Региональные и местные налоги: сущность, структура, содержание

Вомногих странах при установлении ставок транспортных налогов на большегрузный транспорт, в первую очередь, предусматриваетсямасса автомобиля и нагрузка на дорожное полотно, так как эти факторы непосредственно связаны с расходами на обслуживание данного транспортного средства дорожной сетью. Российская система налогов на автотранспорт и нефтепродукты, в различие от подобных налогов в зарубежных странах, никак не гарантирует поступлений, требуемых для финансирования дорожного хозяйства. Налоги, установленные отечественным законодательством для каждого класса автомобилей, не возмещаютзатраты на содержание и обслуживание дорожной сети в соответствии со степенью влияния автотранспортных средств на нее. В целом ряде случаев установленные объекты налогообложения и ставки налогов в отличие от международной практики приводят к неразумномуперераспределению налоговой нагрузки между налогоплательщиками, к уклонению от уплаты налогов. Налог на игорный бизнес такжепредставляется для государства одним из эффективных, и в то же время проблематичных налогов. На данном этапе в первую очередностьнужно бороться с незаконным бизнесом, в частности с маскировкой неразрешенных казино под лотереи и спортивные клубы. Далее, следует на законодательном уровне установить развитие игорных зон с целью привлечения инвесторов, то есть оценить вероятностьпостройки новых казино, игровых столов и прочее. Помимо этого, нуженпостоянный контроль незаконнойлотерейной деятельности, постоянная проверка вероятных местонахождений теневых казино [22,c.51]. Следующим, не решенным вопросом, является расчет выпадающих доходов от предоставления льгот. Предоставление налоговых льгот наразличных уровнях управления приводит к образованию выпадающих доходов бюджета, в связи, с чем возникает необходимость проведения оценки эффективностиприменяемых налоговых льгот для принятия решений о продленииили отмене действующих льгот и целесообразности введения новых.Таблица 3.1.1Объем выпадающих доходов от предоставления налоговых льгот [23]тыс.руб.НалогСвердловская областьГород Екатеринбург2014201520142015Транспортный налог2429762476587733478245Налог на имущество организации5737394545128138684093527328В настоящее время несуществует единой методики оценки эффективности налоговых льгот.Субъекты Российской Федерации, как правило, самостоятельно разрабатывают методики оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот.При этоммноговариантность критериев и отсутствие единой методики анализа эффективностиналоговых льгот не обеспечивается сопоставимость оценки.Таким образом, главные проблемы регионального налогообложения в России на данном этапе состоят в следующем: имеет место снижение поступлений по налогу на имущество организаций, что связано с имеющимися федеральными льготами по налогу, отсутствием в законодательстве сроков регистрации имущества, а также отсутствием единой системы оценки имущества. По транспортному налогу также прослеживаетсяснижение поступлений в бюджеты, в связи с предоставлением множественных налоговых льгот, а также вследствие недостоверной данных о владельцахтранспортных средств имногочисленным уклонением от этого налога. Снижение поступлений по налогу на игорный бизнес сопряжено, в главную очередь, с внедрением игорных зон, следовательно, возрослиобъемы федеральной финансовой помощи.Реформирование регионального налогообложения обязаноосуществляться с учетом опыта европейских стран, в которых концепция региональных налогов обширнее, однако предусматривает сниженные и дифференцированные ставки. В случае, если руководствоваться данному опыту, то в России увеличение перечня региональных налогов даст возможностьзначительноповысить налоговый потенциал территорий, а невысокие ставки создадут наиболее благоприятный режим для налогоплательщиков.3.2. Проблемы и направления совершенствования местного налогообложенияВ настоящее время поступления от местных налогов и сборов бюджеты не велики, тем не менее, не смотря на это они являются одним из источников поступления денежных средств в бюджет и играют существенную роль в социальном и экономическом развитии определенных территориальных городов. Из местных бюджетов финансируются расходы на развитие транспорта, на построение разных объектов общественной инфраструктуры, на реконструкцию городов, благоустройство дорог и парков и т.