Бюджетная модель производственной компании: отличительные особенности.
Заказать уникальный реферат- 20 20 страниц
- 15 + 15 источников
- Добавлена 17.06.2016
- Содержание
- Часть работы
- Список литературы
- Вопросы/Ответы
1. УЧЕТНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ПРОЦЕССА БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ КОМПАНИИ 4
2. ОТЛИЧИТЕЛЬНЫЕ ОСОБЕННОСТИ ВЫБОРА КОНТРОЛЬНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ КОМПАНИИ 10
2.1. Какие показатели важны для оценки исполнения бюджета 10
Результирующие показатели 10
Стратегические показатели 10
Ключевые показатели 10
Самые крупные статьи расходов и доходов 11
Показатели с наибольшими отклонениями от плана 11
2.2. Как распределить ответственность за бюджетный контроль показателей 11
3. ПРИМЕР ВЫБОРА ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЛЯ КОНТРОЛЯ ИСПОЛНЕ-НИЯ БЮДЖЕТА ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ КОМПАНИИ 13
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 18
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 19
Проведя структурный анализ доходов и расходов, сотрудники планово-экономического отдела пришли к выводу, что необходимо также контролировать те из них, доля которых составляет в расходной части более 5 процентов (группа 3). Так, в сферу контроля попадают показатели: «Расходы на оплату труда», «Расходы на налоги и сборы», «Расходы на материалы для основной деятельности», «Расходы на основные материалы», «Расходы на вспомогательные материалы», «Расходы на прочие материалы», «Расходы на ремонт и обслуживание оборудования».Рассчитав отклонения фактических значений от плановых, специалисты включили в зону контроля те бюджетные показатели, отклонения по которым составили более 40 процентов в обе стороны (недовыполнение, перевыполнение). В группу 4 попали показатели: «Транспортный налог», «Земельный налог», «Прочие услуги», «Обучение персонала», «Участие в конференциях и семинарах», «Прочие расходы на обучение».Применив такой подход, сотрудники компании проконтролировали самые значимые бюджетные показатели – 21 из 44 возможных.По результатам исполнения бюджета за I квартал подготовили отчет для дальнейшего анализа (см. таблицу 4. Отчет об исполнении бюджета доходов и расходов компании «Звезда» за I квартал 2016 года).Таблица 4Отчет об исполнении бюджета доходов и расходовпроизводственной компании «Звезда» за I квартал 2016 года№ПоказательПлан,тыс. руб.Факт,тыс. руб.Структура, %Отклонения, тыс. руб.Отклонения, %Группа, в составе которой контролируется показатель*1.Выручка всего27502640100,00-110-4,0011.1.Выручка от реализации, регион Украина1400141053,41100,7121.1.1.Прибор 1800760-40-5,0021.1.2.Прибор 2600650508,3321.2.Выручка от реализации, регион Республика Беларусь1200110041,67-100-8,3321.2.1.Прибор 112001100 -100-8,3321.3.Выручка от вспомогательной деятельности1501304,92-20-13,33 1.3.1.Услуга 110090 -10-10,00 1.3.2.Услуга 25040 -10-20,00 2.Расходы всего26302635100,0050,1912.1.Оплата труда73074328,20131,7832.1.1.Основная зарплата40039514,99-5-1,25 2.1.2.Отпускные100903,421010,00 2.1.3.Вознаграждение по итогам года30301,1400,00 2.1.4.Единовременные премии20250,95525,00 2.1.5.Материальная помощь к отпуску20180,68-2-10,00 2.1.6.Выплаты социального характера1001204,552020,00 2.1.7.НДФЛ60652,4758,33 2.2.Налоги и сборы1381395,2810,7232.2.1.Налог на прибыль40431,6337,50 2.2.2.НДС80762,88-4-5,00 2.2.3.Транспортный налог530,11-2-40,0042.2.4.Земельный налог350,19266,6742.2.5.