Анализ финансовых результатов и рентабельности предприятия на примере ОАО

На рентабельность от продаж отрицательно в первую очередь повлияло снижение прибыли, а во вторую очередь рост выручки от реализации.
На рентабельность производства продукции в первую очередь негативно повлияло также снижение прибыли от продаж, а также рост себестоимости продукции.
Рентабельность деятельности предприятия снизилась за счет снижения также прибыли от продаж, а также роста производственной себестоимости и управленческих расходов. Положительное влияние на рост рентабельности продаж оказало снижение коммерческих расходов.
Таким образом, рассматриваемое предприятие снижает эффективность своей деятельности за счет роста практически всех видов производственных затрат, а также рост расходов на оплату труда управленческого персонала и начислений на нее.

3.Выводы и предложения по повышению прибыли и рентабельности предприятия
3.1.Выводы

Выручка ОАО «Разрез Харанорский» выросла на 9,18%, а себестоимость продукции выросла на 40,46%, что привело к снижению валовой прибыли предприятия на 25,04%.
Коммерческие расходы снизились на 23,25%, а управленческие расходы выросли на 2,58%, что привело к снижению прибыли от продаж на 41,04%.
Прочие доходы снизились на 42,03%, а прочие расходы выросли более чем в 3 раза, что привело к снижению прибыли до налогообложения на 754 тыс. руб. и послужило фактором появления убытка от налогообложения.
В результате появления убытка от налогообложения и увеличения платежей и из прибыли до налогообложения чистая прибыль уменьшилась на 592 тыс. руб. и появился убыток до налогообложения.
Доходы предприятия выросли на 8,37%, за счет роста выручки на 9,18%. В то же время прочие расходы снизились на 42,03%, что отрицательно повлияло на общие доходы компании.
Расходы компании выросли на 29,68% за счет роста полной себестоимости продукции на 19,13% и роста прочих расходов более чем в 3 раза.
Рост полной себестоимости предприятия связан с ростом производственной себестоимости на 40,46%, а также ростом управленческих расходов на 2,58%. Коммерческие расходы снизились на 23,25%.
В результате того, что доходы выросли на 8,37%, а расходы на 29,68%, прибыль до налогообложения снизилась на 754 тыс. руб. или на 124,22%.
Основную долю доходов составляют доходы от реализации, а основную долю расходов занимает полная себестоимость предприятия.
Доля выручки от реализации продукции выросла на 0,73%, а доля полной себестоимости снизилась на 7,75%.
Основную долю в полной себестоимости продукции занимает производственная себестоимость и доля ее выросла на 4,96%.
Доля же коммерческих расходов снизилась на 1,93%, а управленческих расходов на 10,78%.
В целом в 2014 году прибыль от продаж снизилась на 41,04% за счет:
- роста себестоимости продукции выросла на 40,46%;
- роста управленческих расходов на 41,04%.
Положительно на прибыль предприятия повлиял рост выручки от реализации на 9,18% и снижение коммерческих расходов на 23,25%.
Выручка выросла на 9,18% за счет роста размера оказываемых услуг по добыче угля на 44,22% и роста прочей реализации на 9,18%. При этом выручка от реализации угля снизилась на 2,18%.
В 2014 году произошел рост производственной себестоимости на 40,46% за счет роста затрат по всем статьям за исключением расходам по услугам по буровзрывоопасным работам, покупной электроэнергии и налогам.
Структура производств основную долю в затратах занимают материальные затраты, а также расходы на оплату труда. В динамике наблюдается снижение данных расходов, что свидетельствует о снижении трудоемкости и материалоемкости продукции предприятия.
Коммерческие расходы предприятия снизились на 23,25% за счет снижения расходов по экспедированию угля на 23,99% и прочих коммерческих расходов на 2,86%. Существенную роль в коммерческих расходах занимают расходы по экспедированию угля, хотя их значимость и снижается на фоне не значительного снижения прочих расходов по сравнению со снижением расходов по экспедированию грузов.
Рост управленческих расходов произошел за счет роста оплаты труда персонала с отчислениями на социальные нужды, роста транспортных расходов, а также рост расходов на содержание программного обеспечения, роста прочих управленческих расходов. Снижение наблюдается только по расходам на управление на 13,22% и по материальным затратам.
Основную долю управленческих расходов занимают расходы на управление, расходы на оплату труда управленческого персонала и начисления на нее, а также прочие расходы.
В динамике наблюдается снижение значимости расходов на управление и рост значимости расходов на оплату труда с отчислениями на социальные нужды.
На предприятии произошло снижение рентабельности продаж, рентабельности производства продукции и рентабельности деятельности предприятия за счет снижения прибыли от продаж.
В таблице 3.1. представлены положительные и отрицательные факторы, влияющие на финансовые результаты деятельности предприятия.
Таблица 3.1
Факторы, влияющие на финансовые результаты деятельности предприятия
№ п/п Положительные Отрицательные 1 Рост выручки Рост себестоимости 2 Снижение коммерческих расходов Рост управленческих расходов 3 - Снизились прочие доходы 4 - Выросли прочие расходы
В целом исследование финансовых результатов ОАО «Разрез Харанорский показало, что в 2014 году результативность деятельности данного предприятия резко снизилась и предприятие стало убыточным причем это произошло на фоне роста доходов данного предприятия.


