Налоговое регулирование и его особенности в России и зарубежных странах

Во Франции облагается подоходным налогом не каждое отдельное физическое лицо, а в целом вся семья. Иногда это называют подоходным налогом с домохозяйства.  В государстве функционирует обширная система налоговых вычетов налоговой базы подоходного налога: 
1. Все профессиональные расходы: оплата профессионального обучения (курсы / семинары по специальности, переквалификация и профессиональная подготовка и т.п.), транспортные расходы на проезд на работу и с работы, покупка рабочих инструментов и спецодежды, необходимой для выполнения работы (в том числе компьютеры/ноутбуки/телефоны/оргтехнику), расходы на рабочие обеды, расходы на аренду личного офиса и иные рабочие/профессиональные расходы. 
2. Расходы на постройку и покупку жилья для семьи. 
3. Расходы по охране дома. 
4. Медицинские / социальные расходы: страхование жизни (членов и своей семьи), отчисления в фонды социального / медицинского страхования, расходы на лекарства. 
5. Расходы на содержание недееспособных членов семьи. 
6. Расходы на содержание детей в яслях и детских садах, на обучение в школах, лицеях, колледжах и вузах. 
7. Вычет за ребёнка-военнослужащего.
8. Расходы на благотворительность (они должны подтверждаться банковскими выписками). 
Франция имеет уже негативный опыт по введению так называемого «налога на богатство», сущность которого состояла в том, что доход более 1 миллиона евро облагался ставкой 75%. В конечном счете нововведения себя не оправдали, поэтому в настоящее время повышенный процент подоходного налога для миллионеров не действует.
Общая ставка налога на прибыль в течение последних лет во Франции составляет 33,33%. При этом существуют льготы для среднего и малого бизнеса: для доходов до 38120 евро существует ставка 15%, доходы больше указанной суммы рассчитываются по стандартной ставке. Крупные компании, напротив, уплачивают дополнительный социальный сбор в размере 3,3% от средней суммы налога. От налога на прибыль освобождаются полностью компании, занимающиеся продажей, производством или лизингом энергосберегающего оборудования. Предприятия, которые занимаются научно-исследовательской деятельностью, также имеют льготы.
Для всех французских компаний является обязательным налог на профессиональное обучение, ставка которого составляет 0,5% от общего фонда заработной платы плюс 0,1%. Исключение здесь - государственные органы, отраслевые ассоциации и организации сферы образования. При применении работодателем непостоянной рабочей силы ставка налога увеличивается до 2%, а при активном участии в образовательной системе, напротив, могут применяться налоговые скидки. Дополнительный сбор в размере 0,3% предназначается для профессиональной подготовки молодежи.
С 2012 года во Франции введен новый налог в размере 0,2% на операции с ценными бумагами. Он касается лишь крупнейших французских компаний, рыночная капитализация акций которых более 1 миллиарда евро.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В области государственного налогового регулирования экономики России особенное значение имеет оптимизация структуры и состава системы налогов, структуры и уровня налогового бремени и налоговых ставок. В отечественной практике наиболее распространенными являются такие методы государственного налогового регулирования, как:
-изменение структуры и состава системы налогов;
-замена одного способа или формы налогообложения другими;
- дифференциация и изменения ставок налогов;
-изменение налоговых скидок и льгот, переориентация их по плательщикам, объектам и направлениям;
- частичное или полное освобождение от налогов;
-отсрочка платежа или аннулирование задолженности;
-изменение сферы распространения налогов.
В зависимости от способов воздействия государственное налоговое регулирование можно разделить на такие сферы, как налоговое стимулирование и налоговое сдерживание.  Налоговое стимулирование в России в настоящее время основывается на политике низких налогов, оптимизации структуры и состава системы налогов, уровня налогового бремени и ставок отдельных налогов, а также на применении системы налогового льготирования (налоговых льгот и преференций). В качестве примера можно привести налоговые льготы для героев России и СССР, инвалидов 1 и 2 групп, ветеранов боевых действий, снижение налоговой ставки по НДС на товары, входящий в утвержденный перечень социально значимых, налоговые каникулы для впервые открывших свое дело ИП, инвестиционный налоговый кредит для компаний, осуществляющих опытно-конструкторские или научно-исследовательские работы, специальные налоговые режимы для отдельных категорий налогоплательщиков, налоговые вычеты и др. Налоговое сдерживание является менее распространенной сферой государственного налогового регулирования, поскольку его призванием является сдерживание развитие отдельных отраслей экономики и инвестиционной активности, преимущественно с целью недопущения кризиса перепроизводства, что в России в ближайшее время не ожидается.
Что касается налогового регулирования в зарубежных странах, здесь также используются такие инструменты, как налоговые льготы, освобождение от налогов и др. К примеру, в Великобритании сниженная ставка НДС распространяется на товары санитарной гигиены, а нулевая ставка может применяться при реализации детской одежды и обуви, оплаты в общественном транспорте, реализации еды вне ресторанов и доставки на дом. Акциз здесь не взимается, если идет речь о применении спирта в медицине, науке, промышленности и исследованиях, а в качестве метода налогового регулирования налога на прибыль корпораций предусматривается особый налоговый режим в отношении страховых, инвестиционных, строительных, сберегательных и промышленных компаний.
В Германии пониженная налоговая ставка по НДС главным образом применяется при поставках, личном пользовании и ввозе большей части продуктовых товаров (исключение составляют напитки) и в сфере деятельности заведений общественного питания, существуют налоговые льготы по подоходному налогу для детей, возрастные льготы, льготы по чрезвычайным обстоятельствам (несчастный случай, болезнь) и др. Отличительной особенностью обладает налог на наследование: для наследников первого класса при расчете налогооблагаемой базы могут применяться налоговые льготы – так называемые необлагаемые вычеты, при помощи которых снижается размер налогооблагаемой базы. Данные налоговые вычеты могут составлять от 100 до 500 тысяч евро.
Что касается Франции, особенностями налогового регулирования здесь можно назвать освобождение от уплаты налога НДС медицинской, образовательной деятельности, деятельности благотворительного и общественного характера. Подоходным налогом облагается в целом вся семья и предусмотрен целый ряд налоговых вычетов, по налогу на прибыль корпораций есть льготы для среднего и малого бизнеса в зависимости от размера доходов, кроме того, для всех французских компаний является обязательным налог на профессиональное обучение, который может как увеличиваться, так и снижаться по различным основаниям.
Таким образом, можно сказать, что как в России, так и в рассмотренных западных странах государственное регулирование налогообложения осуществляется схожими методами, при этом весьма активно применяется налоговое стимулирование и достаточно редко – налоговое сдерживание.
Методы налогового регулирования собой представляют возможность проведения налогового регулирования, на практике же налоговое регулирование осуществляться может при помощи следующих способов, которые делятся условно на две взаимосвязанные сферы: налоговые льготы и налоговые санкции. Оптимальное сочетание применения указанных мер дает в конечном счете возможность рассчитывать на результативность налоговой политики.