Налог на имущество8100,38225,00 2.2.6.Прочие налоги220,00100,00 2.3.Материалы для основной деятельности1300139052,75906,9232.3.1.Основные материалы60064024,29406,6732.3.2.Вспомогательные материалы40042015,94205,0032.3.3.Прочие материалы2002107,97105,0032.3.4.ГСМ1001204,552020,00 2.4.Ремонт и обслуживание оборудования40032212,22-78-19,5032.4.1.Материалы80702,66-10-12,50 2.4.2.Запчасти покупные20260,99630,00 2.4.3.Услуги сторонних компаний1501164,40-34-22,67 2.4.4.Услуги по диагностике100903,42-10-10,00 2.4.5.Прочие услуги50200,76-30-60,0042.5.Расходы на управление персоналом (кроме ФЗП)39250,95-14-35,90 2.5.1.Обучение персонала20100,38-10-50,0042.5.2.Участие в конференциях и семинарах1050,19-5-50,0042.5.3.Социально-культурные мероприятия550,1900,00 2.5.4.Расходы на здравоохранение330,1100,00 2.5.5.Прочие расходы на обучение120,081100,0042.6.Прочие расходы23160,61-7-30,43 3.Чистая прибыль1205–-115-95,831* 1 – результирующие показатели; 2 – стратегические показатели; 3 – показатели, имеющие наибольшее значение в структуре доходов и расходов; 4 – показатели с наибольшими отклонениями от плана.ЗАКЛЮЧЕНИЕФинансовому директору производственной компании не обязательно отслеживать исполнение по каждой из сотен строк бюджета компании, это нерационально. Лучше выбрать основные показатели, требующие внимания и максимально характеризующие выполнение финансового плана. По каким критериям выбрать такие контрольные показатели – представили в нашем реферате – в этом и заключается его практическая значимость.Преимущества и недостатки реферата: предлагаемые рекомендации понятны, лаконичны, просты в реализации. В них представлен общий подход к выбору контрольных показателей исполнения бюджета производственной компании. Определить, какие из них важны для конкретной производственной компании, нужно будет исходя из ее стратегии, особенностей бизнеса и т. д.Чтобы установить, исполнен ли бюджет предприятия за отчетный период, достаточно сравнить фактические показатели с плановыми. Однако такое сравнение может оказаться слишком трудоемким. Бюджет производственной компании обычно состоит из 10–20 планов (в крупных организациях значительно больше), в каждом по 20–30 статей. Поэтому контролировать приходится более 200 цифр.Чтобы облегчить задачу и сократить время на ее выполнение, можно уменьшить количество анализируемых показателей. Ограничиться теми, которые нужно отслеживать в обязательном порядке: характеризующие достижение целей года и стратегических целей компании (именно по этим двум группам можно судить об исполнении бюджета), наиболее значимые в структуре бюджета величины и те, которые существенно отличаются от плановых значений. Кроме того, необходимо следить за динамикой факторов и показателей (например, макроэкономических), которые влияют на результаты деятельности производственной компании.Нужно распределить ответственность за бюджетный контроль и закрепить во внутренних регламентирующих документах.БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОКБраун Марк Г. Сбалансированная система показателей: на маршруте внедрения: Пер.с англ. – М.:Альпина Бизнес Букс, 2005.- 226 с.Вахрушева, О.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие / О.Б. Вахрушева. - М.: Дашков и К, 2012. - 252 c.Друри Управленческий и производственный учет. Вводный курс, 5-е издание: Пер. с англ. – М.: Юнити-Дана ,2012. – 738 с.Иванов Е.А. Бюджетирование в учетно-аналитических системах многосегментных организаций: монография / Е.А. Иванов. