поступившие в бухгалтерию, проходят обязательную проверку. Согласно сути документа устанавливается степень законности документируемых фактов. Согласно предусмотренной формевключать подписи ответственных лиц, их расшифровки, а также печать организации. Затем выявляется правильность вычислений и итоговых подсчетов в документах путем арифметической проверки. Следующим этапом является бухгалтерская обработка документации - таксировке (указание корреспонденции счетов (котировке). Составлением сводных документов, на основании первично представленных завершается бухгалтерская обработка документов. [29, с.80].Обязательному хранению подлежат первичные документы, учетные регистры, бухгалтерская отчетность. Сроки установлены в соответствии с законодательством, но не менее пяти лет. Некоторыедокументы (годовыеотчеты, акты о переоценкеосновныхсредств, паспортаЦенные бумаги надежных, перспективных, доходных отраслей, как правило, пользуются спросом, чего нельзя сказать о ценных бумагах застойных, устаревающих отраслей. Таким образом, осуществляется перераспределение денежных средств (капиталов) между отраслями и сферами экономики; территориями и странами; группами и слоями населения; населением и сферами экономики; населением и государством и т.п.Во-вторых, ценные бумаги являются орудием мобилизации денежных средств инвесторов. В развитых промышленных странах в условиях равновесной экономики значительная часть свободного капитала вкладывается непосредственно в покупку ценных бумаг.Ценные бумаги несут также ярко выраженную информационную функцию: свидетельствуют о состоянии экономики. Снижение биржевых курсов тех или иных ценных бумаг, а также просто массовое падение курсов есть признак ухудшения экономической конъюнктуры, и наоборот, стабильные курсы или их повышение, как правило, свидетельствуют о нормальном экономическом положении страны.Через ценные бумаги реализуется также возможность контроля над экономикой и экономическими процессами, как в рамках макро-, так и микроэкономики. Ценные бумаги являются связующим звеном между общественными, политическими, государственными институтами (надстройкой), с одной стороны, и совокупностью экономических отношений и связей в обществе, с другой стороны. К примеру, общественно значимые явления и события в надстройке воздействуют на курс ценных бумаг (в первую очередь – биржевых), а те уже, в свою очередь, - на функционирование экономики.Также необходимо отметить, что ценная бумага предоставляет определенные дополнительные права ее владельцам помимо права на капитал (например, право на участие в управлении, соответствующую информацию, первоочередность в определенных ситуациях и т.п.), обеспечивает получение дохода на капитал и (или) возврат самого капитала.В качестве основных ценных бумаг выступают акции, облигации, казначейские обязательства государства (ноты, векселя, депозитные сертификаты и др.), являющиеся правами на имущество, денежные средства, продукцию, землю и другие первичные ресурсы.Акция – эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее держателя (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении и на часть имущества, остающегося после его ликвидации.Акцией признается ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя (акционера) на получение части прибыли акционерного общества (АО) в виде дивидендов, на участие в управлении делами АО и на часть имущества, оставшегося после ликвидации АО. Право на выпуск акций имеют только акционерные общества. Акции выпускаются без установленного срока обращения.