Понятие и сущность налогового администрирования

Важно отметить, что выездная налоговая проверка очень трудоемка, требует больших затрат рабочего времени налоговых органов и высокого уровня их квалификации. Основным условием для упрощения процедуры проведения выездной проверки, оформления ее результатов и снижения трудоемкости деятельности налоговых органов является применение компьютерных технологий в контрольной работе налоговых органов.
Для выявления каждой из указанных форм противоречий применяются формальная, арифметическая и нормативная проверки крупнейших налогоплательщиков. Формальная проверка - это внешний осмотр документа, проверка наличия в нем нужных реквизитов, каких-либо посторонних записей и пометок. Нормативная проверка - это проверка содержания документа с точки зрения соответствия данного документа действующим нормативным актам и правилам.
Таким образом, в процессе налогового администрирования налогоплательщиков возникает множество проблем, однако, создание в Российской Федерации целостной системы администрирования налогоплательщиков является необходимостью. Отличительной особенностью налогоплательщиков, отнесенных к разряду крупнейших, является то, что они состоят на учете в специализированных налоговых органах по учету крупнейших налогоплательщиков, в результате чего они должны отчитываться не как все налогоплательщики в налоговых органах по месту своего нахождения, а в специализированных налоговых инспекциях, которые в свою очередь обязаны осуществлять налоговый контроль администрируемых организаций.






Заключение

В заключение работы можно сделать ряд выводов.
Налоговым администрированием является деятельность уполномоченных органов власти и управления, основным направлением которого является исполнение законодательства по налогам и сборам, обеспечение эффективного функционирования налоговой системы и налогового контроля.
Деятельность налоговых органов в сфере налогового администрирования нацелена на обеспечение полного своевременного сбора налогов и сборов в соответствии с законодательством и при условии правильного применения правовых положений, определяющих режим стимулирования и поощрения законопослушных налогоплательщиков, необходимого контроля и наказания в отношении нарушителей налоговых законов. Отсюда можно сделать вывод о том, что налоговое администрирование представляет собой инструмент, который, в конечном итоге, определяет успех или неуспех общей бюджетно-налоговой и экономической политики страны.
Для совершенствования системы администрирования необходимо принять и внедрить административные регламенты деятельности налоговых органов, определяющие процедуры взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков - при рассмотрении заявления налогоплательщика, выдаче необходимых документов и других элементов работы с налогоплательщиками.  Важнейшей задачей по налоговому контролю налогоплательщиков является ускорение процесса внедрения единого электронного документооборота, в частности, электронных платежных документов, с целью совершенствования системы учета налоговых платежей и информационного взаимодействия между органами федерального казначейства и налоговыми органами. Решение этой задачи позволит более рационально организовать работу налоговых инспекций, свести к минимуму временные затраты налоговых органов и налогоплательщиков. Также необходимо автоматизировать весь документооборот между налогоплательщиками и налоговыми органами (вплоть до регистров бухгалтерского и налогового учета), между налоговыми инспекциями при их взаимодействии.









































Список используемой литературы


Барулин С.В. Налоговый менеджмент. Учебник - Дашков и К° - 2013г. – 332 с.
Горлов В. В. Проблемы организации работы налоговых органов с крупнейшими налогоплательщиками / В. В. Горлов // Все о налогах. − 2013. − № 2. − С. 31-34.
Горулько И. А. К вопросу о налоговом администрировании крупнейших налогоплательщиков / И. А. Горулько // Налоги. − 2014. − №4. − С. 20-24.
Налоги и налогообложение. Практикум. Аксенов С., Заугольников С., Крылов А., Ласкина И. Курск: РФЭИ; 2011. — 216 с. 
Майбуров И.А., Налоги. Учебник 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2012. – 215 с.
Налоги: Учебник / Под ред. Д.Г. Черника и др. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 360 с.
Налоговое администрирование: учебное пособие/ Кол. авторов; под ред. Л.И. Гончаренко. – М.; КНОРУС, 2013 – 350 с.
Налоговые системы зарубежных стран: учеб. пособие / Н. А. Филиппова, Н. Н. Семенова, Г. В. Морозова; под ред. Н. А. Филипповой.– Саранск : Изд -во Мордов . ун -та , 2011. – 324 с.
Новая философия налогового администрирования / «Налоговая политика и практика», №6 - 2015. - С. 7.
Осетрова, Н.И. Налоговое право / Н.И. Осетрова // Налоговый вестник. – 2013. - № 8. – С. 32.
Разумовская Е. А. Налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков / Е. А. Разумовская // Бухгалтерский учет. − 2012. –№ 4. − С. 35-38.
Сапрыкина Т.В., Владыка М.В., Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учебник// Издательство: Кнорус, 2012г. – 488 с.
Селезнева Н. Н. Налоговый менеджмент: администрирование, планирование, учет. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 224 с.
Фонова И. В. Актуальные проблемы налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков в российской федерации / И. В. Фонова // Юридический вестник Ростовского государственного экономического университета. – 2014. − № 44. −С. 21-23.
Чайковская Л.А. Налоги и налогообложение (схемы и примеры): учебное пособие// Издательство: Экономика, 2012. – 301 с.






Налоговое администрирование: учебное пособие./ Кол. авторов; под ред. Л.И. Гончаренко. – М.; КНОРУС, 2013, с.18
Новая философия налогового администрирования / «Налоговая политика и практика», №6 - 2015, с.7

Барулин С.В. Налоговый менеджмент. Учебник - Дашков и К° - 2013, с.77.
Фонова И. В. Актуальные проблемы налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков в российской федерации / И. В. Фонова // Юридический вестник Ростовского государственного экономического университета. – 2014. − № 44, с.21
Селезнева Н. Н. Налоговый менеджмент: администрирование, планирование, учет. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2010, с.140












2



Налоговый контроль

Контроль за реализацией материалов проверок и уплатой исчисленных налогов, пени и осуществлением санкций


Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов

Формы налогового контроля

Учет налогоплательщиков

Налоговые проверки (камеральные и выездные)

Разрешение налоговых споров и аудит

Основные задачи камеральной проверки


- правильность составления расчетов по налогам и отражение показателей, которые необходимы для исчисления налогооблагаемой базы, обоснованность применения ставок налога;


- сопоставимость отчетных показателей с показателями предыдущего периода;


-согласованность показателей, которые повторяются в бухгалтерской и налоговой отчетности.

- правильность оформления бухгалтерской отчетности, т.е. заполнение всех реквизитов отчета, наличия подписей уполномоченных должностных лиц;


Вопроса о возможности проведения самостоятельной проверки обособленного подразделения не урегулирован


Неясность норм, которые определяют перечень документов, необходимых при проведении камеральной проверки по налогу на добавленную стоимость для подтверждения правомерности применения данных налоговых вычетов


Несовершенство законодательной базы в отношении регулирования камеральных проверок организаций, которые осуществляют экспортные операции


Неурегулированность вопроса о законности проведения камеральной проверки и вынесения по ее результатам решения с нарушением срока, который установлен налоговым кодексом.


Законодательная база налогового контроля не учитывает специфику организации выездных проверок налогоплательщиков


Применение принципа периодичности при назначении выездных налоговых проверок противоречит режиму наибольшего благоприятствования для добросовестных налогоплательщиков


Отсутствие механизма организации выездной налоговой проверки крупной компании – холдинговой структуры – как единого юридического лица