Эволюция налога на прибыль организаций в Российской Федерации
Заказать уникальный реферат- 20 20 страниц
- 15 + 15 источников
- Добавлена 17.03.2017
- Содержание
- Часть работы
- Список литературы
- Вопросы/Ответы
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ИСТОРИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВОЗНИКНОВЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В РФ 5
2 ХАРАКТЕРИСТИКА ЭЛЕМЕНТОВ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ 11
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 17
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 20
Таким образом, элементы налога - это обязательные принципы построения и организации любого налога и налог на прибыль не является исключением.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, можно сделать ряд выводов по рассмотренной теме.
Современная модель налога на прибыль сформировалась под влиянием разнообразных факторов, в том числе и исторических, посредством эволюции прямого налогообложения в России. Сам налог на прибыль организаций в том виде, в котором мы привыкли его видеть, существовать начал лишь с 1 января 2002 года, когда НК РФ дополнен был 25 главой, которая называется «Налог на прибыль организаций». Однако его прототипы в различных видах и формах возникли намного раньше.
В XVII в. устанавливаются порядок и определенная финансовая дисциплина, возникает первый непосредственный прототип налога на прибыль: с городских обывателей, собой представлявших преимущественно промышленный и торговый класс, взимается определенная часть доходов. При Петре Великом купечество облагалось подушной податью и на него также возлагались разнообразные сборы с некоторых промыслов.
Впервые попытку организовать предпринимателей в качестве единого класса налогоплательщиков предприняла императрица Екатерина II. Манифестом 1775 г. ею введен был гильдейский сбор, отменивший все ранее существовавшие сборы.
В 1863 г. утверждено Положение о пошлинах за право торговли и иных промыслов , согласно которому для получения права заниматься промышленной или торговой деятельностью предпринимателям необходимо было приобретать ежегодно билеты или свидетельства.
В 1885 г. приняты были Правила «Об обложении торговых и промышленных предприятий дополнительным сбором (раскладочным и процентным)», целью которого являлось достижение большей справедливости промыслового обложения.
В первые годы советской власти по отношению к налогообложению предприятий вновь был восстановлен разработанный в конце XIX в. промысловый налог.
Налоговой реформой 1930 - 1932 гг. для государственных предприятий установлено было два крупных платежа: налог с оборота и отчисления от прибыли, а для кооперативных предприятий введены были подоходный налог и налог с оборота.
В конце 70-х годов развитие форм взаимоотношений предприятий с бюджетом осуществлялось посредством применения нормативных методов распределения прибыли. По нормативам стали в первоочередном порядке осуществляться все расчеты с бюджетом по отчислениям от прибыли.
Рассматривая особенности формирования современной системы налогообложения прибыли в РФ, следует выделить 3 периода:
- с июня 1990 по 1991 г. В июне 1990 г. - Закон СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций», комплексно регулировавший налогообложение предприятий;
- с 1991 по 2002 г. - широкомасштабная комплексная налоговая реформа, подготовлены и приняты основополагающие налоговые законы: «Об основах налоговой системы в РФ», «О налоге на прибыль предприятий и организаций».;
- с 2002 г. по настоящее время - принятие главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».
Таким образом, в настоящее время налог на прибыль организаций - это прямой, федеральный налог, который взимается с прибыли организации (страховой компании, банка, предприятия и др.). Прибыль для целей налога определяется как доход от деятельности компании за вычетом суммы расходов.
В течение всего существования российского государства прибыль предприятий подлежала обложению сборами и налогами, и поступления от этих сборов и налогов составляли всегда весомую часть доходов государственного бюджета, несмотря на реформирование законодательства.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Налоговый кодекс Российской Федерации от 5 августа 2000 года №117-ФЗ [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
Базилевич, О.И. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. — М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2013. — 285 c.
Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин. — М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 320 c.