У обыкновенных акций существует несколько видов стоимости. Каждая из них описывает определенное свойство рассматриваемой акции с точки зрения бухгалтерского учета, инвестирования, формирования курсов.Облигация – это долговое обязательство, в соответствии с которым, эмитент гарантирует инвестору выплату определенной суммы по истечении определенного срока и выплату ежегодного дохода в виде фиксированного или плавающего процента.Основные отличия облигации от акции:облигация приносит доход только в течение строго определенного, указанного на ней срока;в отличие от ничем не гарантированного дивиденда по простой акции облигация обычно приносит ее владельцу доход в виде заранее установленного процента от нарицательной стоимости;облигация акционерного общества не дает права выступать ее владельцу в качестве акционера данного общества.Доход по облигациям обычно ниже дохода по акциям, но он более надежен, так как в меньшей степени зависит от ситуации на рынке и циклических колебаний в экономикеНоминальная цена облигации служит базой при дальнейших перерасчетах и при начислении процентов. Кроме нее облигации имеют выкупную цену, которая может совпадать, а может и отличаться от номинальной в зависимости от условий займа.К  в с п о м о г а т е л ь н ы м  ц е н н ы м  б у м а г а м  о т н о с я т с я  в е с е л я , ч е к и .В е к с е л ь  - э т о  д о л г о в а я , о р д е р н а я , и м е н н а я , о б р а щ а е м а я , н е э м и с с и о н н а я  ц е н н а я  б у м а г а , с у щ е с т в у ю щ а я  и с к л ю ч и т е л ь н о  в  д о к у м е н т а р н о й  ф о р м е . П р е д с т а в л я е т  с о б о й  п р о с т о е  а б с т р а к т н о е  б е з у с л о в н о е  о б я з а т е л ь с т в о  о б о з н а ч е н н о г о  н а  в е к с е л е  п л а т е л ь щ и к а  у п л а т и т ь  т о м у  в е к с е л е д е р ж а т е л ю  в  о п р е д е л е н н ы й  н а  н е м  с р о к  у к а з а н н у ю  н а  в е к с е л е  с у м м у  ( в е к с е л ь н а я  с у м м а ) .С у щ е с т в у е т  ч е т ы р е  в а р и а н т а  с р о к а  п л а т е ж а  п о  в е к с е л ю  :- п о  п р е д ъ я в л е н и и . В е к с е л ь , к о т о р ы й  д о л ж е н  б ы т ь  о п л а ч е н  п о  п р е д ъ я в л е н и и  - в е к с е л ь  б е з у с л о в н ы й , - в о  с т о л ь к о  в р е м е н и  о т  п р е д ъ я в л е н и я ,- в о  с т о л ь к о  в р е м е н и  о т  с о с т а в л е н и я ,- н а  о п р е д е л е н н ы й  д е н ь .Э к о н о м и ч е с к а я  п р и р о д а  в е к с е л я  - о т н о ш е н и я  з а й м а :- в  д е н е ж н о й  ф о р м е ,- в  ф о р м е  т о в а р н о г о  к р е д и т а .П л а т е л ь щ и к  п о  в е к с е л ю  п р и в л е к а е т  д е н е ж н ы е  с р е д с т в а  и л и  п о л у ч а е т  т о в а р н ы й  к р е д и т  н а  с р о к  д е й с т в и я  в е к с е л я . А б с т р а к т н о с т ь  и  б е з у с л о в н о с т ь  в е к с е л ь н о г о  о б я з а т е л ь с т в а  д е л а е т  в е к с е л ь  у д о б н ы м  п л а т е ж н ы м  с р е д с т в о м . В е к с е л е д е р ж а т е л ь  п о к р ы в а е т  и м  с в о и  д е н е ж н ы е  о б я з а т е л ь с т в а , п е р е д а в а я  е г о  с в о и м  к р е д и т о р а м  с  п о м о щ ь ю  п е р е д а т о ч н о й  н а д п и с и  ( и н д о с с а м е н т а ) , а  т а к ж е  в  к а ч е с т в е  з а л о г о в о г о  и н с т р у м е н т а  д л я  п о л у ч е н и я  к р е д и т а .