Пути сближения бухгалтерского и налогового учета
Заказать уникальный реферат- 15 15 страниц
- 9 + 9 источников
- Добавлена 14.05.2016
- Содержание
- Часть работы
- Список литературы
- Вопросы/Ответы
Введение 3
1. Пути сближения учета издержек и доходных поступлений в налоговом и бухгалтерском финансовом учете 4
Заключение 13
Список использованных источников 15
18 п. 1 ст. 264 и п. 2 ст. 318 НК РФ). В бухгалтерском финансовом учете эти затраты также можно признавать в себестоимости реализованной товаров, продукции, услуг, работ полностью в том отчетном году, в котором они были осуществлены (п. 9 ПБУ 10/99). А если организация занимается несколькими типами работы, она имеет право сначала распределить управленческие затраты за соответствующий месяц между этими типами работы, к примеру, пропорционально сумме выручки. В данном случае указанные затраты сначала списывают в дебет счетов учета затрат, в частности счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».
Чтобы сблизить налоговый и бухгалтерский финансовый учет, рационально в бухгалтерском финансовом учете сразу списывать всю сумму управленческих издержек в дебет счета 90 «Продажи» без предварительного их распределения между разными типами работы. Такой вариант признания этих издержек следует закрепить в учетной политике в целях бухучета (п. 20 ПБУ 10/99).
Практическое применение данного способа учета уже реализовано во многих специализированных бухгалтерских программах, поданному технических проблем возникнуть не должно.
10. Установить в бухгалтерском финансовом учете, что коммерческие расходные обязательства не распределяются между нереализованной и реализованной продукцией.
В целом отражение в налоговом и бухгалтерском финансовом учете коммерческих издержек, то есть затрат, непосредственно связанных с реализацией продукции, товаров, работ и услуг, схоже с отражением управленческих издержек. В налоговом финансовом учете коммерческие затраты относятся к косвенным и полностью признаются в месяце их осуществления (подп. 3, 22, 25, 27 и 28 п. 1 ст. 264 и п. 2 ст. 318 НК РФ). Исключением являются лишь те коммерческие затраты, которые подлежат нормированию, к примеру, представительские и рекламные. Они могут быть признаны при расчете налога на прибыль лишь в пределах установленного норматива (п. 2 и 4 ст. 264 НК РФ). Сверхнормативные затраты в целях налогообложения не подлежат учету.
Заключение
Следовательно, на основании вышеизложенного можно сделать ряд выводов.
Все вышеизложенное представляет собой существенные проблемы при функционировании целостной системы учета, для устранения указанных несоответствий следует предпринять ряд мер:
Внести в налоговое законодательство нормы закона «О бухгалтерском финансовом учете» отдельным разделом. Но здесь могут появиться другие проблемы, к примеру: консервативному обществу России будет тяжело принять новый порядок. Можно поступить и по-другому, отменить ФЗ « О бухгалтерском финансовом учете» и по примеру зарубежных государств регулирование бухгалтерского осуществлять посредством СРО (саморегулируемые предприятия) бухгалтеров.
Нужно ужесточить наказания за уклонение от уплаты налоговых платежей. Именно такие меры поддерживают эффективную деятельность СРО за границей. Поднятие штрафных санкций и повышение сроков уголовного наказания, вне сомнений, приведут к возрастанию порядка в области налогообложения на предприятии.
Для сближения двух систем учета следует предусмотреть одинаковые положения учетной политики. К примеру:
Сближение стоит начать с момента оприходования актива. Так, материалы можно отражать в бухгалтерском финансовом учете, так же как и в целях налогообложения, по фактическим ценам, а не по учетным.
Установить одинаковые методы списания каждого вида имущества в обоих видах учета. При выборе стоит учесть, что ряд методов, предусмотренных в одном учете, может отсутствовать в другом, и наоборот. К примеру, в отношении сырья, материалов, товаров и финансовых вложений можно применять метод ФИФО. Он предусмотрен и для налогового, и для бухучета.
Унифицировать методы начисления амортизации.