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 170 с. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. для вузов. –М.:Магистр,Инфра-М, 2011.- 576 с.Каплан Роберт С., Нортон Дейвид П. Сбалансированная система показателей. От стратегии к действию: Пер. с англ. – М.: Олимп-Бизнес, 2014. – 314 с.Керимов, В.Э. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник / В.Э. Керимов. - М.: Дашков и К, 2012. - 484 c.Ковалев В.В. Финансовый менеджмент. Теория и практика. -3-е изд.- М.: Проспект, 2014. -1104 с.Колесник Ф., Шведкова А.М. Совершенствование процесса бюджетирования на предприятии // Молодой ученый. – 2013. – №11. – С. 357-359. Красова О.С. Бюджетирование и контроль затрат: теория и практика.- М.: Омега-Л, 2008. - 179сПопова Л.В. Маслова И.А., Вандина О.Г., Кулешова И.Б. Контроллинг: учебник. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Дело и сервис. 2016. 255с.Соколова Я.В. Управленческий учет: учеб. Пособие (Бакалавриат) / Я.В. Соколова. – М.: Магистр, 2011. – 428 с.Хорнгрен Ч., Фостер Дж., Датар Ш. Управленческий учет, 10 изд./ Пер. с нем. – СПб.: Питер, 2008. – 1008 с.ШимДж.К., СигелДж.Г. Основы бюджетирования и больше. Справочник по составлению бюджетов: Пер. с англ. - М.: Вершина, 2008. – 368 с.Этрилл, П. Финансовый менеджмент и управленческий учет для руководителей и бизнесменов / П. Этрилл, Э. МакЛейни; Пер. с англ. В. Ионов. - М.: Альпина Пабл., 2012. - 648 c.
2. Вахрушева, О.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие / О.Б. Вахрушева. - М.: Дашков и К, 2012. - 252 c.
3. Друри Управленческий и производственный учет. Вводный курс, 5-е издание: Пер. с англ. – М.: Юнити-Дана ,2012. – 738 с.
4. Иванов Е.А. Бюджетирование в учетно-аналитических системах многосегментных организаций: монография / Е.А. Иванов. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 170 с.
5. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. для вузов. – М.: Магистр, Инфра-М, 2011. - 576 с.
6. Каплан Роберт С., Нортон Дейвид П. Сбалансированная система показателей. От стратегии к действию: Пер. с англ. – М.: Олимп-Бизнес, 2014. – 314 с.
7. Керимов, В.Э. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник / В.Э. Керимов. - М.: Дашков и К, 2012. - 484 c.
8. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент. Теория и практика. -3-е изд.- М.: Проспект, 2014. -1104 с.
9. Колесник Ф., Шведкова А.М. Совершенствование процесса бюджетирования на предприятии // Молодой ученый. – 2013. – №11. – С. 357-359.
10. Красова О.С. Бюджетирование и контроль затрат: теория и практика.- М.: Омега-Л, 2008. - 179с
11. Попова Л.В. Маслова И.А., Вандина О.Г., Кулешова И.Б. Контроллинг: учебник. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Дело и сервис. 2016. 255с.
12. Соколова Я.В. Управленческий учет: учеб. Пособие (Бакалавриат) / Я.В. Соколова. – М.: Магистр, 2011. – 428 с.
13. Хорнгрен Ч., Фостер Дж., Датар Ш. Управленческий учет, 10 изд./ Пер. с нем. – СПб.: Питер, 2008. – 1008 с.
14. Шим Дж.К., Сигел Дж.Г. Основы бюджетирования и больше. Справочник по составлению бюджетов: Пер. с англ. - М.: Вершина, 2008. – 368 с.
15. Этрилл, П. Финансовый менеджмент и управленческий учет для руководителей и бизнесменов / П. Этрилл, Э. МакЛейни; Пер. с англ. В. Ионов. - М.: Альпина Пабл., 2012. - 648 c.
Вопрос-ответ:
Какие показатели важны для оценки исполнения бюджета?
Для оценки исполнения бюджета важны результирующие показатели, стратегические показатели, ключевые показатели, а также показатели с наибольшими отклонениями от плана.