д. Местные налоги представлены не только гарантией финансовой самостоятельности местного самоуправления, но и играют важную роль в формировании системы налогов и сборов, обеспечивающей интересы, как Российской Федерации, так и входящих в нее субъектов [14,c.17].Одной из главных проблем местного самоуправления в настоящее время представляетсярасхождениесуществующих в распоряжении органов местного самоуправления финансовых ресурсов исполняемым ими полномочиям. Более 90% налоговых доходов местных бюджетов создаются за счет отчислений от федеральных и региональных налогов. С вступлением в силу Налогового кодекса Российской Федерации доходы местных бюджетов от местных налогов составляют меньше 3 % всей доходной части.Формирование налогооблагаемой базы по местным налогам приводит к основательным проблемам в доходной части местных бюджетов Российской Федерации. К примеру, поступления от налога на имущество физических лиц на протяжении ряда лет не являются серьезным источником доходов местного бюджета по следующим причинам: муниципалитеты имеют разный потенциал поступлений от данного налога, потому что собственность физических лиц, как и их доходы, дифференцирована по группам домохозяйств и неравномерна по территориям; правовые механизмы формирования имущественных прав физических лиц требуют совершенствования и дальнейшего развития [18,c.19]. Наличие существенного количества федеральных льгот по земельному налогу, отсутствие механизма актуализации кадастровой оценки земельных участков, проблемы разграничения прав собственности на землю между государством и местным самоуправлением приводят к уменьшению арендной платы за землю, недополучению местными бюджетами вплоть до 60% поступлений от земельного налога. Уже несколько лет обсуждается возможность сформировать один налог на недвижимость, куда входили бы земельный налог и налог на имущество. Взимание этого налога будет возможным только после разработки и принятия таких документов, как методика кадастровой оценки недвижимости, методика проверки результатов кадастровой оценки недвижимости, проведение работ по кадастровой оценке объектов недвижимости и информационному наполнению государственного кадастра недвижимости. Можно сделать вывод, что значимость местных налогов как особого инструмента налогово-бюджетной системы имеет символический характер, так как данные налоги не нацелены на экономические и социальные цели. С целью обеспечения самостоятельности органов местного самоуправления следует определитьопределенный список величин и источников собственных доходов местных бюджетов, которые смогли бы обеспечить, по крайней мере, минимальные общественные потребности жителей муниципальных образований. Вовсемирной практике принято за местными бюджетами закреплять налоги, не зависящие от экономической конъюнктуры, на базу которых местное самоуправление может оказать воздействие, платежи по которым не выходят за пределы территории и напрямуюобъединены с уровнем жизни проживающих на территории плательщиков, с немобильной базой. Вгосударствах с федеративным устройством доля местных налогов в валовом внутреннем продукте (ВВП) колеблется от 0,1% в Мексике до 5% в Швейцарии. В государствах с унитарным устройством доля местных налогов в ВВП колеблются от 0,4% в Греции до 16% в Швеции и Дании. Более того, мировой опыт говорит, что важным обстоятельствомформирования достойного сектора социальных услуг на муниципальном уровне представляетсяприсутствие фискальной независимостилибо экономической самостоятельности местных органов власти при установлении собственной налоговой базы и ставок местных налогов [13,c.27].Малое число местных налогов дополняется их «качеством». Налог на землю и налог на имущество физических лиц – по мнению многих экономистов, наиболее сложные и не собираемые налоги. В сельской местности, не являющейся пригородной, земля не становится серьезным источником налоговых доходов местного бюджета. В результате рыночная стоимость многих земель не слишком велика, что, их переоценка при кадастровом учете, сократив бремя для налогоплательщиков, одновременно сократит и доходы бюджета. В законодательстве Российской Федерации также отсутствуют нормы, которые регламентируют процедуру предоставления федеральными органами сведений о кадастровой стоимости земельных участков налогоплательщиков органам местного самоуправления муниципальных образований [18,c.24]. Проблемы налогового законодательства в части имущественных налогов можно условно разделить на несколько групп. Во-первых, это неупорядоченность проблем массовой оценки, и самое главное, оформление прав собственности, имущества и земли, несовершенство системы администрирования имущественных налогов и отсутствие системы контроля за их уплатой, неравномерность поступления доходов от имущественных налогов. И, наконец, это отсутствие стимулов к проведению инвентаризации и составлению реестров имущества органами местного самоуправления.