Оптимизация налога на прибыль

Использование же их "в чистом виде" наблюдают только на отдельных примерах определенных операций или в весьма ограниченном количестве единичных случаев.
Таблица 2
Сравнительная характеристика механизмов снижения налоговых платежей [составлено автором за 3; 5; 6; 14]
Критерий сравнения Уклонение от
уплаты налогов
(tax evasion) Обход налогов (tax avoidance) Налоговое
планирование (tax planning) Экономическая выгода субъекта при условии
успешного применения Максимальная Средняя или минимальная Средняя Уровень риска Максимальный Средний Минимальный Необходимая квалификация
персонала Не требует особенной квалификации Специальная или высокая Высокая Возможные санкции со стороны государства Аж до криминального преследования Как правило, налоговые или административные Преимущественно налоговые Ущерб, который
наносят государству и
обществу Максимальный Минимальный Может быть от минимального до максимального Преимущественное использование Индивидуальные предприниматели, малый бизнес Малый, средний и большой бизнес Большой бизнес Зависимость от изменений экономической политики государства Наиболее склонны к экономическим, политических и другим колебаниям конъюнктуры Преимущественно склонны к колебаниям в сфере налогообложения Наиболее склонны к экономическим, политических и другим колебаниям конъюнктуры Сочетание с другими механизмами снижения налоговых платежей Преимущественно используются самостоятельно Могут сочетаться с уклонением от уплаты налогов Могут сочетаться с уклонением от уплаты налогов и обходом налогов
Эффективность системы налогового планирования также в большей степени будет зависеть от методов, которые используют для ее организации. Основные элементы метода управления налогообложением показано на рис. 4.
























Рис. 4. Методы управления налогообложением налога на прибыль

Налоговая схема деятельности каждого предприятия в общем, как и реализации каждого отдельного соглашения в частности, является индивидуальной и требует предварительного планирования и расчетов. Элементы налогового планирования, даже если оно специально не организуется и не реализовывается, имеющиеся в деятельности каждого предприятия и каждого предпринимателя. Человек, который только-только становится на путь предпринимательской деятельности и решает, в какой форме эту деятельность осуществлять – быть предпринимателем без образования юридического лица или регистрировать предприятие – уже занимается налоговым планированием, поскольку, просчитывая затраты, связанные с приобретением патента или регистрацией предприятия, он одновременно считает и налоги, которые будет платить в первом и во втором случаях.
Внешнее и внутреннее налоговое планирование реализуют с помощью специальных методов.
Внешнее планирование может проводиться несколькими методами: замены налогового субъекта, изменения вида деятельности, изменения налоговой юрисдикции.
Подводя итоги, подчеркнем, что эффективность системы налогового планирования в большей степени будет зависеть от методов, которые используют для ее организации. Ведь без наличия принципиальных положений, методов разработки и применения налоговое планирование не сможет реализовать своего предназначения, а будет выступать лишь в роли инструмента минимизации налоговых платежей в краткосрочном периоде – без планирования деятельности компании в перспективе. По нашему мнению, для достижения конкурентного преимущества предприятиям необходимо применять не отдельные методы налогового планирования, а гармоничное их сочетание, что позволит максимально полно использовать все легальные способы оптимизации налогообложения.














Список использованной литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (ред. от 30.03.2012) [Электронный ресурс]: - Режим доступа: http://base.garant.ru.
Антонов С. А. Разработка модели процесса корпоративного налогового планирования налога на прибыль / С. А. Антонов // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. - 2013. - № 51(3).
Беспалов М. В. Налоговое планирование и оптимизация налогообложения: основные цели, задачи и принципы осуществления / М. В. Беспалов // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2013. - № 24. - С. 24-28.
Брызгалин А. В. Трехмерное налогообложение как один из основных принципов налоговой политики / А. В. Брызгалин // Налоги и финансовое право. – 2010. - №6. – С.44-51.
Вылкова Е. С. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: учебное пособие / Е. С. Вылкова, И. А. Кацюба, Р. А. Петухова, Е. А. Фирсова; под ред. Р. А. Петуховой. – Спб.: СПбГУЭФ, 2012. – 80 с.
Иванова Н. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Н. В. Иванова. – 2-е изд.. перераб. и доп. – М.: Издательский центр "Академия", 2009. – 192 с.
Косарева Т. Е. Налогообложение организаций и физических лиц: ученик / Т. Е. Косарева, Л. А. Юринова, Л. Г. Баранова и др.; под ред. Т. Е. Косаревой. – 7-е изд., испр. и доп. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2011 – 239 с.
Лычагина Л. Л. Учетная политика предприятия как инструмент оптимизации платежей по налогу на прибыль / Л. Л. Лычагина, Е. С. Пальчикова // Проблемы учета и финансов. - 2012. - № 3. - С. 35-40.
Майбуров И. А. Теория и история налогообложения // под ред. И. А. Майбурова. – М.: ЮНИТИ. – 2010. – 422 с.
Новиков В. В. Оптимизация налоговой нагрузки для предприятий с целью роста ВВП и доходов в бюджет / В. В. Новиков // Известия Волгоградского государственного технического университета. - 2014. - № 11 (138). - том 19. - С. 64-75.
Петрова Ю. М. Налогообложение прибыли в деятельности экономических субъектов / Ю. М. Петрова // Международный научно-исследовательский журнал. - 2015. - № 3-3 (34). - С. 80-81.
Поварова А. И. Снижение фискальной функции налога на прибыль организаций: факторы и пути повышения / А. И. Поварова // Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз. - 2014. - № 3 (33). - С. 180-195.
Саркисян К. С. Налоговое планирование как инструмент оптимизации корпоративного налогового менеджмента / К. С. Саркисян // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. - 2013. - №4.
Сунцева П. В. Законные способы оптимизации налогообложения / П. В. Сунцева // Вестник Пермского университета. Юридические науки. - 2011. - № 4. - С. 36-44.
















19



Расчет объемов производства

Расчет налогов, их влияние на прибыль предприятия

Объем реализованной продукции

Себестоимость продукции

Прибыль


Налог на прибыль


Чистая прибыль


-

=

-

=

цена включает


Себестоимость


Прибыль


Акциз


НДС


Наценка сбытовая


+

+

+

+

прибыль

расходы


НДС


Отпускная цена


Оптово-сбытовая цена


Розничная цена


Наценка торговая


прибыль


расходы


НДС


+

Общехозяйственные расходы


Стоимость материалов, работ, услуг


Расходы на оплату труда


Амор-тиза-ция


Другие расходы


-НДС


Заработная плата


Начисление


- сумма расходов не отнесен-ных к операцион-ным расходам;
- другие налоги, собрания и обязатель-ные платежи


Сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг


Единый налог
(6 % от доходов)


Прибыль


Другие налоги (сборы), предус-мотренные законода-тельством


Чистая прибыль


-

=

-

=

Методы управления налоговыми обязательствами

Экономико-правовые.
К ним относятся: выбор вида деятельности, выбор организационно -правовой формы, выбор основных операций и подготовка основных контрактов

Фискальные.
К ним относятся использование налоговых льгот и увольнений. Кроме льгот, что предоставляются с отдельных налогов, имеет значение и неналоговое законодательство

Учетные.
Учетная политика есть основным инструментом управления размером налогов, которые оплачивает организация.
В частности, великое значение имеют способы оценки и порядок списания на расходы

Финансово-контрольные.
К ним относится организация внутреннего контроля в организации, в том числе в налоговой сфере.
Реализуются индивидуально в каждой конкретно организации