В е к с е л ь  я в л я е т с я  с р е д с т в о м  п л а т е ж а  в  с и л у  с в о е й  а б с т р а к т н о с т и  и  б е с с п о р н о с т и , п р и  у с л о в и и , ч т о  е г о  в ы п у с т и л о  и л и  г а р а н т и р о в а л о  н а д е ж н о е  п р е д п р и я т и е . В е к с е л ь  м о ж е т  о б р а щ а т ь с я  н а р а в н е  с  д е н ь г а м и . Э т о  с в о й с т в о  о б е с п е ч и в а е т с я  - п р о с т а в л е н и е м  н а  о б о р о т н о й  с т о р о н е  п е р е д а т о ч н о й  н а д п и с и  - и н д о с с а м е н т а . Н а д е ж н о с т ь  в е к с е л я  у с и л и в а е т с я  с  у в е л и ч е н и е м  к о л и ч е с т в а  и н д о с с а м е н т о в . Б ы в ш и е  в е к с е л е д е р ж а т е л и  н е с у т  с о л и д а р н у ю  о т в е т с т в е н н о с т ь  з а  п л а т е ж  п о  н е м у  п е р е д  в л а д е л ь ц е м  в е к с е л я .В е к с е л ь  я в л я е т с я  ц е н н о й  б у м а г о й  ( с т а т ь и  142, 143 Г К  Р Ф ) , м о ж е т  с т а т ь  б у м а г о й  н а  п р е д ъ я в и т е л я , п р и  у с л о в и и  о т с у т с т в и я  н а  и н д о с с а м е н т е  н а и м е н о в а н и я  д р у г о г о  л и ц а . В  т а к о м  с л у ч а е  н а  и н д о с с а м е н т е  с т а в и т с я  т о л ь к о  п о д п и с ь  - б л а н к о в ы й  и н д о с с а м е н т .В е к с е л ь  м о ж е т  б ы т ь  п р о с т ы м  и  п е р е в о д н ы м . П р о с т о й  в е к с е л ь  п р е д с т а в л я е т  с о б о й  д о л г о в у ю  р а с п и с к у , к о т о р а я  п о п а д а е т  п о д  д е й с т в и е  в е к с е л ь н о г о  п р а в а  п р и  у с л о в и и  с о б л ю д е н и я  ф о р м ы  д о к у м е н т а.В  с л у ч а е  п е р е в о д н о г о  в е к с е л я  в е к с е л е д а т е л ь  - т р а с с а н т  р а с п л а ч и в а е т с я  н е  д е н ь г а м и , а  д о л г о м  с е б е  с о  с т о р о н ы  т р е т ь е г о  л и ц а  - т р а с с а т а  и л и  и н ы м и  с в о и м и  а к т и в а м и , п р и  у с л о в и и  н а л и ч и я  с о о т в е т с т в у ю щ е г о  п о к р ы т и я  и м е ю щ е г о с я  у  т р а с с а т а . В  с л у ч а е  о т к а з а  т р а с с а т а  п л а т и т ь , т р а с с а н т  с о х р а н я е т  о т в е т с т в е н н о с т ь  з а  п л а т е ж  п е р е д  в е к с е л е д е р ж а т е л е м.Каждая ценная бумага обладает признаком неразрывной связи с материальным носителем и воплощенным в нем субъективным правом, а при детальном исследовании вопроса: Что есть объект гражданских прав применительно к бездокументарным ценным бумагам? - выясняется, что таким объектом является информация о правах, подтвержденная надлежащим образом. Информация о праве неотделима от самого права и при условии надлежащей уступки прав требования путем заключения договора цессии передается и информация об этом праве.По своей экономической природе ценные бумаги подразделяются на:-долевые ценные бумаги, выражающие отношения совладения, т.е. владельцы являются собственниками имущества эмитента (акции).-долговые ценные бумаги, опосредующие кредитные отношения, когда денежные средства предоставляются в пользование на определенный срок и подлежат возврату с уплатой установленного заранее процента за пользование заемными средствами, т.е. владельцы являются кредиторами эмитента (облигации, векселя, депозитные сертификаты и т.п.).Глава 2. Расчетная глава2.1 Расчет доходности на примере акций "Сбербанка"Сбербанк России является крупнейшим банком Российской Федерации и СНГ. Его активы составляют четверть банковской системы страны, а доля в банковском капитале находится на уровне 30%. По данным журнала TheBanker (1 июля 2009 г.), Сбербанк занимал 38 место по размеру основного капитала (капитала 1-го уровня) среди крупнейших банков мира.