Обоснование выбора оптимального для предприятия режима налогообложения и оптимизация налоговой нагрузки.

ООО «Ти Косс» выгодно применять упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы».
- в Фонд социального страхования – 2,9%;
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 2,1%
- в территориальные фонды обязательного медицинского страхования -3%.
2.2. Обоснование выбора оптимального режима налогообложения предприятия

При выборе того или иного режима налогообложения, необходимо рассмотреть разные варианты и выяснить, какой из них будет наиболее подходящим. При применении упрощенной системы налогообложения налоговая нагрузка снижается автоматически, поскольку четыре налога заменяются на один
Рассмотрим налоговую нагрузку на ООО «Ти Косс» в 2014-2016 гг. при применении общей и упрощенной систем налогообложения и определим наиболее выгодную.
В 2014 году доход ООО «Ти Косс» составил 12305 тыс. руб. (в том числе НДС 18%). Покупная стоимость товаров, которая уменьшает доход, составила 448 тыс. руб. (НДС 18%). В 2014 г. сотрудникам выплачена зарплата 3000 тыс. руб.
1. Рассчитаем сумму налога и других отчислений по общей системе налогообложения:
- внебюджетные фонды = 3000 x 34% = 1020 тыс. руб.;
- НДС, начисленный к уплате в бюджет, можно уменьшить на сумму налога, которая перечислена поставщикам за товары. В результате НДС к уплате:
12305 тыс. руб. x 18 / 118 - 448 тыс. руб. x 18% = 1789 тыс. руб.;
- налог на прибыль составит: ((12305 – 1789) - (488 - 88) - 3000 - 1020) x 20% = 1219 тыс. руб.
Всего ООО «Ти Косс» в 2014 году перечислила в бюджет: 1020 тыс. руб. + 1789 тыс. руб. + 1219 тыс.руб. = 4028 тыс.руб.
2. Рассчитаем сумму налога и других отчислений по упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы»:
- единый налог, облагаемый по ставке 6%, составил:
12305 тыс.руб. x 6% = 738 тыс. руб.;
- с зарплаты работников уплачены взносы во внебюджетные фонды в сумме:
3000 тыс. руб. x 34 % = 1020 тыс. руб.
Сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет для ООО «Ти Косс» в 2014 году, составила 369 тыс. руб. (738 тыс. руб. – 50%) + 1020 тыс. руб.
3. Рассчитаем сумму налога и других отчислений по упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы»:
- сумма единого налога, облагаемого по ставке 15%, составит:
(12305 - 4929) x 15% = 1106 тыс. руб.
- с зарплаты работников уплачены взносы во внебюджетные фонды в сумме:
3000 тыс. руб. x 34% = 1020 тыс. руб.
Всего в 2014 году ООО «Ти Косс» перечислила в бюджет: 1106 + 1020 = 2126 тыс. руб.
Далее рассмотрим 2015 год. В 2015 году доход ООО «Ти Косс» составил 24433 тыс. руб. (в том числе НДС 18%). Покупная стоимость товаров, которая уменьшает доход, составила 672 тыс. руб. (НДС 18%). В 2015 г. сотрудникам выплачена зарплата 5100 тыс. руб.
1. Рассчитаем сумму налога и других отчислений по общей системе налогообложения:
- внебюджетные фонды = 5100 x 30% = 1530 тыс. руб.;
- НДС, начисленный к уплате в бюджет, можно уменьшить на сумму налога, которая перечислена поставщикам за товары. В результате НДС к уплате:
24433 тыс. руб. x 18 / 118 - 672 тыс. руб. x 18% = 3606 тыс. руб.;
- налог на прибыль составит: ((24433 – 3606) - (672 - 121) - 5100 - 1530) x 20% = 2729 тыс. руб.
Всего ООО «Ти Косс» в 2015 году перечислила в бюджет: 1530 тыс. руб. + 3606 тыс. руб. + 2729 тыс.руб. = 7865 тыс.руб.
