Предоставление в аренду коммерческими банками специальных помещений или находящихся в них сейфах

Следует ли дополнительно начислять сумму НДС, зависит от принятого решения в учетной политике.Учетной политикой может быть предусмотрена схема с начислением НДС. Тогда проводка будет выглядеть следующим образом:Дт 47423 «Требования по прочим операциям»Кт 70601 «Доходы» по символу 12404; 60309 «Налог на добавленную стоимость полученный», по лицевому счету «НДС, начисленный к получению» – на сумму НДСПри неоплате арендной платы по просроченным платежам формируется резерв на возможные потери в соответствии требованиями Положения Банка России от 20.03.2006 № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»:Дт 70606 «Расходы»Кт 47425 «Резервы на возможные потери»Кредитной организации следует решить, создавать резерв только по сумме задолженности, относящейся на доходы банка, или включать дополнительно суммы начисленного НДС.При вынесении решения о списании дебиторской задолженности как нереальной для взыскания осуществляются проводки:Дт 47425 «Резервы на возможные потери»Кт 47423 «Требования по прочим операциям»Если осуществлялась проводка по начислению НДС и резерв на возможные потери по этой сумме не создавался:Дт 60309 «Налог на добавленную стоимость полученный», по лицевому счету «НДС, начисленный к получению» – на сумму НДСКт 47423 «Требования по прочим операциям»Во внебалансовом учете следует отразить списанную с баланса задолженность (без суммы НДС):Дт 91803 «Долги, списанные в убыток»Кт 99999Если в дальнейшем от клиента поступят средства в оплату списанной с баланса задолженности, то отражаются полученные доходы с выделением суммы НДС:Дт 20202 «Касса кредитных организаций» – на сумму оплатыКт 70601 «Доходы» по символу 12404; 60309 «Налог на добавленную стоимость полученный» – на сумму НДСЗадолженность списывается с внебаланса:Дт 99999Кт 91803 «Долги, списанные в убыток»При налоговом учете следует иметь в виду, что резервы на возможные потери, созданные в соответствии с Положением № 283-П, не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.Кредитные организации могут воспользоваться нормами ст. 266 НК РФ для формирования резервов по сомнительным долгам.Если НДС не начисляется, то бухгалтерские проводки на дату признания штрафных санкций будут следующими:Дт 60323 «Расчеты с прочими дебиторами»Кт 70601 «Доходы» по символу 17102 либо 17103Если сумма НДС начисляется на штрафные санкции:Дт 60323 «Расчеты с прочими дебиторами»Кт 70601 «Доходы» по символу 17102 либо 17103; 60309 «Налог на добавленную стоимость полученный», по лицевому счету «НДС, начисленный к получению» – на сумму НДСПри неоплате необходимо формировать резервы на возможные потери:Дт 70606 «Расходы»Кт 60324 «Резервы на возможные потери»Для повышения ответственности клиента кредитная организация принимает залог за ключ.Обычно получение этой суммы связывается с необходимостью возместить стоимость ключа при его утере клиентом. На практике эта сумма используется для возмещения стоимости ключа при неявке клиента по окончании срока аренды и при невозврате ключа.Полученная сумма подлежит учету на счетах по привлеченным средствам в зависимости от срока договора аренды. Например, при получении от физического лица залога по договору аренды сейфовой ячейки, заключенной на срок один год:Дт 20202 «Касса кредитных организаций»Кт 42313 «Прочие привлеченные средства на срок от 181 дня до 1 года»По окончании срока аренды эта сумма переносится на счет до востребования:Дт 42313 «Прочие привлеченные средства на срок от 181 дня до 1 года»Кт 42309 «Прочие привлеченные средства до востребования»Если договор пролонгируется, то сумма может переноситься на другие счета балансового учета в зависимости от сроков пролонгации.При утере ключа клиентом, а также при его неявке по окончании срока договора производится вскрытие ячейки. Конкретные условия, при которых ячейка может быть вскрыта банком, должны содержаться в договоре. Вскрытие производится в присутствии комиссии, которая создается банком специально для этих целей.При этом осуществляется:–          приходованиеизъятого из ячейки;–          реализация изъятого и получение денег;–          списание всех комиссий и штрафов с суммы реализации;–          зачисление оставшейся суммы на депозитный счет нотариуса.Право на реализацию имущества клиента, обнаруженного во вскрытой ячейке, должно быть прописано в договоре.Могут быть и другие варианты:– приходованиеизъятого из ячейки;– хранение изъятого имущества.Приходование изъятого имущества осуществляется на внебалансовом счете № 91202 «Разные ценности и документы» по описи в условной оценке 1 рубль за предмет.В любом случае требуется ремонт замка, стоимость которого возмещается за счет залога за ключ. Оплата ремонта осуществляется следующими проводками:Дт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»Выделение суммы НДС:Дт 60310 «Налог на добавленную стоимость уплаченный»Кт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»Отнесение оставшейся суммы на расходы:Дт 70606 «Расходы» по символу 26301Кт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»Признание залога в качестве дохода:Дт 42301 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц до востребования»Кт 60309 «Налог на добавленную стоимость полученный»; 70601 «Доходы» по символу 17305Если в договоре содержится условие о возмещении стоимости ремонта за счет залога за ключ, то учет может быть следующим.