Особенности налогообложения малого бизнеса

На некоторые виды деятельности ИП положены вместе с тем и дополнительные взносы. Ими облагают виды деятельности, в частности: водную промышленность; добыча полезных ископаемых; горная промышленность; геодезия.ИП, которые осуществляют свою деятельность втакого рода сфере, должны выплачивать налоги на добычу ископаемых, за использование водных объектов, а вместе с тем и на изготовление и продажу товаров, которые являются подакцизными. Предприниматели указанных сфер должны вместе с тем регулярным образом проводить такие платежи: земельный налог; платежи и сборы за использование водных ресурсов и водного оборудования; сборы за использование объектов животного мира. Важным является знать, что все дополнительные взносы не находятся в зависимости от системы налогообложения. Они являются обязательными, их величина фиксируется законодательством РФ.Далее приведем пример расчета сравнительной налоговой нагрузки малого предприятия ООО "ХХХ", работающего в РФ.Представим расчет финансового результата ООО"ХХХ" за 2015г с учетом вышесказанного при различных системах налогообложения в табл. 1.Таблица 1Сравнительный анализ режимов налогообложения ООО "ХХХ"№ппПоказатели Методика расчетаОСНОУСНО (6%)УСНО (15%)1Выручка, тыс. руб. с НДССтр. 1 23 06123 06123 0612Выручка, тыс. руб. без НДССтр. 2 19 54323 06123 0613НДС с выручки 18%, тыс. руб.Стр. 3 = стр. 2x 18% 3 518--4Прямые затраты затраты, тыс.руб. Стр. 3 = стр. 2x 63% 13 39715 80815 8085в т.ч.НДС к вычетуСтр. 5 = стр. 4x 18% 2 4116Заработная плата, тыс.руб. Стр. 6 2 9782 9782 9787Социальные взносы, тыс.руб. Стр. 7 = стр. 6x 30% 8938938938Прибыль, тыс.руб. Стр. 8 = стр. 2 - стр. 4 -стр. 6 - стр. 72 2753 3823 3829Добавленная стоимость, тыс.руб. Стр. 9 = стр. 6 + стр. 85 2536 3606 36010НДС к уплате, тыс.руб. Стр. 10 = стр. 3 - стр. 51 1070011Налогооблагаемая база, тыс.руб. Стр. 11 2 27523 0613 82812Ставка налога, % Стр. 12 20%6%15%13Налог с облагаемой базы, тыс.руб. Стр. 13 = стр. 11xстр. 1245569250714Налоговое бремя, ыс.руб. Стр. 14= стр. 7 + стр. 10 + стр. 132 4551 5851 40015Чистая прибыль , тыс.руб. Стр. 15 = стр. 8 - стр. 131 820 2 6902 87516Налоговое бремя в % Стр. 15 = стр. 14 /стр. 15135%59%49%Таким образом, как показывают расчеты, налоговая нагрузка при различных налоговых режимах составит:- ОСНО – 135%- УСН с объектом налогообложения «доходы» - 59%;- УСН с объектом налогообложения «доходы-расходы» - 49%Сравнение налоговой нагрузки показывает высокий уровень налоговой экономии при специальном режиме УСН, причем видно, что разница получена в основном за счет НДС и за счет налога на прибыль.Таким образом, показано, что экономические показатели деятельности предприятия выше при выборе объекта налогообложения "доходы-расходы".Соответственно, можно сделать вывод, что для целей оптимизации налогообложения и повышения эффективности деятельности малого предприятия экономически оправданным является выбор упрощенной системы налогообложения с объектом "доходы-расходы".Итак, сделаем заключительные выводы:Специальные режимы налогообложения заключаются в том, что уплата целого ряда налогов заменяется уплатой единого налогаНалог, соответствующий специальному налоговому режиму, рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период.Переход на единый сельскохозяйственный налог - это право, а не обязанность фирм и организаций. Сохранена и возможность впоследствии, уплачивая ЕСХН, перехода на общий или иной режим налогообложения. Переход на упрощенную систему налогообложение - это право, а не обязанность фирм и организаций. Сохранена и возможность впоследствии, обратного перехода на общий или иной режим налогообложения.Единый налог на вмененный доход представляет собой специальный режим налогообложения, применяемый налогоплательщиками в обязательном порядке при соблюдении двух условий: если налог введен на территории соответствующего муниципального образования и если налогоплательщик осуществляет соответствующий вид деятельности.ЗаключениеВ правоприменительной практике принято различать два возможных режима налогообложения, используемых налогоплательщиками, - общий режим налогообложения и специальный режим.Классификация режимов налогообложения налогоплательщиков на общий режим и специальные режимы, весьма условна и требует уточнений, поскольку специальные налоговые режимы могут быть рассмотрены как неоднородные по своему составу. Квалифицирующим признаком применения или неприменения специального налогового режима может выступать состав налогов, уплачиваемых налогоплательщиком.Выбор системы налогообложения определяется самим предприятиеми видом деятельности, которым оно занимается.Предприятие может применять общую систему налогообложения или при выполнении соответствующих условий перейти на упрощенную систему налогообложения.Малое предприятие предлагается переход на упрощенную систему налогообложения. Однако, переход на упрощенную систему налогообложения является добровольным.Это означает, что никто не может принудить перейти на упрощенную систему налогообложения.Кроме единого налога,применяющие упрощенную систему налогообложения организации или индивидуальные предприниматели, должны уплатить страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, взносы в Пенсионный фонд, а также прочие налоги и сборы.Налоговая ставка по единому налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения по пункту 1 статьи 346.20 НК РФ равна 6 или 15 процентам соответственно.