Принципы налогообложения, установленные законодательством о налогах на имущество физических лиц, в настоящее время не отвечают условиям рыночной экономики. И одной из трудностей текущего периода представляетсяприсутствиесущественногочисла объектов незавершенного строительства, которые в соответствии с действующим законодательством не подлежат обложению налогом [13,c. 34]. В сформировавшихся условиях обеспечение реальной самостоятельности органов местного самоуправления в значительной степени обуславливается политикой укрепления собственной доходной базы местных бюджетов. Доля собственных доходов в доходах местных бюджетах обязана рассматриваться как индикатор степени их фискальной автономии. Для улучшения финансовой обеспеченности муниципальных образований представляется целесообразным привнести изменения в бюджетное и налоговое законодательство, предусматривающие [18,c.25]:– увеличение доли сбора налога на доходы физических лиц, закрепленной на постоянной основе за бюджетами муниципальных образований; – усовершенствование законодательного регулирования взимания налога на имущество физических лиц в части включения в состав объектов налогообложения объектов незавершенного строительства, закрепления за физическими лицами обязанности по регистрации права собственности на указанные объекты недвижимости в установленные сроки и ответственности за их несоблюдение; – усовершенствование методики кадастровой оценки земельных участков, инвентаризацию и межевание земельных участков, находящихся в общедолевой собственности, оформление в собственность или в использование всех земельных участков, проведение работ по передаче бесхозных земель в пользование или в собственность, усовершенствование порядка, условий и периодичности переоценки результатов государственной кадастровой оценки земельных участков; – предоставлении компенсации из федерального бюджета недополученные доходы местных бюджетов в случае установления в Налоговом кодексе РФ льгот по местным налогам и сборам, выполнение инвентаризации предоставляемых льгот.Таким образом, кардинально финансовые трудности местной власти можно разрешить лишь на основе привязки местных бюджетов к доходам реального сектора. На территории муниципального образования функционируют компании, которыевыплачивают налоги на прибыль, на имущество, транспортный налог и могут стать компонентой, связывающей местный бюджет и местную экономику и способной разрешитьмногие финансовые проблемы муниципального образования.ЗаключениеВ современных условиях одним из главных рычагов, регулирующих финансовые поступления в бюджеты субъектов Российской Федерации, становятся региональные и местные налоги. Они призваны обеспечить регионы финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важных экономических и социальных задач. С помощью налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся необходимой частью системы налогообложения, правительство региона влияет на экономическое поведение предприятий, стремясь сформировать при этом одинаковые условия всем участникам общественного воспроизводства. Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги и сборы в городах федерального значения устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации определяются налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Региональные налоги, устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов. Местные налоги, которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти. Они вступают в действие только решением, принятым на местном уровне, и поступают только в местные бюджеты. В Российской Федерации к региональным налогам относятся налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог. К местным относятся налог на имущество физических лиц и земельный налог. Региональные и местные налоги занимают значимую, но относительно небольшую долю в бюджетных поступлениях. Однако с учетом глубокой взаимной интеграции бюджетных систем разных уровней в фактическом распоряжении региона могут быть значительные объемы финансовых средств.