Особенности налогового учёта по транспортному налогу

Уже на протяжении нескольких лет обсуждаются изменения порядка взимания транспортного налога.В частности, в настоящее время обсуждаются следующие аспекты, касающиеся взимания транспортного налога.В Государственную думу Российской Федерации внесен законопроект об отмене в России транспортного налога. Транспортный налог может быть заменен налогом на реализацию горюче-смазочных материалов, который обязаны будут платить все операторы на рынке бензина – от завода до автозаправочных станций [7].Проект такой налоговой реформы 13 февраля внесли в Госдуму законодатели Волгоградской области, которые аппелируют к несправедливости существующей системы формирования дорожных фондов. «В настоящее время основные поступления по транспортному налогу осуществляются по месту регистрации автомобильного транспорта, - констатируют авторы законопроекта. Таким образом, не учитываются транзитные перевозки по территориям субъектов Российской Федерации, что приводит к недополучению средств их бюджетами. В результате образуется дисбаланс между поступлениями транспортного налога в бюджет одного субъекта и износом автодорог в других».По логике законодателей, автомобиль будет заправляться преимущественно на территории той области (города, края и прочее), где ездит. Авторы законопроекта приводят еще один экономический аргумент – низкая собираемость транспортного налога (70-86%), а также высокие расходы на его администрирование. Данное заключение обусловлено рядом причин:- каждому частному автовладельцу налоговая инспекция должна высылать персональное уведомление;- поступления в бюджет от такого налогоплательщика иногда не превышают затрат на рассылку, контроль и т.п. «В то же время собираемость косвенных налогов близка к 100%», - констатируют волгоградские парламентарии. Новым налогом предлагается облагать операции по реализации налогоплательщиками горюче-смазочных материалов. Вводить его на территории того или иного субъекта Российской Федерации должны региональные власти, они же вправе будут устанавливать ставку в пределах 5%.Однако предложенный законопроект включает в число плательщиков нового налога не только розничных продавцов, но и всех участников рынка.Производителей (нефтеперерабатывающие заводы), оптовики, трейдеров, конечные продавцы платить налог будут должны по месту регистрации. Такая система поставит в значительно более выгодное положение вертикально интегрированные компании («Сургутнефтегаз», «ЛУКОЙЛ» и т.д.). Они смогут организовать прямые поставки и исключить лишние операции купли-продажи топлива, существенно снизив налоговое бремя. Независимым АЗС и даже их сетям придется покупать бензин у оптовиков, как минимум дважды уплачивая налог на реализацию горюче-смазочных материалов. Кроме того, под этот налог попадут также поставщики авиакеросина, топлива для речных и морских судов, тепловозов и иных потребителей [7].В целом, создание эффективной и справедливой налоговой системы - процесс сложный и продолжительный.Реформирование действующей налоговой системы должно осуществляться (одновременно с ее упрощением) в направлениях создания благоприятных налоговых условий для товаропроизводителей, стимулирования вложения заработных средств в инвестиционные программы, обеспечения льготного налогового режима для иностранных капиталов, привлекаемых в целях решения приоритетных задач развития российской экономики. Эти направления имеют непосредственное отношение практически ко всем федеральным и региональным налогам.Подытоживая, следует сказать, что дальнейшие пути совершенствования транспортного налога должны заключаться не только в изменении законодательной базы в этой области на основе выявления наиболее значимых ошибок, но также в радикальном повсеместном изменении отношения налоговых органов к своей работе, что является одним из приоритетов налоговой политики.ЗаключениеЦелью написания реферативной работы является раскрытие особенностей налогового учета по транспортному налогу.Все исследования были произведены в четырех главах реферативной работы.Первая, вторая и четвертая главыреферативной работы носят теоретический характер и были посвящены изучению основных элементов и перспектив совершенствования взимания транспортного налога в Российской Федерации.Произведенные в указанных главах исследования позволили сделать следующие основные выводы:1) транспортный налог был введен 28 главой НК РФ и заменил собой уплату двух действовавших ранее налогов:- налога на пользователей автомобильных дорог;- налога с владельцев транспортных средств.2) введение транспортного налога носит более справедливый характер в части установления налогоплательщиков и объектов налогообложения. В настоящее время уплату транспортного налога производят юридические и физические лица, на которых зарегистрированы в установленном порядке транспортные средства;3) в качестве основного направления совершенствования транспортного налога предлагается его отмена и введение налога на реализацию горюче-смазочных материалов, который обязаны будут платить все операторы на рынке бензина – от завода до автозаправочных станций.Третья глава реферативной работы носит практический характер и была посвящена исчисления налоговых обязательств по транспортному налогу в Российской Федерации.Втретьей главе курсовой работы были произведены следующие практические исследования:- в качестве объекта исследования в курсовой работе выступало ООО «Тара Плюс» - условный экономический субъект Московской области;- на основании данных об имеющихся на балансе ООО «Тара Плюс» транспортных средствах была рассчитана сумма налоговых обязательств по данному налогу;- на основании произведенных расчетов была заполнена налоговая декларация по транспортному налогу.В целом написание данной реферативной работы позволило расширить, обобщить и систематизировать теоретические знания и практические навыки по порядку исчисления налоговых обязательств по транспортному налогу.Список использованной литературы1. Бюджетный кодекс Российской Федерации : [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/0f3dd11480b2a82098ac79197ac977ee50a2f983/ (Дата обращения: 10.01.2017).2. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая : [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (Дата обращения: 10.01.2017).3. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая : [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (Дата обращения: 10.01.2017).4. Место регистрации транспортного средства: [Электронный ресурс] / Режим доступа:http://amnagency.ru/imuwestvennye_nalogi/mesto_registracii_transportnogo_sredstva/ / (Дата обращения: 10.01.2017).5. Налоги и налогообложение / Под ред. Д. Г. Черника.- М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2016.- 528с.6. Пансков, В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации; учебник / В. Г. Пансков. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 464с.7. Пути реформирования транспортного налога : [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://sibac.info/studconf/econom/x/32500/ (Дата обращения: 10.01.2017).8. Ставки транспортного налога в Московской области 2016 : [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://personright.ru/nalogi/transportnyy-nalog/83-moskovskaya-oblast-stavki-poryadok.html (Дата обращения: 10.01.2017).