Упрощенная система налогообложения: достоинства и недостатки ее применения

, умноженные на коэффициент-дефлятор по УС (в 2016 году = 1,329).60 млн. руб., умноженные на коэффициент-дефлятор по УСН (в 2016 году = 1,329).Ограничения по применениюнетДекларацииПродолжение таблицы 3Сравниваемые показателиОбщий режимУСН объект «доходы»УСН объект «доходы минус расходы»Порядок уплаты налогаБухгалтерский учетВедется в общем порядке, ИП могут не вестиВедется в общем порядке, ИП могут не вестиВедется в общем порядке, ИП могут не вестиСоставление и представление статистической отчетностиДаДаДаКнига учетаВедутся налоговые регистрыКнига учета доходов и расходов ведется для учета доходов для соблюдения ограничений по доходамКнига учета доходов и расходов ведется.Налоговый агент по НДФЛДаДаДаИтак, как видно из выше представленной таблицы. Использование УСН намного проще, не надо платить несколько налогов. Можно пользоваться льготными ставками по взносам в социальные фонды. Если выбрана налогооблагаемая база «доходы», то можно уменьшить её на сумму уплаченных социальных взносов, что также является неоспоримым плюсом для малого хозяйствующего субъекта. Однако вобщему режиму налогообложения не предъявляются никакие лимиты по деятельность. Что есть при упрощённой системе налогообложения.На основании таблицы три можно определить основные плюсы и минусы двух систем. Представим их для наглядности в таблице 4.Таблица 4Достоинства и недостатки УСН и ОСНООбщий режимУСНДостоинстваНедостаткиДостоинстваНедостаткиПолнота учёта, необходимая крупным организациямгромоздкость учёта в связи с уплатой большого количества налогов;Создана специально для малого бизнеса, легче вести учёт из-за малого количества уплачиваемых налоговКрупный бизнес из-за ограничений не может перейти на эту системуНет никаких ограничений в применение данной системы;сложные формы деклараций по разным налогам, для людей, не владеющих специальными знаниями очень трудно их заполнить;Возможность выбора налоговой базы, низкое налоговое бремяРиск постоянной потери возможности работать на данной системеСвобода выбора контрагентов в связи с уплатой НДС (порой контрагенты отказываются работать из-за невозможности принятия к вычету НДС)Большое налоговое бремя для начинающих и небольших организацийВозможность уменьшения налоговой базы на социальные взносыВозможность отказа в работе с некоторыми контрагентами, которые уплачивают НДСТаким образом, любой организации следует провести тщательный анализ перед выбором одной из систем налогообложения. Обдуманный выбор налогового режима позволит для налогоплательщика сократить налоговое бремя, а значит увеличить прибыли и как результат конкурентоспособность его хозяйствующего субъекта. Подобный продуманный выборбудет способствовать снижению налоговых правонарушений и ошибок налогоплательщиков при уплате необходимых налогов.ЗаключениеПостроение системы бухгалтерского учета в соответствии с видами осуществляемой деятельности и в тесной взаимосвязи с режимом налогообложения является критичным условием обеспечения эффективности деятельности субъектов малого бизнеса.В результате проведенного исследования по теме «Упрощенная система налогообложения: достоинства и недостатки её применения» можно сделать ряд выводов:1. Субъектам малого предпринимательства на законодательном уровне предоставляется право на использование специальных налоговых режимов вместо общего режима налогообложения, для которого характерно большое число уплачиваемых в бюджет налогов и сборов, и предъявляющего высокие требования к организации системы бухгалтерского учета и квалификации бухгалтера организации-налогоплательщика.2.Преимуществом использования УСН является, то что она создана специально для малого бизнеса, в данной системе налогообложения легче вести учёт из-за малого количества уплачиваемых налогов.3. Другим преимуществом является, то что можно выбирать налоговую базу, тем самым уменьшать налоговое бремя в зависимости от сферы деятельности хозяйствующего субъекта.4. Если выбрана налогооблагаемая база «доходы», то можно уменьшить её на сумму уплаченных социальных взносов, что также является неоспоримым плюсом для малого хозяйствующего субъекта.3. Облегчается документооборот за счет значительного сокращения форм отчетности.Однако у данной системы налогообложения есть и свои недостатки, а именно:1) средний и крупный бизнес не сможет воспользоваться данной системой из-за ограничений по её применению;2) Существует риск потери возможности работы на данной системе налогообложения;3) Есть вероятность потери некоторых контрагентов, которые уплачивают НДС.Однако большая часть малых предприятий совершенно не замечает подобных минусов при таких несомненных плюсах.Проведенный анализ, изучение законодательных и практических материалов применения упрощённой системы налогообложения наглядно показывают достоинства и недостатки применения данного налогового режима субъектами малого бизнеса. Указанные данныемогут обеспечить формирование качественной учетной информации и учесть особенности организации учёта при данной системе налогообложения.Список используемой литературыКонституция Российской Федерации от 12.12.1993 (с учетом поправок, 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) // Информационная система «Консультант плюс»Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ // Информационная система «Консультант плюс»Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ // Информационная система «Консультант плюс»Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ // Информационная система «Консультант плюс»Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ // Информационная система «Консультант плюс»Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011г. N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) // Информационная система «Консультант плюс»Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007г. N 209-ФЗ (ред. от 28.12.2013) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2014) // Информационная система «Консультант плюс»Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (корреспонденция счетов) // Информационная система «Консультант плюс»Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (утв. приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н)Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд. – М., 2007.Бирюкова Н. Необходимость НДС, вызвавшая его появление и применение в ЕС.// Налоги и налогообложение. 2008. №2.Бобоев М.Р. Мамбеталиев Н.Т. Специальные налоговые режимы в странах СНГ.// www.nalog.ru.Вахрушина М. А. Пашкова Л. В. Учет на предприятиях малого бизнеса: Учебное пособие / М.А. Вахрушина, Л.В. Пашкова. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2010. - 381 с.Ведев А. Косвенные налоги мешают бизнесу? // www.opec.ru.Грудцина Л.Ю. Климовский Р.В. Упрощенная система налогообложения: результаты применения и перспективы развития.// Законодательство и экономика. 2006. №3.Левкевич М.М. Малый бизнес: учет и налогообложение: Учебное пособие / М.М. Левкевич. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 432 с.Бухгалтерская справочная система БСС «Система Главбух» [электронный ресурс] – режим доступа // http://www.1gl.ru/Официальный сайт Министерства финансов РФ [электронный ресурс] – режим доступа // http://www.minfin.ru/ru/ .Электронно-библиотечная система «ZNANIUM» [электронный ресурс ] – режим доступа // http://znanium.com/.