на выбор (список тем в методичке)

Данная статья включает лишь определение терминов и ограничивается толкованием понятий, применяемых в соглашении.
2. Форма и содержание запросов о содействии, порядок осуществления работы по запросам. Запрос о содействии в обязательном порядке включает наименования запрашивающей и запрашиваемой налоговых служб, причину запроса, цель, название (имя), адрес налогоплательщиков, в отношении которых делается запрос, краткое изложение сущности запроса и связанных с ним юридических обстоятельств с указанием рассматриваемого периода и конкретных видов налогов. В соглашениях устанавливается право налоговой службы затребовать дополнительную информацию по полученному запросу о содействии. Порядок исполнения запросов о содействии определяется в соглашениях в общих чертах. Предусматривается , что компетентные налоговые органы должны оказывать обоюдное содействие в соответствии с законодательством страны и в рамках собственной компетенции.
3. Содержание сведения, предоставляемых налоговыми органами. Данная статья не включает в себя информацию об имуществе налогоплательщика и о его взаимоотношениях с другими лицами.
4. Порядок представления документов и других материалов. Материалы могут предоставляться в виде компьютеризованной информации с передачей сопутствующей информации, необходимой для толкования этих материалов. В случае необходимости налоговые органы заверяют документы юридических и физических лиц, требуемые для целей налогообложения другой страной.
5. Порядок передачи информации. Запросы о содействии и связанные с ними документы и материалы передаются в порядке, согласованном компетентными органами сторон.
6. Соблюдение конфиденциальности. Информация о налогоплательщиках является строго конфиденциальной, а так же обеспечивается режимом защиты налогового органа запрашиваемой стороны. Информация может быть использована только в целях заключенных соглашений, в других целях информация может быть использована только с разрешения запрашиваемой стороны.
7. Исполнение соглашений. В статьях об исполнении прописывается, что стороны будут стремиться к достижению взаимного согласия и урегулирования всех спорных вопросах. Так же содержатся пункты о возможности заключения дополнительных соглашений.
8. Порядок вступления в силу и прекращение действия соглашений. Соглашения о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства вступают в силу с момента подписания и прекращают свое действие по истечении шести месяцев со дня, когда одна из сторон сообщит другой стороне в письменной форме о своем намерении прекратить его действие.
Международные соглашения о сотрудничестве и взаимопомощи по вопросам соблюдения налогового законодательства могут быть разделены на две большие группы.
Первая группа включает в себя соглашения, по которым компетентным налоговым органом России выступает Министерство Российской Федерации по налогам и сборам. Согласно таким соглашениям МНС России оказывает содействие: в предотвращении и пресечении нарушений налогового законодательства; в предоставлении сведений о соблюдении налогового законодательства юридическими и физическими лицами; в предоставлении данных о национальных налоговых системах и текущих изменениях налогового законодательства; в разработке и функционировании компьютерных систем, которые обеспечивают работу налоговых органов, в организации работы с налогоплательщиками и налоговыми органами, включая разработку методических рекомендаций по обеспечению контроля за соблюдением налогового законодательства; в сфере обучения кадров и обмена специалистами; по иным вопросам. По этим договорам можно получать информацию и документы о получаемых за рубежом доходах и уплаченных (либо неуплаченных) с них налогах.
Ко второй группе можно отнести договоры, по которым компетентным органом со стороны России выступает Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации. Соглашениями предусматривается обмен информацией о налоговых правонарушениях и преступлениях, совершаемых юридическими и физическими лицами: о скрывании прибылей юридическими или физическими лицами от налогообложения с указанием методов, которые применяются при этом нарушителями налогового законодательства; об открытии счетов в государственных и коммерческих банках юридическими или физическими лицами, а также движении средств по данным счетам; о доходах, размерах налогооблагаемой базы и величинах налогов, взимаемых с юридических или физических лиц, которые нарушили финансовое и налоговое законодательство, и так далее.
Соглашениями предусматривается возможность представления копий документов, которые касаются налогообложения юридических и физических лиц (сертификаты, счета-фактуры, договоры, накладные, контракты, справки и прочие), а также документов по вопросам, которые имеют отношение к налоговым правонарушениям и преступлениям. К данной же группе можно относить соглашения, которые были заключены ФСНП России (заключены с Главным полицейским управлением Швеции, МВД Литовской Республики и другие). Их цель заключается в организации результативной борьбы по обнаружению, предупреждению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений. Совместная работа ФСНП России с иностранными правоохранительными органами при осуществлении мероприятий по обнаружению, предупреждению и пресечению правонарушений и преступлений в области финансового и налогового законодательства включает совместное проектирование, использование сил и средств, обмен информацией о ходе и итогах проведения подобного рода мероприятий. По соглашениям Федеральной службы налоговой полиции России сотрудничество производится в виде: обмена оперативной и другой информацией о готовящихся и совершенных преступлениях; оказания содействия в раскрытии преступлений и розыске, установлении лиц, которые их совершили или к ним причастных; обмена опытом работы, законодательными и другими нормативными актами, которые регламентируют их деятельность; других мероприятий.
Существенное значение в борьбе с налоговыми преступлениями имеет Интерпол. Органы ФСНП России могут получать по каналам Интерпола перечисленные сведения: наименования зарубежных коммерческих структур; их юридические адреса, номера и даты регистрации; фамилии и имена руководителей коммерческих структур, приоритетные направления деятельности; размеры уставного капитала; сведения о прекращении деятельности; сведения криминального характера о деятельности коммерческих структур; сведения о заключенных иностранными фирмами сделках с участием российских государственных и частных структур. Впрочем, необходимо учесть, что сведения об открытии юридическими и физическими лицами счетов в иностранных банках, а также движении средств по ним, являются банковской тайной и могут быть сообщены лишь после рассмотрения верховным органом юстиции, прокуратурой или соответствующим судом зарубежного государства официального обращения Генеральной прокуратуры РФ. Запрос о приобретении подобного рода сведений направляется в Генеральную прокуратуру РФ органом налоговой полиции, следователем или прокурором, который возбудил уголовное дело по материалам, переданным от налоговых органов в установленном порядке.