Основанный в 1841 г. Сбербанк России сегодня - современный универсальный банк, удовлетворяющий потребности различных групп клиентов в широком спектре банковских услуг. Сбербанк занимает крупнейшую долю на рынке вкладов и является основным кредитором российской экономики. По состоянию на 1 июня 2009 г., доля Сбербанка России на рынке частных вкладов составляла 50,5%, а его кредитный портфель соответствовал более 30% всех выданных в стране займов.Сбербанк России обладает уникальной филиальной сетью и в настоящее время в нее входят 17 территориальных банков и более 19 490 подразделений по всей стране. Дочерние банки Сбербанка России работают в Республике Казахстан и на Украине. Также планируется создание дочерней структуры на территории Республики Беларусь. Сбербанк нацелен занять 5% долю на рынке банковских услуг этих стран. В соответствии с новой стратегией, Сбербанк России планирует расширить свое международное присутствие, выйдя на рынках Китая и Индии. В целом планируется увеличить долю чистой прибыли, полученной за пределами России, до 5% к 2014 г.Учредитель и основной акционер Банка — Центральный банк Российской Федерации (Банк России). По состоянию на 8 мая 2009 г., ему принадлежит 60,25 % голосующих акций и 57,58% в уставном капитале Банка. Остальными акционерами Сбербанка России являются более 273 тысяч юридических и физических лиц. Высокая доля иностранных инвесторов в структуре капитала Сбербанка России (более 24%) свидетельствует о его инвестиционной привлекательности.Надежность и безупречная репутация Сбербанка России подтверждаются высокими рейтингами ведущих рейтинговых агентств. Агентством FitchRatings Сбербанку России присвоен долгосрочный рейтинг дефолта в иностранной валюте “BBB”, агентством Moody’sInvestorsService - долгосрочный рейтинг депозитов в иностранной валюте “Baa1”. Кроме того, агентство Moody’s присвоило Банку наивысший рейтинг по национальной шкале.Таблица 2- Индекс ММВБ за период с 01.05.2012 по 29.05.2012 (в руб.)ДатаЗначение на открытииМаксимальное значение в течение дняМинимальное значение в течение дняЗначение на закрытииОбъемсделок01.04.20121514,041540,481 504,131539,365767370090404.04.20121539,361547,621 532,401542,396361359861703.04.20121542,441565,521 536,301564,824661450484106.04.20121564,821570,481 557,831562,874397353703107.04.20121562,871571,701 546,341549,494564055830008.04.20121549,471571,441 548,861555,115458669612609.04.20121555,091565,901 532,601541,646519889477810.04.20121541,701544,101 521,781525,174504991239713.04.20121525,211560,831 524,561559,214690454136314.04.20121559,211574,751 553,691562,134629057863115.04.20121562,131582,761 555,931579,384806428833716.04.20121579,401581,771 554,411570,364514390963717.04.20121570,361585,151 559,821568,543870422730520.04.20121568,541585,751 567,291579,192659536605421.04.20121579,191580,401 555,581558,983661597982222.04.20121558,911571,231 536,051538,174457918847324.04.20121538,171595,581 534,931594,556817838729227.04.20121594,501607,691 585,441592,665285752770728.04.20121592,671604,291 570,241574,104807923803929.04.20121574,101599,421 574,101597,6747129366174Таблица 3- Котировки ОАО «Сбербанк» за период с 01.04.2012 по 29.04.2012 на бирже ММВБ (в руб.)ДатаОбъемсделок, руб.