2. Рассчитаем сумму налога и других отчислений по упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы»:
- единый налог, облагаемый по ставке 6%, составил:
24433 тыс.руб. x 6% = 1466 тыс. руб.;
- с зарплаты работников уплачены взносы во внебюджетные фонды в сумме:
5100 тыс. руб. x 30% = 1530 тыс. руб.
Сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет для ООО «Ти Косс» в 2015 году, составит 733 тыс. руб. (1466 тыс. руб. – 50%) + 1530 = 2263 тыс. руб.
3. Рассчитаем сумму налога и других отчислений по упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы»:
- сумма единого налога, облагаемого по ставке 15%, составит:
(24433 - 8057) x 15% = 2456 тыс. руб.;
- с зарплаты работников уплачены взносы во внебюджетные фонды в сумме:
5100 тыс. руб. x 30% = 1530 тыс. руб.
Всего ООО «Ти Косс» в 2015 году перечислила в бюджет: 2456 + 1530 = 3986 тыс. руб.
Перейдем к 2016 году. В 2016 году доход ООО «Ти Косс» составил 16289 тыс. руб. (в том числе НДС 18%). Покупная стоимость товаров, которая уменьшает доход, составила 560 тыс. руб. (НДС 18%). В 2015 г. сотрудникам выплачена зарплата 3600 тыс. руб.
1. Рассчитаем сумму налога и других отчислений по общей системе налогообложения:
- внебюджетные фонды = 3600 x 30% = 1080 тыс. руб.;
- НДС, начисленный к уплате в бюджет, можно уменьшить на сумму налога, которая перечислена поставщикам за товары. В результате НДС к уплате:
16289 тыс. руб. x 18 / 118 - 560 тыс. руб. x 18% = 2383 тыс. руб.;
- налог на прибыль составит: ((16289 – 2383) - (560 - 101) - 3600 - 1080) x 20% = 1753 тыс. руб.
Всего ООО «Ти Косс» заплатит в бюджет: 1080 тыс. руб. + 2383 тыс. руб. + 1753 тыс.руб. = 5216 тыс.руб.
2. Рассчитаем сумму налога и других отчислений по упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы»:
- единый налог, облагаемый по ставке 6%, составил:
16289 тыс.руб. x 6% = 977 тыс. руб.;
- с зарплаты работников уплачены взносы во внебюджетные фонды в сумме:
3600 тыс. руб. x 30% = 1080 тыс. руб.
Сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет, составит 448 тыс. руб. (977 тыс. руб. – 50%) + 1080 = 1528 тыс. руб.
3. Рассчитаем сумму налога и других отчислений по упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы»:
- сумма единого налога, облагаемого по ставке 15%, составит:
(16289 - 5247) x 15% = 1656 тыс. руб.;
- с зарплаты работников уплачены взносы во внебюджетные фонды в сумме:
3600 тыс. руб. x 30% = 1080 тыс. руб.
Всего ООО «Ти Косс» перечислила в бюджет в 2016 году: 1656 + 1080 = 2736 тыс. руб.
Для наглядности, представим все эти примеры налогообложения ООО «Ти Косс» в таблице 4.
Таблица 4 - Расчет суммы подлежащей уплате в бюджет при разных системах налогообложения ООО «Ти Косс» в 2014-2016 году, тыс. руб.
Показатели 2014 год 2015 год 2016 год ОСНО УСН 6% УСН 15% ОСНО УСН 6% УСН 15% ОСНО УСН 6% УСН 15% Доход 12305 24433 16289 Заработная плата 3000 5100 3600 Внебюджетные фонды 1020 1530 1080 Налог на прибыль 1219 - - 2729 - - 1753 - - НДС 1789 - - 3606 - - 2383 - - Товары (материалы) 448 672 560 ИТОГО 4028 1389 2126 7865 2263 3986 5216 1528 2736
Таким образом, учитывая все показатели, общая система налогообложения, а также УСН «доходы минус расходы - 15%» не подходит для данного предприятия. ООО «Ти Косс» выгодно применять упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы».