Иванова, Н.Г.; Вайс, Е.А.; Кацюба, И.А. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы /Н.Г. Иванова, Е.А. Вайс, И.А. Кацюба. - СПб: Питер, 2013. - 304 c.
Крамаренко, Л.А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. Гриф УМО. Гриф УМЦ «Профессиональный учебник». / Л.А. Крамаренко, М.Е. Косов. — М.: ЮНИТИ, 2013. — 576 c.
Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение. учебник и практикум для академического бакалавриата / Л.Н. Лыкова. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 353 c.
Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 541 с.
Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: Монография / Под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 375 c.
Налоги и налогообложение : учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 503 с.
Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Г. Б. Поляка. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 474 с.
Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: Учебник для бакалавров / В.Г. Пансков. - М.: Юрайт, ИД Юрайт, 2013. - 747 c.
Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник для бакалавров / В.Г. Пансков. — М.: Юрайт, 2012. — 368 c.
Перов, А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для бакалавров / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. — М.: Юрайт, 2013. — 996 c.
Толкушкин, А.В. История налогов в России /А.В. Толкушкин. - М.: Юристъ, 2012. - 432 c.
Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения : учебник для академического бакалавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев ; под ред. Д. Г. Черника. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 364 с.
Крамаренко, Л.А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. Гриф УМО. Гриф УМЦ «Профессиональный учебник». / Л.А. Крамаренко, М.Е. Косов. — М.: ЮНИТИ, 2013. — 215 c.
Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 327 с.
Базилевич, О.И. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. — М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2013. — 46 c.
Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник для бакалавров / В.Г. Пансков. — М.: Юрайт, 2012. — 231 c.
Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: Монография / Под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 203 c.
Толкушкин, А.В. История налогов в России /А.В. Толкушкин. - М.: Юристъ, 2012. - 286 c.
Перов, А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для бакалавров / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. — М.: Юрайт, 2013. — 712 c.
Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения : учебник для академического бакалавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев ; под ред. Д. Г. Черника. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 193 с.
Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин. — М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 27 c.
Налоги и налогообложение : учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 342 с.
Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: Учебник для бакалавров / В.Г. Пансков. - М.: Юрайт, ИД Юрайт, 2013. - 562 c.
Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Г. Б. Поляка. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 168 с.
Налоговый кодекс Российской Федерации от 5 августа 2000 года №117-ФЗ – ст. 284.
Иванова, Н.Г.; Вайс, Е.А.; Кацюба, И.А. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы /Н.Г. Иванова, Е.А. Вайс, И.А. Кацюба. - СПб: Питер, 2013. - 155 c.
Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение. учебник и практикум для академического бакалавриата / Л.Н. Лыкова. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 279 c.
2
7
3
1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 5 августа 2000 года №117-ФЗ [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
2. Базилевич, О.И. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. — М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2013. — 285 c.
3. Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин. — М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 320 c.
4. Иванова, Н.Г.; Вайс, Е.А.; Кацюба, И.А. Налоги и налогообложе-ние. Схемы и таблицы /Н.Г. Иванова, Е.А. Вайс, И.А. Кацюба. - СПб: Питер, 2013. - 304 c.
5. Крамаренко, Л.А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. Гриф УМО. Гриф УМЦ «Профессиональный учебник». / Л.А. Крамаренко, М.Е. Косов. — М.: ЮНИТИ, 2013. — 576 c.
6. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение. учебник и практикум для академического бакалавриата / Л.Н. Лыкова. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 353 c.
7. Налоги и налоговая система Российской Федерации : учеб¬ник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 541 с.
8. Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: Монография / Под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 375 c.
9. Налоги и налогообложение : учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 503 с.
10. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Г. Б. Поляка. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 474 с.
11. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: Учебник для бакалавров / В.Г. Пансков. - М.: Юрайт, ИД Юрайт, 2013. - 747 c.
12. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник для бакалав-ров / В.Г. Пансков. — М.: Юрайт, 2012. — 368 c.