КурсоткрытияМаксимальныйкурсдняМинимальныйкурсдняКурсзакрытия01.04.201223 245 200 000,0089,740092,930089,170092,750004.04.201222 108 000 000,0093,110093,850091,920092,620003.04.201215 306 500 000,0092,510094,790092,320094,520006.04.201214 728 000 000,0094,780094,880093,460093,800007.04.201216 198 200 000,0094,000094,450092,850093,460008.04.201217 429 100 000,0094,240095,390094,220095,170009.04.201223 405 300 000,0095,080096,370094,640095,280010.04.201214 502 500 000,0094,570094,930093,630093,940013.04.201216 397 800 000,0094,630096,370094,630096,190014.04.201216 793 000 000,0095,780097,220095,370096,360015.04.201216 483 200 000,0097,330097,770096,660097,200016.04.201216 241 200 000,0096,000096,450095,500096,240017.04.201214 459 700 000,0097,270097,390096,460096,760020.04.20129 390 700 000,0097,610098,160097,440097,500021.04.201213 476 400 000,0097,750097,750096,310096,680022.04.201214 676 900 000,0096,850097,480095,240096,090024.04.201220 421 800 000,0096,800099,220096,210099,020027.04.201218 389 700 000,0098,580099,960098,410099,720028.04.201215 457 700 000,00100,1700100,400098,320098,640029.04.201216 475 000 000,0099,1200100,300098,9100100,1900Таблица 4- Расчет показателей, необходимых для определения коэффициента бета β ОАО «Сбербанк» за период с 01.04.2012 по 29.04.2012ДатаiXipXimXip - cpXpXim - cpXm(Xip - cpXp)^2(Xim - cpXm)^2(Xip - cpXp)*(Xim - cpXm)01.04.2012192,75001539,36-3,3565-23,429511,2661548,941578,641104.04.2012292,62001542,39-3,4865-20,399512,1557416,139671,122903.04.2012394,52001564,82-1,58652,03052,51704,1229-3,221406.04.2012493,80001562,87-2,30650,08055,31990,0065-0,185707.04.2012593,46001549,49-2,6465-13,29957,0040176,876735,197108.04.2012695,17001555,11-0,9365-7,67950,877058,97477,191909.04.2012795,28001541,64-0,8265-21,14950,6831447,301417,480110.04.2012893,94001525,17-2,1665-37,61954,69371415,226881,502613.04.2012996,19001559,210,0835-3,57950,007012,8128-0,298914.04.20121096,36001562,130,2535-0,65950,06430,4349-0,167215.04.20121197,20001579,381,093516,59051,1957275,244718,141716.04.20121296,24001570,360,13357,57050,017857,31251,010717.04.20121396,76001568,540,65355,75050,427133,06833,758020.04.20121497,50001579,191,393516,40051,9418268,976422,854121.04.20121596,68001558,980,5735-3,80950,328914,5123-2,184722.04.20121696,09001538,17-0,0165-24,61950,0003606,11980,406224.04.20121799,02001594,552,913531,76058,48851008,729492,534227.04.20121899,72001592,663,613529,870513,0574892,2468107,937128.04.20121998,64001574,102,533511,31056,4186127,927428,655229.04.201220100,19001597,674,083534,880516,67501216,6493142,4345         n20                cp xip, xim 96,10651562,7895              ∑     93,13897581,6245702,8094На основе данных таблицы 4 рассчитываем коэффициент бета β по ОАО «Сбербанк» за период с 01.04.2012 по 29.04.2012:2.2 Расчет дохода по акциям в зависимости от инвестиционного периодаВ таблице 5 рассчитаем доход по акции в зависимости от инвестиционного периода. Коэффициент дисконтирования примем равным 0,01.Таблица 5- Расчет дохода по акции в зависимости от инвестиционного периода за период с 01.04.2012 по 29.04.2012ДатаОбъемсделок, руб.КурсоткрытияМаксимальныйкурсдняМинимальныйкурсдняКурсзакрытияДоходДисконтированный доход01.04.201223 245 200 000,0089,7492,9389,1792,753,013,0104.04.201222 108 000 000,0093,1193,8591,9292,62-0,49-0,4851503.04.201215 306 500 000,0092,5194,7992,3294,522,011,97039506.04.201214 728 000 000,0094,7894,8893,4693,8-0,98-0,9511807.04.201216 198 200 000,009494,4592,8593,46-0,54-0,5189308.04.201217 429 100 000,0094,2495,3994,2295,170,930,88486309.04.201223 405 300 000,0095,0896,3794,6495,280,20,18840910.04.201214 502 500 000,0094,5794,9393,6393,94-0,63-0,5876113.04.201216 397 800 000,0094,6396,3794,6396,191,561,44063414.04.201216 793 000 000,0095,7897,2295,3796,360,580,53031715.04.201216 483 200 000,0097,3397,7796,6697,2-0,13-0,1176916.04.201216 241 200 000,009696,4595,596,240,240,21511817.04.201214 459 700 000,0097,2797,3996,4696,76-0,51-0,452620.04.20129 390 700 000,0097,6198,1697,4497,5-0,11-0,0966521.04.201213 476 400 000,0097,7597,7596,3196,68-1,07-0,9308622.04.201214 676 900 000,0096,8597,4895,2496,09-0,76-0,6546324.04.201220 421 800 000,0096,899,2296,2199,022,221,89326327.04.201218 389 700 000,0098,5899,9698,4199,721,140,9625928.04.201215 457 700 000,00100,17100,498,3298,64-1,53-1,2791129.04.201216 475 000 000,0099,12100,398,91100,191,070,8856822.3. Оценка акций с точки зрения их доходностиРассчитаем доходность акции в таблице 6.