3.2.Предложения по повышению прибыли и рентабельности предприятия

Основным фактором появления убытков у предприятия стал рост производственных затрат, который в первую очередь связан с ростом расходов на закупку запасных частей и материалов, ростом оплаты труда и отчислений на социальные нужды, ростом других расходов предприятия и в первую очередь управленческих расходов.
В сложившихся условиях причиной появления убытка стал именно значительный рост расходов на фоне более медленного роста доходов. Поэтому рассмотрим возможности увеличения доходов за счет роста объема продаж и снижения расходов.
Рекомендации:
1. Увеличить объемы продаж.
Для увеличения объема продаж необходимо:
- расширение рынков сбыта за счет увеличения количества покупателей продукции предприятия;
- роста осведомленности покупателей за счет рекламы;
- проведения мероприятий по стимулированию сбыта отдельных видов товаров;
- расширения ассортимента товаров;
- стимулирование отдела сбыта для увеличения объема продаж.
2. Увеличить цену продукции.
Для того, чтобы увеличить цену продукции необходимо повысить ценность продукции для покупателя:
- за счет предложения более качественной продукции;
- повышения качества послепродажного обслуживания;
- разработки модификаций существующей продукции с принципиально новыми свойствами, что позволит увеличить на нее интерес со стороны покупателей.
3. Повысить рентабельность.
Для повышения же рентабельности недостаточно просто увеличить прибыль необходимо разработать мероприятия по повышению эффективности использования ресурсов и капитала.
Эффективное использование ресурсов означает, что материальные затраты более экономно используются и тем самым предприятие способно повышать свою эффективность.
Снижение материальных затрат возможно, как за счет внешних, так и за счет внутренних факторов.
К внешним факторам снижения материальных затрат можно отнести выбор поставщиков, которые предлагают ресурсы по более выгодным ценам, а также если поставщик поставляет продукцию в те сроки, когда необходимо ее производство, то это позволяет снизить расходы на хранение и складскую переработку продукции.
Внутренние факторы снижения материальных затрат производственного предприятия – это обеспечение четкого контроля над соблюдением норм расходов сырья и материалов, а также снижение потерь от брака и внутрипроизводственных потерь.
Экономии фонда оплаты труда способствует внедрение автоматизации производства и оптимизация организационной структуры предприятия, а также установление взаимосвязи между размером выпущенной и реализованной продукцией и оплатой труда.
Для этого рекомендуется установить минимальную оплату труда для персонала, а персонал должен быть заинтересован в максимальном выполнении норм выработки и рациональном использовании своего рабочего времени.
Значительные резервы экономии затрат предприятия можно добиться, если использовать аутсорсинг, который предполагает передачу ряда услуг, оказываемых предприятию на аутсорсинг. Экономия достигается в данном случае за счет того, что аутсорсинговая компания предлагает более низкие цены на свои услуги, чем их покупка напрямую у сторонних организаций.
Кроме того, часть функций предприятия может быть передана на аутсорсинг за счет экономии управленческих расходов. Например, можно перевести на аутсорсинг услуги по уборке помещений предприятия, услуги по ведению бухгалтерского учета, услуги юриста. В данном случае экономия будет достигнута за счет экономии на отчислениях на социальные нужды.
Таким образом, факторы повышения рентабельности зависят в первую очередь от более экономного использования ресурсов и капитал.
Итоги представим в таблице 3.2.
Таблица 3.2
Эффективность предложенных мероприятий
№ п/п Недостатки Рекомендации Эффективность, % 1 Снижение прибыли от продаж Увеличение объема продаж 21,3 2 Снижение прибыли от продаж Увеличить цену продукции 72,02 3 Снижение рентабельности Повышение эффективности использования ресурсов и капитала 268,75
Эффективность мероприятия рассчитаем по формуле:
Эф = П / З,
Где Эф – эффективность внедрения мероприятия,
П – прибыль, полученная в результате внедрения данного мероприятия,
З – затраты по мероприятию.
Первое мероприятие – увеличение объема продаж.
В результате внедрения предложенного мероприятия ожидается увеличение выручки на 7,0% к уровню 2014 года.
Выручка = 4711 * (100+7) / 100 = 5041 тыс. руб.
Расходы предприятия вырастут
- увеличатся прямые расходы на производство в связи с дополнительным объемом реализации и составят:
Себестоимость проданной продукции = 3166 * (100+7) / 100 = 3388 тыс. руб.
- вырастут коммерческие расходы за счет роста расходов на рекламу
Коммерческие = 766 + 50 = 816 тыс. руб.
Тогда полная себестоимость продукции составит:
Полная себестоимость = 3388+358 + 816 = 4562 тыс. руб.
Следовательно, прибыль от продаж рассчитается:
Прибыль от продаж = 5041-4562 = 479 тыс. руб.
Прирост прибыли = 479 – 421 = 58 тыс. руб.
Затраты на мероприятие = 222+50 = 272 тыс. руб.
Эф = 58 / 272 *100% = 21,3%
Второе мероприятие - увеличить цены продукции.
Выручка вырастет на 15% от уровня 2014 года.
Выручка = 4711 * 15% / 100% = 707 тыс. руб.
Затраты по мероприятию = 411 тыс. руб.
Эф = 296 / 411 *100% = 72,02%
Третье мероприятие – повышение рентабельности.
Снижение затрат приведет к снижению полной себестоимости продукции на 2%.
Полная себестоимость = 4290*(100-2) / 100% = 4204 тыс. руб.
Экономия = 4290 – 4204 = 86 тыс. руб.
Затраты по мероприятию = 32 тыс. руб.
Эф = 86 / 32 *100% = 268,75%


Список литературы

Гражданский кодекс Российской Федерации //www.garant.ru
Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом?  – М. : Финансы и статистика, 2013. – 384с. 
Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ. Питер. 2013. – 432с.
Бессонова Е. Способы определения кредитоспособности заемщика при проектном финансировании  // Бухгалтерия и банки. – 2012. – № 4. –  С. 345.

Макарьева В., Андреева Л. М. Анализ финансово–хозяйственный деятельности организации. М.: Финансы и статистика. 2013. – 264с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.: Вышейшая школа, 2015 – 786 с.





Приложения









1