Для того чтобы правильно исчислить налогооблагаемую базу по налогу, налогоплательщик должен вести учет, который бы обеспечивал формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, которые осуществляет налогоплательщик в течение отчетного (налогового) периода. Также он должен обеспечивать информацией внутренних и внешних пользователей для контроля правильности исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.При этом в условиях современной рыночной экономики многие руководители предприятий недооценивают роль налогового менеджмента. Решение вопросов организации налогового менеджмента, а также оптимального использования ресурсов на предприятие играет большую роль в эффективном управлении предприятием. В настоящие время проблема эффективного налогового менеджментахозяйствующим субъектов является одной из самых интересных и дискуссионных в сфере управления. Список литературыНалоговый Кодекс РФ, части 1 и 2Финансовый менеджмент: Учеб. для вузов по экон. спец./Н. Ф. Самсонов, Н. П. Баранникова, А. А. Володин и др.; Под ред. Н. Ф. Самсонова.-М.:Финансы: ЮНИТИ,2011.-495с.Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Методы налоговой оптимизации / Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 2001. 195с.Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2002. 153с.Князев В.Г., Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: МЦФЭР, 2011. 103с.Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии / Под ред. С.В. Белоусовой. Москва: Вершина, 2012. -51с.Перов А. В. Налоги и налогообложение : учеб.пособие / А. В. Перов А. В. Толкушин. 8-е изд. М. : Юрайтиздат, 2012. 139 с.Теория налогообложения: свежий взгляд на старые проблемы / И. А. Майбуров Екатеринбург: ГОУ ВПО УГТУ-УПИ, 2014. -184 с.Филина Ф.Н. Налоговое планирование на малых предприятиях // www.rosbuh.ru. Исаев А.Ю. Этапы развития категории корпоративного налогового менеджмента в России. // URL: http://www.beintrend.ru. Последовательность проведения планирования налогов. URL: http://www.pnalog.ru/material/posledovatelnost-nalogovogo-planirovaniya. Теоретические вопросы налогового планирования в работе предприятия. URL: http://www.pnalog.ru/material/nalogovoe-planirovanie-teoriya.Малый бизнес России: Качественные характеристики и количественные оценки// http://www.romir.ru/analyticsПриложенияПриложение 1В Инспекцию Федеральной налоговой службы N 15 г. Казань ---------------------------------- (наименование налогового органа) ООО "Прогресс" от -------------------------------(полное наименование __________________________________ организации, фамилия, имя, __________________________________ отчество индивидуального __________________________________ предпринимателя) юр. адрес: 127322, г. Москва, ----------------------------------(адрес места нахождения организации, ул. Милашенкова, д. 26 ---------------------------------- места жительства индивидуального предпринимателя) 1027739697893 7715231054 ---------------------------------- 771501001 ----------------------------------(ОГРН, ИНН/КПП организации, ОГРНИП, ИНН индивидуального предпринимателя)ЗАЯВЛЕНИЕо переходе на упрощенную систему налогообложенияВ соответствии с положениями статей 346.12 и 346.13 главы 26.2ООО "Прогресс"Налогового кодекса Российской Федерации --------------------------ОГРН 1027739697893 ИНН 7715231054 КПП 771501001------------------------------------------------------------------(полное наименование организации, ОГРН, ИНН/КПП;фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя,ОГРНИП, ИНН)переходит на упрощенную систему налогообложенияс 01 января 2015гдоходы, уменьшенныеВ качестве объекта налогообложения выбраны -------------------на величину расходов------------------------------------------------------------------(наименование объекта налогообложения в соответствиисо статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации)Получено доходов от реализации товаров (работ, услуг) задевять месяцев 2014 года (без учета налога на добавленную3 532 647стоимость) -------------------------------------------------------Три миллиона пятьсот тридцать две тысячи шестьсот сорок семь------------------------------------------------------------ рублей.(сумма прописью)Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период 12 (Двенадцать)2015 года составляет -------------------------------- человек.(прописью)Стоимость амортизируемого имущества, находящегося всобственности организации на дату подачи настоящего заявления,84 000 (Восемьдесят четыре тысячи)составляет ------------------------------------------ рублей.(сумма прописью)Участие в соглашениях о разделе продукциине участвует------------------------------------------------------------------______________________________________________________________Иные условия и ограничения, предусмотренные статьей 346.12Налогового кодекса Российской Федерации, соблюдены.Ранее упрощенная система налогообложения, предусмотреннаяглавой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, применялась в---- году.Малинин Малинин О.М.Руководитель организации ----------- ---------------------(Индивидуальный предприниматель) (подпись) (фамилия, инициалы)04 ноября 15"--" ---------- 20-- годаМ.П.Отметка о регистрации заявления:"__" ___________ 20__ года, входящий номер ________________ ___________ ____________________(подпись) (фамилия, инициалы штамп налогового органа должностного лицаналогового органа)