Таблица 6- Расчет дохода по акции в зависимости от инвестиционного периода за период с 01.04.2012 по 29.04.2012ДатаЗначение на открытииЗначение на закрытииДоходность01.04.20121514,041539,361,67%04.04.20121539,361542,390,20%03.04.20121542,441564,821,45%06.04.20121564,821562,87-0,12%07.04.20121562,871549,49-0,86%08.04.20121549,471555,110,36%09.04.20121555,091541,64-0,86%10.04.20121541,71525,17-1,07%13.04.20121525,211559,212,23%14.04.20121559,211562,130,19%15.04.20121562,131579,381,10%16.04.20121579,41570,36-0,57%17.04.20121570,361568,54-0,12%20.04.20121568,541579,190,68%21.04.20121579,191558,98-1,28%22.04.20121558,911538,17-1,33%24.04.20121538,171594,553,67%27.04.20121594,51592,66-0,12%28.04.20121592,671574,1-1,17%29.04.20121574,11597,671,50%На рисунке 1 приведен биржевой график. Рисунок 1 Биржевой график ОАО «Сбербанк» за период с 01.04.2012по 29.04.2012Построим график доходности на рисунке 2.Рисунок 2. Доходность акцииБиржевой график ОАО «Сбербанк», показанный на рисунке 1, характеризуется бычьим трендом. То есть котировки на протяжении всего периода идут вверх. Кроме того, это восхождение сопровождается постоянным высоким уровнем объема сделок. Как показывает опыт такая ситуация может спровоцировать пробой тренда и резкое изменение ситуации на противоположную.ЗаключениеНадежность и безупречная репутация Сбербанка России подтверждаются высокими рейтингами ведущих рейтинговых агентств. Агентством FitchRatings Сбербанку России присвоен долгосрочный рейтинг дефолта в иностранной валюте “BBB”, агентством Moody’sInvestorsService - долгосрочный рейтинг депозитов в иностранной валюте “Baa1”. Кроме того, агентство Moody’s присвоило Банку наивысший рейтинг по национальной шкале.ЛитератураЭкономико-математические методы и модели. Учебник/Под редакцией проф. А.Н. Ильченко.ISBN: 978-5-279-03373-7. Издательство Инфра-М.2009.Управление компанией. Учебник/ автор Э.А. Уткин. Москва 1997. ISBN 5-89334-017-5Финансы: Учебник/Под ред. В.В. Ковалева М: ТК Велби, изд-во Проспект, 2004 ISBN 5-98032-358-9Финансы и кредит:Учебник/Под ред проф. М.В. Романовского, роф. Г.Н. Белоглазовой. М: Высшееобразование, 2006 ISBN 5-9692-0039-5↑ Финансы и кредит:Учебник/Под ред проф. М.В. Романовского, роф. Г.Н. Белоглазовой. М: Высшееобразование, 2006↑ Финансы: Учебник /Под ред. В.В. Ковалева М:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004Экономико-математическое моделирование. Учебное пособие. Сдин Э.Ф.Замков О.О., Толстонятенко А.В., Черемных Ю.Н. Математические методы в экономике. М. ДНСС. 1997г.Дубров А.М., Лагоша Б.А., Хрусталев Е. Ю. Моделирование рисковых ситуаций в экономике и бизнесе. М. Финансы и статистика 1999г.Малыхин В.И. Математическое моделирование экономики. М. Из-во УРАО 1998г.Терехов Л.Л. Экономико- математические методы. М. Статистика 1988г.Карасев А.И., Кремер Н.Ш., Савельева Т.Н. Математические методы и модели в планировании. М. Экономика. 1987г.Скурихин Н.П. Математическое моделирование. М. Высшаяшкола 1989г.Хазанова Л. Математическое моделирование в экономике. М.1998г.Жданов С. Экономические модели и методы управления. М.Эльта 1998г.Советов Б. Моделирование систем. М. Высшая школа 1999г.www.yandex.ruwww.rambler.ruwww.google.ru