13. Перов, А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для бакалавров / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. — М.: Юрайт, 2013. — 996 c.
14. Толкушкин, А.В. История налогов в России /А.В. Толкушкин. - М.: Юристъ, 2012. - 432 c.
15. Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения : учебник для академического бака¬лавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев ; под ред. Д. Г. Черника. — М.: Изда¬тельство Юрайт, 2016. — 364 с.
Вопрос-ответ:
Каким образом сформировалась современная модель налога на прибыль в России?
Современная модель налога на прибыль в России сформировалась под влиянием различных исторических аспектов. Начиная с введения налога на прибыль в 1991 году и до настоящего времени произошло ряд изменений в этой области. Ключевыми элементами налога на прибыль в настоящее время являются ставка налога, база налогообложения, порядок учета расходов и льгот, а также порядок применения и исполнения налоговых обязательств.
Какие элементы входят в современную модель налога на прибыль в России?
Современная модель налога на прибыль включает в себя несколько элементов. Во-первых, это ставка налога, которая определяется в процентах от прибыли организации. Во-вторых, это база налогообложения, которая определяет совокупный доход организации, подлежащий налогообложению. В-третьих, это порядок учета расходов и льгот, который регулирует возможность учета расходов и применения налоговых льгот. И, наконец, это порядок применения и исполнения налоговых обязательств.
Какие выводы можно сделать о современной модели налога на прибыль в России?
Исходя из рассмотренной темы, можно сделать ряд выводов о современной модели налога на прибыль в России. Во-первых, современная модель налога на прибыль сформировалась под влиянием различных исторических аспектов. Во-вторых, ключевыми элементами налога на прибыль в настоящее время являются ставка налога, база налогообложения, порядок учета расходов и льгот, а также порядок применения и исполнения налоговых обязательств.
Какие изменения произошли в современной модели налога на прибыль в России?
В современной модели налога на прибыль в России произошло несколько изменений. Начиная с введения налога на прибыль в 1991 году и до настоящего времени, были изменены ставка налога, база налогообложения, порядок учета расходов и льгот, а также порядок применения и исполнения налоговых обязательств. Эти изменения были внесены с целью улучшения эффективности системы налогообложения и стимулирования развития бизнеса в России.
Каковы исторические аспекты возникновения налога на прибыль в РФ?
История налога на прибыль в РФ начинается в 1991 году, когда в связи с экономическими и политическими изменениями в стране были произведены реформы налогообложения. В этот период был введен налог на прибыль организаций.
Каковы основные элементы налога на прибыль в настоящее время?
Основными элементами налога на прибыль в настоящее время являются база налогообложения, ставка налога и порядок и сроки уплаты налога. Базой налогообложения является прибыль организаций, полученная от реализации товаров, работ и услуг. Ставка налога составляет 20% и применяется ко всей прибыли организаций. Налог уплачивается в бюджетные организации в порядке и в сроки, установленные законодательством.
Какие выводы можно сделать по рассмотренной теме?
После анализа исторических аспектов и характеристик налога на прибыль в РФ можно сделать следующие выводы: современная модель налога на прибыль сформировалась под влиянием экономических и политических изменений в стране; основными элементами налога являются база налогообложения, ставка налога и порядок уплаты; налог на прибыль является обязательным принципом налогообложения в РФ.
Когда был введен налог на прибыль организаций в РФ?
Налог на прибыль организаций был введен в Российской Федерации в 1991 году.
Какие являются основными элементами налога на прибыль в настоящее время?
Основными элементами налога на прибыль в настоящее время являются база налогообложения, ставка налога и порядок и сроки уплаты налога.
Какова история возникновения налога на прибыль в РФ?
История возникновения налога на прибыль в РФ начинается с 1992 года, когда был принят первый Закон «О налоге на прибыль предприятий и организаций». С тех пор он прошел несколько изменений и доработок, в результате чего сформировалась современная модель налога на прибыль.