Порядок исчисления и уплаты земельного налога организации и физ.лица.Порядок предоставления декларации.

С 1 января 2015 г. это положение НК РФ утратило силу (Федеральный закон от 4 ноября 2014 г. N 347-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». В связи с этим с 1 января 2015 г. индивидуальные предприниматели так же, как и обычные граждане, уплачивают земельный налог на основании налоговых уведомлений, которые должна направить им налоговая инспекция (п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ).3.2. Налоговые ставки, сроки уплаты налогаНалоговые ставки устанавливаются местным законодательством в зависимости от категории земель, что определено ст.394 НК РФ.Физические лица могут ознакомиться с установленными ставками по земельному налогу на официальном сайте муниципалитета.Ставки, устанавливаемые в в местных нормативных правовых актах, ограничены максимальным размером согласно п. 1 ст. 394 НК РФ.Как указывалось ранее, ставка земельного налога не может превышать 0,3 процента для сельскохозяйственных земель, участков для личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства и огородничества и др. Максимум в 1,5 процента установлен в отношении иных участков (пп. 1 и 2 п. 1 ст. 394 НК РФ).В том случае, если муниципальными образованиями размеры ставок земельного налога не установлены, земельный налог рассчитывается по ставкам, установленным в Налоговом кодексе РФ (с.394 НК РФ).Если физическими лицами приобретаются в собственность земельные участки для индивидуального жилищного строительства, то земельный налог исчисляется с применением коэффициента 2 по истечении 10 лет с момента государственной регистрации прав на земельные участки вплоть до момента, когда построенный объект недвижимости будет зарегистрирован в установленном законодательством порядке (п. 16 ст. 396 НК РФ).Земельный налог физическими лицами уплачивается до 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397НК РФ).Налоговое уведомление должно быть направлено физическому лицу не позднее 30 дней до наступления срока уплаты налога (п. 2 ст. 52 НК РФ).ЗаключениеНалоговая система РФ, установленная Налоговым кодексом РФ, представляет собой совокупность налогов и сборов, представленную тремя видами налогов: федеральными, региональными и местными. Земельный налог является местным налогом и относится к имущественным налогам, так как в качестве налогооблагаемой базы выступает имущество – земельный участок.Объекты налогообложения, ставки, льготы, порядок расчета и уплаты устанавливается нормативными документами территориальных муниципальных образований. При этом, элементы налога должны устанавливаться с учетом требований Налогового кодекса РФ.Плательщиками земельного налога признаются юридические и физические лица, которые имеют в собственности, либо на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки.Юридические лица осуществляют исчисление налога самостоятельно на основании данных по кадастровой стоимости земельного участки и налоговой ставки. Налоговым кодексом РФ установлены правила и сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу, а также суммы налога, которые необходимо уплачивать по окончании налогового периода. При этом,налогоплательщиками авансовые платежи могут уплачиваться только в том случае. Если их уплата предусматривается нормативными документами муниципальных образований. Также в обязанности юридического лица входит предоставление налоговой декларации по земельному налогу по окончанию налогового периода.С 01 января 2015 года самостоятельно исчисляют земельный налог и индивидуальные предприниматели, в обязанности которых также отнесено предоставление налоговой декларации по земельному налогу по окончанию налогового периода. Индивидуальные предприниматели также исчисляют налог самостоятельно в отношении участков, используемых в предпринимательской деятельности.Физические лица самостоятельно земельный налог не рассчитывают, расчет земельного налога осуществляется органами ИФНС по месту нахождения земельного участка. Уплата земельного налога физическим лицом осуществляется на основании налогового уведомления.В качестве налоговой базы признается кадастровая стоимость земельных участков, определяемая в соответствии с законодательством РФ.Некоторые группы физических лиц могут воспользоваться установленными льготами (Герои СССР и России, инвалиды и ветераны ВОВ и др.) по земельному налогу, предварительно представив в налоговые органы подтверждающие льготу документы. Такими категориями налогоплательщиков налоговая база уменьшается на необлагаемую сумму, размер которой составляет 10 тыс. руб.Отчетными периодами для организация являются –первый квартал, полугодие, девять месяцев текущего года. Налоговым периодом является –календарный год.Налоговые ставки устанавливаются нормативными актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:- 0,3% - в отношении земельных участков сельскохозяйственного назначения, участков, занятых жилищным фондом, предоставленных для садоводства, личного хозяйства;- 1,5% - в отношении прочих земельных участков.Сумма налога исчисляется по окончании налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Список использованных источниковГражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 13.07.2015) //СПС «Консультант-плюс»Земельный кодекс Российской Федерации от 25.10.2001 N 136-ФЗ (ред. от 13.07.2015)//СПС «Консультант-плюс»Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ(ред. от 13.07.2015) //СПС «Консультант-плюс»Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ(ред. от 13.07.2015) //СПС «Консультант-плюс»Федеральный закон от 21.07.1997 N 122-ФЗ (ред. от 13.07.2015) «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (с изм. и доп., вступ. в силу с 15.09.2015) //СПС «Консультант-плюс»Федеральный закон от 29.07.1998 N 135-ФЗ (ред. от 13.07.2015) «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» //СПС «Консультант-плюс»Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»Приказ ФНС России от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@ (ред. от 14.11.2013) «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения» //СПС «Консультант-плюс»Зернова И. Земельный налог: исчисление и уплата // Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение. 2015. N 4. С. 49 - 59.Кузьмин Г.В. Земельный налог: практика исчисления // Бухгалтерский учет. 2014. N 6.Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Ч. 2 / В.Р. Дворецкий, Т.Н. Межуева, К.А. Либерман и др.; под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой. 5-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2015. 2422 с.Финансы и кредит: учебник / О.В. Соколова, И.А. Бондаренко, О.И. Земцова и др.; под ред. О.В. Соколовой. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Магистр, ИНФРА-М, 2011. 912 с.