В Свердловской области в консолидированный бюджет субъекта РФ на 1 ноября 2016 года поступило21 млн.руб. региональных налогов и 10 млн.руб. местных налогов. В структуре доходов региональных бюджетов налог на имущество организаций является основным налогом. В 2015 году сумма налоговых поступлений в консолидированный бюджет по налогу на имущество организации составило 21740813 тыс.руб. По местным налогам значительную часть доходов обеспечивает земельный налог. Так в 2015 году сумма поступлений по земельному налогу составило 1175871 тыс.руб.Таким образом, региональные и местные налоги оказывают непосредственное влияние на экономику субъектов РФ. Используя такой инструмент, как налоги, государство может стимулировать или, наоборот, сдерживать развитие отдельных отраслей экономики. Это осуществляется посредством определения перечня налогов, налоговых ставок или налоговых льгот для отдельных хозяйствующих субъектов или видов деятельности. Регулирование и стимулирование региональной экономики осуществляется также посредством финансирования из федерального бюджета.Список использованной литературыНалоговый кодекс Российской Федерации (первая и вторая часть): [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Консультант плюс».Об установлении и введении в действие транспортного налогана территории Свердловской области [Электронный ресурс]: Законот 29.11.2002 N 43-ОЗ (с изменениями и дополнениями). // Справочно-правовая система «Консультант плюс» - Последнее обновление от 06.02.2014.Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организации [Электронный ресурс]: Закон от 27 ноября 2003 г. N35-ОЗ// Справочно-правовая система «Консультант плюс» - Последнее обновление от 09.11.2011.Об установлении на территории Свердловской области налогана игорный бизнес [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 27 ноября 2003 г. N 36-ОЗ // Справочно-правовая система «Консультант плюс» - Последнее обновление от 21.03.2012.Об установлении и введение в действие на территории города Екатеринбург земельного налога[Электронный ресурс]: Постановление городской думы от 22.12.2015г. №14-3. Справочно-правовая система «Консультант плюс»Об установлении и введение в действие на территории города Екатеринбург налога на имущество физических лиц[Электронный ресурс]: Постановление от 25 ноября 2014 г. N 32/24 // Справочно-правовая система «Консультант плюс» - Последнее обновление от 21.11.2014.Барулин С. В. Теория и история налогообложения : учеб. пособие. – М.: Экономист, 2006. –135 с.Бирючев, О.И. О некоторых вопросах оптимизации налогообложения / О.И. Бирючев // Финансы. - 2014. - № 2. - с.10-15.Большой экономический словарь / Под ред. А. Н. Азрилияна. - М.: Институт новой экономики, 1998. - 859 с.Брызгалина А.В. Налоги и налоговое право. Учебное пособие. - М.: Аналитика-Пресс, 1998. - 600 с.Евстигнеева Е.Н. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство: Учебное пособие для вузов. - СПб: Питер, 2000. - 311 с.Кашин В. А. Налоги и налогообложение : курс- минимум : учеб. пособие / В. А. Кашин. – М.: Магистр, 2008. – 365 с.Пронина Л.И. Местные финансы: проблемы и пути их решения // Финансы. 2015. -№ 12. - с.27-34.Пронина Л. И. О разграничении налоговых полномочий и увеличении доходов местных бюджетов // Финансы – 2008. – № 5. – с.17-31.Региональные и местные налоги: учеб. пособие для вузов / Т.Н. Оканова, М.Е. Косов, - Москва: Юнити Дана: 2013.- 120 с.Самоева Р.Г.Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие. - М.: «Приор», 2000. - 176 с.Турбина Н.М. Направления совершенствования налогового администрирования по региональным и местным налогам // Финансы. – 2015. − № 3. – с. 15-17.Фролова Н.К. Проблемы формирования доходной части местных бюджетов // Налоговая политика и практика. - 2015.- № 12.-с.19-24.Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономике. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.-382 с.Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.:ИНФРА- М.: 1999,- 429 с.Худяков А. И. Основы налогообложения / А. И. Худяков, М. Н. Бродский, Г. М. Бродский. – М.: Европейский дом, 2002. – 432 с.Шепелев О. М. Региональные и местных налоги // Социально-экономические явления и процессы. -2016. -№ 3. – с.45-49Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Свердловской области и города Екатеринбург [Официальный сайт] режим доступа:https://www.nalog.ruОткрытый бюджет Свердловской области[Официальный сайт] режим доступа:http://minfin.midural.ru/