Какие показатели являются ключевыми при оценке исполнения бюджета?
Ключевые показатели при оценке исполнения бюджета зависят от конкретной компании и её бизнес-модели. Однако обычно к ключевым показателям относятся показатели прибыли, выручки, затрат, оборотного капитала и другие финансовые и операционные показатели, которые являются основными для успешной деятельности компании.
Какие показатели считаются самыми важными при оценке исполнения бюджета?
Самыми важными показателями при оценке исполнения бюджета являются показатели прибыли и выручки. Эти показатели позволяют оценить финансовые результаты компании и её эффективность в достижении поставленных целей. Также важными являются показатели затрат и оборотного капитала, которые позволяют оценить эффективность управления ресурсами компании.
Какие статьи расходов и доходов являются самыми крупными в бюджетной модели производственной компании?
Самыми крупными статьями расходов и доходов в бюджетной модели производственной компании могут быть затраты на сырье и материалы, оплата труда, аренда и обслуживание помещений, налоги и другие затраты, а также выручка от продажи готовой продукции или услуг компании.
Какие показатели имеют наибольшие отклонения от плана в бюджетной модели производственной компании?
Показатели с наибольшими отклонениями от плана в бюджетной модели производственной компании могут быть различными в зависимости от конкретной ситуации и факторов, влияющих на деятельность компании. Однако часто отклонения могут возникать в показателях затрат, выручки, прибыли, объеме производства и других ключевых показателях, которые влияют на финансовые результаты компании.
Какие особенности бюджетной модели у производственной компании?
Бюджетная модель производственной компании имеет несколько отличительных особенностей. Во-первых, она должна учитывать все этапы производственного процесса, начиная от закупки сырья и заканчивая реализацией готового продукта. Во-вторых, бюджетная модель должна учитывать специфические затраты, связанные с производством, такие как затраты на оборудование, техническое обслуживание, амортизацию и т.д. В-третьих, данная модель должна позволять проводить контроль исполнения бюджета и анализировать отклонения от плана.
Как осуществляется учет в процессе бюджетирования в производственной компании?
Учет в процессе бюджетирования в производственной компании осуществляется на основе данных, полученных от различных подразделений компании. Исходя из этих данных, составляются плановые показатели по каждой статье расходов и доходов. Затем производится контроль исполнения бюджета, сравнивая фактические показатели с плановыми. При необходимости корректируются плановые показатели и принимаются меры по устранению отклонений от плана.
Какие показатели являются важными при оценке исполнения бюджета производственной компании?
При оценке исполнения бюджета производственной компании важными являются результирующие показатели, такие как прибыль, рентабельность, общие затраты и др. Также важными являются стратегические показатели, которые отражают выполнение стратегических целей компании. Ключевые показатели помогают оценить эффективность использования ресурсов компании. Кроме того, важно анализировать показатели с наибольшими отклонениями от плана, чтобы выявить причины отклонений и принять меры по их исправлению.
Какие статьи расходов и доходов являются самыми крупными в производственной компании?
В производственной компании самыми крупными статьями расходов обычно являются затраты на закупку сырья и материалов, оплату труда, аренду помещений и оборудования, энергозатраты и т.д. Самыми крупными статьями доходов обычно являются выручка от продажи готовой продукции, субсидии и дотации, доходы от инвестиций и т.д.
Какие особенности есть у бюджетной модели производственной компании?
Бюджетная модель производственной компании имеет ряд отличительных особенностей. Она учитывает специфику производственных процессов, включая планирование и контроль затрат на сырье, материалы, трудовые ресурсы и прочие расходы. Кроме того, бюджетная модель учитывает особенности производственного цикла, временные задержки и взаимосвязи в процессе производства. Она также позволяет оценить эффективность использования ресурсов и принять решения о корректировке бюджетных показателей в случае необходимости.