БИБЛИОГРАФИЯ

Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 28.12.2016) [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 28.12.2016) [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
Брызгалин А.В. Новое в налогообложении зарубежных стран / A. В. Брызгалин, А.Н. Головкин. - М. : Омега-Л, 2015. - 168 с.
Владыка М.В. Налоги и налогообложение: Учебник / М.В. Владыка. — Люберцы: Юрайт, 2016. – 118 с.
Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 240 c.
Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение зарубежных стран : учебное пособие / B. Р. Захарьин. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Инфра-М, 2015. - 320 с.
Кибанова А.Я. Налоги и налогообложение / А.Я. Кибанова. - М.: КноРус, 2012. - 488 c.
Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Д.Г. Черника. – М.: Юрайт, 2013. – 394 с.
Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: Монография / Под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 375 c.
Налоговые каникулы для ИП и ООО в 2017 году в России// Электронный журнал russinfo.net [Электронный ресурс]. – http://russinfo.net/finance/nalogi/nalogovye-kanikuly-dlya-ip-i-ooo-v-2017-godu-v-rossii.html
Погорелова М.Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Учебное пособие / М.Я. Погорелова. - М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 208 c.
Третьякова Ю. Н., Филатова И. И. Налоговое стимулирование за рубежом // Молодой ученый. — 2015. — №7. — С. 499-502.
Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США: учеб. пособие. - М., 2012. - 173с.
Чайковская Л.А. Налоги и налогообложение (схемы и примеры): Учебное пособие / Л.А. Чайковская. - М.: Экономика, 2012. - 301 c.
Шувалова Е. Б. Налоговые системы зарубежных стран : учебное пособие для вузов / Е. Б. Шувалова, В. В. Климовицкий, А. М. Пузин. — 2-е изд. — М : Дашков и К, 2012. — 122 с.
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 28.12.2016) – ст. 3.
Владыка М.В. Налоги и налогообложение: Учебник / М.В. Владыка. — Люберцы: Юрайт, 2016. – 36 с.
Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Д.Г. Черника. – М.: Юрайт, 2013. – 197 с.
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 28.12.2016) – ст. 164.
Налоговые каникулы для ИП и ООО в 2017 году в России// Электронный журнал russinfo.net
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 28.12.2016) – ст. 280.
Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 117 c.
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 28.12.2016) – ст. 67.
То же, ст. 18.
Погорелова М.Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Учебное пособие / М.Я. Погорелова. - М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 176 c.
Кибанова А.Я. Налоги и налогообложение / А.Я. Кибанова. - М.: КноРус, 2012. - 227 c.
Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США: учеб. пособие. - М., 2012. – 68 с.
Шувалова Е. Б. Налоговые системы зарубежных стран : учебное пособие для вузов / Е. Б. Шувалова, В. В. Климовицкий, А. М. Пузин. — 2-е изд. — М : Дашков и К, 2012. — 76 с.
Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: Монография / Под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 237 c.
Третьякова Ю. Н., Филатова И. И. Налоговое стимулирование за рубежом // Молодой ученый. — 2015. — №7. — С. 500.
Брызгалин А.В. Новое в налогообложении зарубежных стран / A. В. Брызгалин, А.Н. Головкин. - М. : Омега-Л, 2015. - 104 с.
Чайковская Л.А. Налоги и налогообложение (схемы и примеры): Учебное пособие / Л.А. Чайковская. - М.: Экономика, 2012. - 197 c.
Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение зарубежных стран : учебное пособие / B. Р. Захарьин. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Инфра-М, 2015. - 147 с.












2




5