Следовательно, чтобы сблизить налоговый и бухгалтерский финансовый учет, следует прописать в учетной политике в целях бухучета, что коммерческие затраты текущего периода сразу списываются в дебет счета 90 без распределения между реализованной и нереализованной продукцией, товарами, работами, услугами (п. 20 ПБУ 10/99).
Однако даже при таком варианте возможны различия между учетами, если у организации есть сверхнормативные затраты. Ведь в бухгалтерском финансовом учете она спишет эти затраты в полной сумме, а в налоговом сможет признать лишь в пределах норматива. Как вариант, можно и в бухгалтерском финансовом учете отражать такие затраты по правилам, предусмотренным главой 25 НК РФ. Но это приведет к искажению бухгалтерской отчетности и может повлечь проблемы при проведении ее аудита.
Список использованных источников
Конституция России (принята всенародным голосованием 12.12.1993) [электронный ресурс] // КонсультантПлюс. ВерсияПроф.
Налоговый кодекс Российской Федерации( Части первая: федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. - Ростов н/Д : Феникс, 2013. - 210 с.
Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль предприятий" ПБУ 18/02 (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.02.2008 N 23н).
Александров И. А. Налоговые платежи и налогообложение / И. А. Александров. – М. : Дашков и Ко, 2011. – 318 с.
Анашкин А. К. Система налогового контроля – программа эффективного управления / А. К. Анашкин // Финансы и кредит. 2011. № 14. С. 54-58.
Барсегян Л. М. Налоговые платежи и налогообложение / Л. М. Барсегян. – М. : ТетраСистемс, 2011. – 192 с.
Новый план счетов бухучета [Текст]. - М. : Проспект, 2014. - 128 с.
Шеремет, А. Д. Управленческий учет [Текст] : Учебник / А. Д. Шеремет, О. Е. Николаева, С. И. Полякова и др.; Под ред. А. Д. Шеремета. — 4-е изд. пераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2011. - 429 с.
Янковский, К. П. Управленческий учет [Текст] : учебное пособие / К. П. Янковский, И. Ф. Мухарь. - СПб. : Питер, 2011. - 368 с.
Новоселов В. А. Исчисление и удержание налоговых платежей / В. А. Новоселов // Российский налоговый курьер. 2008. № 18. С 22.
Барсегян Л. М. Налоговые платежи и налогообложение / Л. М. Барсегян. – М. : ТетраСистемс, 2011. – 192 с.
2
3
12
4
15
1
1. Конституция России (принята всенародным голосованием 12.12.1993) [электронный ресурс] // КонсультантПлюс.
ВерсияПроф.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации Части первая: федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. - Ростов н/Д : Феникс, 2013. - 210 с.
3. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль предприятий" ПБУ 18/02 (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.02.2008 N 23н).
4. Александров И. А. Налоговые платежи и налогообложение / И. А. Александров. – М. : Дашков и Ко, 2011. – 318 с.
5. Анашкин А. К. Система налогового контроля – программа эффективного управления / А. К. Анашкин // Финансы и кредит. 2011. № 14. ¬¬ С. 54-58.
6. Барсегян Л. М. Налоговые платежи и налогообложение / Л. М. Барсегян. – М. : ТетраСистемс, 2011. – 192 с.
7. Новый план счетов бухучета [Текст]. - М. : Проспект, 2014. - 128 с.
8. Шеремет, А. Д. Управленческий учет [Текст] : Учебник / А. Д. Шеремет, О. Е. Николаева, С. И. Полякова и др.; Под ред. А. Д. Шеремета. — 4-е изд. пераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2011. - 429 с.
9. Янковский, К. П. Управленческий учет [Текст] : учебное пособие / К. П. Янковский, И. Ф. Мухарь. - СПб. : Питер, 2011. - 368 с.
Вопрос-ответ:
Какие пути сближения бухгалтерского и налогового учета существуют?