Налоговая нагрузка организации рассчитывается по формуле: Нн = Н / В х 100 % (7) Где Нн - налоговая нагрузка; Н - сумма единого нпалога; В - выручка. Рассчитаем налоговую нагрузку для ООО «Ти Косс» за 2016 год: Нн = 488,67 / 16289 х 100% = 3 % Налоговая нагрузка считается низкой, если ее значение составляет менее: - 1% - для торговых организаций; - 3% - для других организаций, в т.ч. производственных и подрядных компаний. Таким образом, налоговая нагрузка ООО «Ти Косс» является высокой, поскольку ее значение более 1%. Поскольку в отчетном году была обнаружена переплата единого налога, то после реализации предложенных мероприятий сумма налоговых платежей сократилась до 440,67, рассчитаем налоговую нагрузку после проведенной работы по оформлению переплаты налога: Нн = 440,67 / 16289 х 100% = 2,71 % Таким образом, заметна тенденция к снижению налоговой нагрузки с 3% до 2,7 %Нн = Н / В х 100 % (7) Где Нн - налоговая нагрузка; Н - сумма единого нпалога; В - выручка. Рассчитаем налоговую нагрузку для ООО «Ти Косс» за 2016 год: Нн = 488,67 / 16289 х 100% = 3 % Налоговая нагрузка считается низкой, если ее значение составляет менее: - 1% - для торговых организаций; - 3% - для других организаций, в т.ч. производственных и подрядных компаний. Таким образом, налоговая нагрузка ООО «Ти Косс» является высокой, поскольку ее значение более 1%. Поскольку в отчетном году была обнаружена переплата единого налога, то после реализации предложенных мероприятий сумма налоговых платежей сократилась до 440,67, рассчитаем налоговую нагрузку после проведенной работы по оформлению переплаты налога: Нн = 440,67 / 16289 х 100% = 2,71 % Таким образом, заметна тенденция к снижению налоговой нагрузки с 3% до 2,7 %

3. Мероприятия по оптимизации налоговой нагрузки ООО «Ти Косс»

Доходы ООО «Ти Косс» значительно превышают ее расходы, можно сделать вывод о том, что руководство сделало правильный обоснованный выбор системы налогообложения, а именно УСН 6%. Это и было одним из вариантов оптимизации налогообложения. Выбор упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы – расходы» выгоднее предприятиям со значительной долей материальных и других затрат и с возможностью уплачивать минимальный налог в размере 1 % от доходов.
Проанализируем, выгодно ли ООО «Ти Косс» применять данный объект налогообложения и как можно увеличить расходы, и наоборот, снизить доходы, для того чтобы уплачивать минимальный налог. Согласно статье 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы.
Проанализируем ситуацию, если объектом налогообложения ООО «Ти Косс» будет УСН «доходы – расходы». Для начала рассмотрим сравнительную характеристику вариантов упрощенной системы налогообложения в таблице 5.
Таблица 5 - Сравнительная характеристика вариантов упрощенной системы налогообложения
Признак Упрощенная система налогообложения Объект налогообложения Доходы Доходы, уменьшенные на величину расходов Ставка налога 6% 15% Страховые взносы в Пенсионный фонд Уменьшают сумму единого налога, но не более чем на 50% - Минимальный налог - Уплачивается в размере 1% доходов, в случае если эта величина составит больше чем сумма единого налога
Далее проведем сравнительную характеристику объектов налогообложения касаемо ООО «Ти Косс» (таблица 6).