Заключение

Существенное значение в правовом управлении процессами научной, экономической, культурной деятельности имеют нормы международного права. Это состоит в регулировании участия зарубежных лиц в гражданских, семейных, а так же трудовых отношениях на территории зарубежных государств. В любой стране существуют конкретные правила, которые устанавливаются налоговым законодательством, определяющие налогообложение результатов деятельности субъектов иностранного права, а так же их собственных субъектов, которые ведут свою деятельность на территории иных государств. В данном вопросе законодательство каждого государства берет ориентир на принципы международного публичного права - принцип невмешательства во внутренние дела государства и принцип территориального верховенства, а так же принципы международного экономического права. Но в большей своей массе, данные принципы являются чрезмерно абстрактными и декларативными, в силу этого очень часто, между правовыми системами государств появляются конфликты в области налогообложения. Большая часть подобных разногласий происходит по поводу двойного налогообложения.
В результате развития норм налогового права государства вынуждены все теснее взаимодействовать друг с другом и заключать соглашения, ориентированные на устранения конфликтных ситуаций и разногласий. Посему установление на межгосударственном уровне норм и правил, которые регулируют взаимоотношения государств в вопросах налогообложения выступает объективной необходимостью. Совокупность таких норм принято именовать международным налоговым правом.
Необходимо обратить в особенности внимание на тот факт, что как бы ни происходило развитие международных отношений в области налогообложения, налог, тем не менее, остается государственной категорией и получает свое юридическое закрепление в налоговой и правовой системах своего государства. Вследствие развития экономических и политических процессов, данная ситуация изменяется. Особенно наглядно выделяются новые черты международно-правового налогообложения при изучении экономических объединений. В целях достижения взаимопонимания и решения разногласий в области налогообложения, государства изымают некоторые вопросы из своей налоговой юрисдикции и делегируют часть своих полномочий юрисдикции иного государства . Хотя и в таком случае налогообложение приобретает международный характер только относительно. Дело в том, что договора и соглашения, которые заключаются между государствами в вопросах разрешения налоговых разногласий, как правило, касаются только конкретных налогов и затрагивают лишь определенные их элементы. Также международно-правовая база регулирования налогообложения не снимает обязанности уплаты налогов на государственном уровне.
Международное сотрудничество государств вносит изменения в налоговые и правовые системы и если это достигается согласованными действиями с обеих сторон, то результат достигнутых договоренностей содействует унификации и гармонизации правовых систем государств.
Список использованных источников

Борисов А.Н. Защита прав налогоплательщика при проведении налоговых проверок: практические рекомендации // СПС Консультант Плюс, 2010. – 26-27 с.
Бошно С.В. Современное состояние теории и практики в сфере кодифицированных актов // Современное право, 2011. № 12. - 411 с.
Брызгалин А.В. Налоговый кодекс РФ и российское налоговое законодательство: соотношение и взаимодействие // Налоговый вестник, 2010. № 5. - 211с.
Вилесова О.П., Казакова А.В. Основные начала законодательства о налогах и сборах // Законодательство, 2011. №11. - 321с.
Крохина Ю.А. Налоговое право.5-е изд., перераб. и доп. М., 2011. - 215с.
Лапшин О.И. Некоторые проблемы осуществления налогового контроля в Российской Федерации // Налоги и налогообложение, 2009. - № 5. – 15-17 с.
Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование : учеб. пособие. М.: Омега-Л, 2009. – 24-27 с.
Петрова Г.В. Налоговое законодательство и концепции налогового кодекса // Законодательство и экономика, 2010. №11-12. - 18.

Вилесова О.П., Казакова А.В. Основные начала законодательства о налогах и сборах // Законодательство, 2011. №11. - 321с.
Лапшин О.И. Некоторые проблемы осуществления налогового контроля в Российской Федерации // Налоги и налогообложение, 2009. - № 5. – 15-17 с.
Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование : учеб. пособие. М.: Омега-Л, 2009. – 24-27 с.
Бошно С.В. Современное состояние теории и практики в сфере кодифицированных актов // Современное право, 2011. № 12. - 411 с.
Брызгалин А.В. Налоговый кодекс РФ и российское налоговое законодательство: соотношение и взаимодействие // Налоговый вестник, 2010. № 5. - 211с.
Борисов А.Н. Защита прав налогоплательщика при проведении налоговых проверок: практические рекомендации // СПС Консультант Плюс, 2010. – 26-27 с.
Крохина Ю.А. Налоговое право.5-е изд., перераб. и доп. М., 2011. - 215с.
Петрова Г.В. Налоговое законодательство и концепции налогового кодекса // Законодательство и экономика, 2010. №11-12. - 18.












12




3