Существуют различные пути сближения бухгалтерского и налогового учета. Во-первых, можно использовать единую методику учета, которая учитывает требования и налогового, и бухгалтерского законодательства. Во-вторых, можно вести параллельный учет, при котором учетные записи в налоговой и бухгалтерской отчетности максимально согласуются. В-третьих, можно применять специальные корректировки или перерасчеты, чтобы привести учетные данные к одному виду. Какой путь выбрать зависит от особенностей организации и требований законодательства.
Как можно сблизить учет издержек и доходных поступлений в налоговом и бухгалтерском учете?
При сближении учета издержек и доходных поступлений в налоговом и бухгалтерском учете можно использовать различные методы. Например, можно применять единую систему распределения затрат, чтобы учет этих затрат в обоих видах учета был максимально схожим. Также можно использовать специальные методики оценки и учета, чтобы учесть требования как налогового, так и бухгалтерского учета. Конкретные пути сближения учета зависят от конкретных задач и потребностей организации.
Какие нормативы законодательства регулируют учет расходов в бухгалтерском и налоговом учете?
Учет расходов в бухгалтерском и налоговом учете регулируется нормативами законодательства. В частности, пункт 1 статьи 264 и пункт 2 статьи 318 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают требования к учету расходов. В бухгалтерском учете эти затраты также можно признавать в себестоимости реализованной продукции или услуг в том отчетном году, в котором они были осуществлены. Дополнительно, существуют нормативы бухгалтерского учета, такие как ПБУ 10/99, которые устанавливают конкретные правила и принципы учета расходов.
Какие пути существуют для сближения бухгалтерского и налогового учета?
Существует несколько путей для сближения бухгалтерского и налогового учета. Один из них — это применение единого плана счетов, который бы учитывал и бухгалтерские, и налоговые аспекты. Другой путь — это установление соответствия между данными бухгалтерии и налоговыми декларациями. Также можно использовать согласованные правила определения доходов и расходов в бухгалтерии и налоговом учете.
Каким образом можно сблизить учет издержек и доходных поступлений в налоговом и бухгалтерском финансовом учете?
Учет издержек и доходных поступлений в налоговом и бухгалтерском финансовом учете можно сблизить, применяя единые методы учета и расчета. Например, можно применять одинаковые правила оценки активов и обязательств, учитывать те же издержки и доходы, использовать одинаковые счета для учета финансовых операций. Это позволит избежать расхождений между бухгалтерской и налоговой отчетностью.
Какие источники можно использовать при сближении бухгалтерского и налогового учета?
При сближении бухгалтерского и налогового учета можно использовать различные источники. Например, можно обратиться к бухгалтерским регламентам, налоговому законодательству, методическим рекомендациям, а также к практике рассмотрения спорных вопросов налоговыми органами и судами. Это поможет определить оптимальные способы сближения учета и избежать ошибок при составлении отчетности.
Каким образом можно учесть затраты в бухгалтерском и налоговом учете?
Затраты можно учесть в бухгалтерском и налоговом учете, применяя правила, установленные в налоговом и бухгалтерском законодательстве. Например, согласно пункту 1 статьи 264 НК РФ, затраты могут быть учтены в налоговом учете в том отчетном году, в котором они были осуществлены. В бухгалтерском учете эти затраты также можно признавать в себестоимости реализованной продукции или услуг в том отчетном году, в котором они были осуществлены.
Какие пути сближения бухгалтерского и налогового учета можно использовать?
В налоговом учете можно признавать расходы и доходы в соответствии с правилами обложения налогами, а в бухгалтерском учете учитывать их согласно принципам бухгалтерской отчетности. Также можно использовать учетную политику, которая будет раскрывать способы учета затрат и доходов в налоговом и бухгалтерском учете.
Какие пункты Налогового кодекса РФ относятся к учету расходов и доходов в бухгалтерском и налоговом учете?
К учету расходов и доходов в бухгалтерском и налоговом учете относятся пункт 1 статьи 264 "НК РФ", который определяет порядок учета расходов, и пункт 2 статьи 318 "НК РФ", который определяет порядок учета доходов. В бухгалтерском учете данные затраты и доходы могут быть признаны в себестоимости реализованной продукции или услуг в том отчетном году, в котором они были осуществлены, согласно пункту 9 "ПБУ 10/99".