Таблица 6 - Сравнительная характеристика объектов налогообложения ООО «Ти Косс», тыс. руб.
Объект налогообложения Доходы Доходы, уменьшенные на величину расходов Отклонение Ставка налога 6% 15% Год 2013 2014 2015 2013 2014 2015 2013 2014 2015 Единый налог, тыс. руб. 369 733 489 1106 2456 1587 737 1723 1098 Страховые взносы 1026 1540 1087 1026 1540 1087 - - - Минимальный налог - - - 123 244 163 - - -
Минимальный налог, это когда сумма доходов и расходов равны или расходы больше, налог получается равным нулю, поэтому, в этом случае платится налог, минимум 1% от доходов.
Если за прошлый год предприниматель на УСН уплатил минимальный налог, то можно увеличить расходы текущего года на сумму превышения минимального налога на исчисленным единым налогом. То есть, если бы ООО «Ти Косс» в 2016 году уплатила минимальный налог 163 тыс. рублей, а исчисленный налог УСН составил бы 32 тыс. рублей, то к расходам можно прибавить 131 тыс. рублей.
При расчёте итогового платежа за год, для снижения налога можно использовать убытки за последние 10 лет, которые были отражены в декларациях, но не использовались для уменьшения налога. Порядок действий прописан в НК РФ в ст. 346.18 пункты 6 и 7.
Если по окончании года, выяснилось, что нужно заплатить минимальный налог, а ранее были уплачены авансовые платежи, то нужно вычесть суммы авансовых платежей из минимального налога и заплатить оставшуюся разницу. Если сумма авансовых платежей больше минимального налога, то налог платить не нужно, а разницу зачесть в счёт будущих периодов или написать заявление на возврат.
Из таблицы 6 видно, что предприятию ООО «Ти Косс» невыгодно применять упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы-расходы». Но сумма минимального налога (1%) значительно ниже. ООО «Ти Косс» может выбрать эту систему и уплачивать минимальный налог, если увеличит расходы, снизит доходы с помощью инструментов налогового планирования, направив их на собственное развитие.
В нашей стране система налогов имеет сложную структуру. Налоги вводятся и тут же отменяются, не проработав и года, или вводятся изменения, дополнения. Масса платежей приводит к тому, что бухгалтерия часто ошибается при отчислении налогов, в результате чего предприятие платит пени за несвоевременность или недостаточную сумму налога. ООО «Ти Косс» необходимо создать рабочую клетку налогового юриста, занимающегося управлением налоговыми платежами в рамках формирования и реализации налоговой политики организации. Так же это оптимизирует работу бухгалтера ООО «Ти Косс», снизив нагрузку и исключив возможные ошибки при исчислении налоговой базы.
Случаются такие ситуации, что по каким-то причинам организация уплатила налогов больше, чем нужно. То есть, образовалась переплата по налогам. Налоговая инспекция, получив излишне уплаченную сумму должна уведомить о переплате в письменной форме.
Так в 2016 году была обнаружена переплата единого налога в сумме 48 тыс. руб.
Налоговый юрист ООО «Ти Косс» должен следить за этим и в случае необходимости произвести зачет имеющейся переплаты по налогам. А именно:
- получить в инспекции сверку расчетов по налогам, пеням и штрафам  (п. 3 статьи 78 НК РФ);
- провести сверку расчётов с налоговой инспекцией и по её итогам составить специальный акт;
- подать в налоговую инспекцию с заявление о возврате излишне уплаченных сумм. В инспекции, в течение месяца после получения заявления, излишне уплаченную сумму вернут. Срок подачи заявления о зачёте или возврате переплаченной суммы, составляет три года после уплаты налога (п. 7 статьи 78 НК РФ).
При несомненных положительных для целей снижения налоговой нагрузки на компанию последствий применения ею УСН, в данном вопросе есть и отрицательные моменты, в частности:
- поскольку сами условия применения УСН предполагают использование данного режима налогообложения относительно небольшими компаниями, то и отношение к ним у потенциальных клиентов соответствующее (например, более крупные компании имеют более высокие шансы получения заказов при размещении последних на конкурсной основе);
- поскольку суммы НДС, начисляемые компаниями, применяющими общую систему налогообложения, подлежат отнесению клиентами на налоговые вычеты, уменьшающие их облагаемую базу по данному налогу, клиенты компании, применяющей УСНО, не начисляющие на стоимость своих работ и услуг НДС, зачастую не заинтересованы в заказе работ и услуг у таких компаний.
Грамотное руководство, а так же работа квалифицированных специалистов, привлеченных предприятием, устраняет вышеуказанные негативные моменты, что естественно приводит к снижению налоговых выплат в бюджет и основания такого снижения абсолютно законны.
Налоговая нагрузка организации рассчитывается по формуле:
Нн = Н / В х 100 % (7)
Где Нн - налоговая нагрузка;
Н - сумма единого нпалога;
В - выручка.
Рассчитаем налоговую нагрузку для ООО «Ти Косс» за 2016 год:
Нн = 488,67 / 16289 х 100% = 3 %
Налоговая нагрузка считается низкой, если ее значение составляет менее:
- 1% - для торговых организаций;
- 3% - для других организаций, в т.ч. производственных и подрядных компаний.
Таким образом, налоговая нагрузка ООО «Ти Косс» является высокой, поскольку ее значение более 1%.
Поскольку в отчетном году была обнаружена переплата единого налога, то после реализации предложенных мероприятий сумма налоговых платежей сократилась до 440,67, рассчитаем налоговую нагрузку после проведенной работы по оформлению переплаты налога:
Нн = 440,67 / 16289 х 100% = 2,71 %
Таким образом, заметна тенденция к снижению налоговой нагрузки с 3% до 2,7 %