Оплата ремонта:Дт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»Отражение возмещения:Дт 42301 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц до востребования»Кт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»Если сумма ремонта оказалась меньше, чем сумма залога, оставшаяся сумма продолжает учитываться на счете до востребования.Если сумма ремонта оказалась больше, чем сумма залога, то необходимо отразить дебиторскую задолженность клиента по возмещению этой разницы:Дт 60323 «Прочие дебиторы», по лицевому счету клиентаКт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»В 2015-2016 году Банк получил вознаграждения за операции с ИБС, размер которых приведен в табл. 2.Таблица 2 – Динамика доходов, полученных от операций с индивидуальными банковскими сейфами в ООО «Коммерческий банк внешнеторгового финансирования» в 2015-2016 гг., тыс. руб.Операции20152016Изменения, руб.Плата за аренду Сейфа при заключении договора краткосрочной аренды для проведения финансовых сделок, в том числе сделок по купле-продаже недвижимости24593265471954Плата за пользование индивидуальным банковским Сейфом по истечении срока аренды245231-14Плата за вскрытие сейфа, вследствие утраты или поломки ключа/замка141138-3Комиссионное вознаграждение за дополнительные услуги при предоставлении в аренду Сейфа1245125611По данным таблицы 2 наблюдается прирост доходов при заключении договора краткосрочной аренды для проведения финансовых сделок, в том числе сделок по купле-продаже недвижимости на 1954 тыс. руб. в 2016 году. Отрицательную динамику демонстрируют доходы за пользование индивидуальным банковским сейфом по истечении срока аренды (на 14 тыс. руб.) и за вскрытие сейфа, вследствие утраты или поломки ключа/замка (на 3 тыс. руб.). Это говорит о более дисциплинированном подходе клиентов к индивидуальным банковским сейфам.Дополнительные услуги увеличились на 11 тыс. руб. Таким образом, в ООО «Коммерческий банк внешнеторгового финансирования» индивидуальные банковские сейфы пользуются спросом.ЗаключениеУслуги предоставления в аренду коммерческими банками специальных помещений или находящихся в них сейфахрассчитана на тех клиентов, кому требуется постоянный и частый доступ к хранящимся ценностям. Данная услуга будет иметь ряд следующих преимуществ:•низкая стоимость аренды банковских ячеек;•отсутствие залоговой суммы, которая берется при аренде сейфа за выдаваемый клиенту ключ.У клиентов сохраняется возможность остаться один на один со своими драгоценностями в специальном помещении и самостоятельно заниматься их упаковкой для ответственного хранения.При этом изменение ценовой политики не будет происходить в ближайший период. Для привлечения клиентов банкиры предусматривают применять неценовые методы конкуренции. К ним можно отнести дополнительные услуги, более качественное обслуживание, повышение уровня безопасности.Так, в некоторых банках предлагают бесплатную услугу: пересчет и проверку подлинности купюр — сейчас эта услуга платная и оценивается в среднем в три доллара.Таким образом, в данной работе проведено исследование по определению стратегий, общих приемов, методов и расчетов по продвижению на рынок банковской услуги по предоставлению в аренду депозитных сейфов. Описаны технологии приемлемые для всех кредитных организаций работающих или желающих работать с данным банковским продуктом, являющимся показателем доверия и уверенности в кредитных организациях современной банковской системы Российской Федерации.Список использованных источниковГражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 28.12.2016)Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 23.05.2016).Астафьев В.А. Методы клиентоориентированного моделирования выводы на рынок розничных продуктов банка. //Кант: экономика&управление, 2014. №1(3). С. 29-32Астафьев В.А., Папаскуа И.Д. Депозитные сейфы: методы оценки и продвижения. В сборнике: Современные проблемы экономики и менеджмента: поиск решений сборник научных трудов. Москва, 2016. С. 21-31Боуш К.С. К вопросу о хранении ценностей в банке//Фундаментальные и прикладные исследования в современном мире. 2015. № 9-4. С. 112-113Гаряева Е.Ю. Содержание правоотношений при пользовании банковскими ячейками. В сборнике: Судебная реформа в России: прошлое, настоящее, будущее (Кутафинские чтения). Сборник докладов VII Международной научно-практической конференции. 2015. С. 53-59Кельмаева А.С., Лунева Е.В. Особенности хранения сбережений в банковских ячейках. В сборнике: Актуальные вопросы в научной работе и образовательной деятельности: сборник научных трудов по материалам Международной научно-практической конференции: в 10 томах. 2015. С. 81-83Шошин С.В. Некоторые вопросы совершенствования нормативно-правовой регламентации услуги российских банков по предоставлению сейфовых ячеек для хранения ценностей и практики ее применения//Юрист. 2016. № 19. С. 10-14ПриложениеАрендная плата за пользование индивидуальным банковским сейфом (далее - Сейф) при заключении Договора аренды для физических лиц и юридических лицВысотасейфа(мм)Стоимость аренды Сейфа, (руб./день) (включая НДС)Объем сейфа (дм3)от 1 до 14 дн. (вкл.)от 15 до 30 дн. (вкл.)от 31 до 90 дн. (вкл.)от 91 до 180 дн. (вкл.)от 181 до 270 дн. (вкл.)от 271 до 365 дн. (вкл.)506,7 - 7,85035282523207410,0 - 11,55540323028237510,1 - 11,755403230282310013,5 - 15,760453734312812516,9 - 19,675504240353112617,175504240353115014.660454038332817523,6 - 27,490554542383525634,695655048444030040,5 - 47,0100705853464238652,1105786562585247564,1 - 74,4110908075706052570,94110958580706060080,9 - 93,911511010090807220053,9 - 62,6100807066605532587,7 - 101,812011510595857538678,3110100100958570525141,6 - 164,413513013012511090650175,3 - 203,5160145140130120100