Заключение

Таким образом, большое значение в деятельности предприятия имеет выбор режима налогообложения. Правильный выбор налогообложения сокращает издержки предприятия, позволяет ему развиваться и нести посильное налоговое бремя. Субъекты предпринимательства являются плательщиками налогов, они могут применять как общую так и специальные системы налогообложения, к которым относятся: упрощенная система налогообложения, патентная система. система на основе налога на вмененный доход. Каждая система имеет свои особенности. Предприятие может самостоятельно выбрать наиболее подходящую для нее систему. Но так жесть и свои ограничения, например упрощенную систему налогообложения могут применять только предприятия соответствующие определенным критериям.
ООО «Ти Косс» занимается оптовой продажей скобяных изделий. Форма собственности - частная. Организационно-правовая форма - общество с ограниченной ответственностью.
На основе анализа и оценки доходов, расходов предприятия и их динамики за 2014-2016 гг., можно сделать выводы о том, что в целом, состояние предприятия оценивается положительно. Основным видом доходов, как было выявлено в ходе анализа, является печатание и продажа рекламных изданий. Предприятие имеет высокую прибыль, учитывая, что доходы значительно превышают расходы. В связи с этим, ООО «Ти Косс» является плательщиком налогов и применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы» и ставкой 6%.
В 2016 году финансовые результаты ООО «Ти Косс» оказались хуже, чем в 2015, из-за снижения спроса на продукцию и высокой конкуренции на рынке. Себестоимость продукции зависит от расходов предприятия. Одним из основных видов расходов ООО «Ти Косс» является заработная плата и отчисления во внебюджетные фонды. С 2014 года по 2015 год количество сотрудников на предприятии меняется, от этого изменяется и фонд заработной платы, вместе с отчислениями во внебюджетные фонды. Стоит заметить, что заработная плата у сотрудников достаточно высока. В общем, у организации высокие доходы, при этом затраты на расходы значительно ниже. Отсюда можно сделать вывод, что предприятие имеет хорошую прибыль. Налоговая нагрузка на общество с ограниченной ответственностью ООО «Ти Косс» при ее доходах не так уж и велика. Главное, грамотно и с ответственностью относиться к ведению отчетности, следить за изменениями в законодательстве и обращать внимание на финансовые показатели, чтобы вовремя предвидеть критическую ситуацию.




































Список литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ. Части первая и вторая. (ред. от 03.07.2016г.).
Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (ред. от 03.07.2016).
Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ (ред. от 03.07.2016).
Постановление Правительства РФ «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» от 04.04.2016 N 256.
Балихина, Н.В. Финансы и налогообложение организаций: Учебник. / Н.В. Балихина, М.Е. Косов. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 623 c.
Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 175 c.
Кузнецов, Ю.В. Теория организации: Учебник для бакалавров / Ю.В. Кузнецов, Е.В. Мелякова. - Люберцы: Юрайт, 2015. - 365 c.
Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для СПО / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 353 c.
Любушин Н.П., Ивасюк Р.Я. Анализ систем налогообложения, применяемых предприятиями малого бизнеса // Экономический анализ, 2013. - № 2.- С. 2 – 12.
Рубин, Ю.Б. Основы предпринимательства: Учебник / Ю.Б. Рубин. - М.: МФПУ Синергия, 2016. - 464 c.
Рахматуллина О.В. Преимущества упрощённой системы налогообложения// Вестник Оренбургского государственного университета. Оренбург. – февраль 2015. – № 2. - 0,1 п.л.
Толпегина О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. В 2 частях. Часть 1. - М.: Юрайт, 2016. - 364 c.