Порядок исчисления и уплаты налогов (НДФЛ, ЕСХН, НДС, налога на прибыль) в организации(«Почта России» Сергачского района Нижегородской области).

Необходимо отметить, что в первом варианте все расходы ранее учитывались в себестоимости и в прогнозируемом периоде не изменятся.
В таблице 4.4 представим прогнозные объемы налогов при неизменной деятельности.
Таблица 4.4
Состав и динамика налоговых платежей «Почта России» Сергачского района Нижегородской области, тыс. руб.
Наименование налога 2015 Прогноз Отклонения Налог на добавленную стоимость 13236,3 13236,3 - Налог на прибыль 998,8 998,8 - Налог на имущество 188,9 188,9 - Отчисления во внебюджетные фонды 1468,8 1468,8 - Итого 15892,8 15892,8 - Налог на доходы физических лиц 636,5 636,5 - Всего налогов 16529,3 16529,3 -

Рис. 4.4. Динамика уплаты налогов из средств организации
Во втором варианте сократятся страховые взносы на 172 800 руб., НДФЛ на 74880руб., налог на прибыль на (800 000 – 783 800) * 20% = 3 240 руб.
В таблице 4.5 представим прогнозные объемы налогов при аутсорсинге функций.
Таблица 4.5
Состав и динамика налоговых платежей «Почта России» Сергачского района Нижегородской области, тыс. руб.
Наименование налога 2015 Прогноз Отклонения Налог на добавленную стоимость 13236,3 13236,3 - Налог на прибыль 998,8 995,56 -3,24 Налог на имущество 188,9 188,9 0 Отчисления во внебюджетные фонды 1468,8 1296 -172,8 Итого 15892,8 15716,8 -176,04 Налог на доходы физических лиц 636,5 561,62 -74,88 Всего налогов 16529,3 16278,4 -250,92 Динамика уплаты налогов из средств организации представлена на рисунке 4.5.

Рис.15. Динамика уплаты налогов из средств организации
Снижение налоговых выплат главным образом обусловлено понижением объемов страховых взносов в прогнозном году, которые снизились на 32 400 руб. Понижение налога на прибыль обусловлено увеличение расходов ввиду передачи функций консалтинговому агентству. Понижение налога на имущество вызвано снижением стоимости ОС
Для более подробного анализа налоговых платежей нужно проанализировать динамику цепных изменений налоговых отчислений (таблица 16). Цепные величины рассчитываются по формуле:

, (4.3)
Где – год;
– сумма налогового платежа.
Цепные величины представлены в таблице 4.6.
Таблица 4.6
Динамика налоговых платежей, %.
Наименование налога Прогноз Налог на добавленную стоимость - Налог на прибыль -0,32 Налог на имущество - Отчисления во внебюджетные фонды -11,76 Итого -1,11 Налог на доходы физических лиц -11,76 Всего налогов -1,52
По анализу динамики изменения налоговых отчислений видно, что в прогнозном году наблюдается темп снижения налоговых платежей на 1,52%.

4.2. Тактическое и стратегическое планирование налоговых платежей



«Почта России» Сергачского района Нижегородской области предлагается составлять бюджет налоговых платежей. Годовой бюджет является основным. При составлении квартальных и месячных бюджетов по расходам будет проводится анализ фактически произведенных расходов предыдущего периода и плана квартала (месяца) в целях недопущения неоправданного превышения данных годового бюджета.
План на неделю будет создаваться в виде графика платежей на предстоящую неделю каждым исполнителем бюджета только по расходной части бюджета. Анализ выполнения бюджета будет проводится каждый месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев, календарный год за соответствующий период.
Срок предоставления анализа исполнения квартального – 9 рабочих дней с момента окончания отчетного периода и месячного – 7 рабочих дней с момента окончания отчетного периода. Срок предоставления анализа исполнения годового бюджета – 10 февраля года, следующего за отчетным.
План доходов и расходов предприятия составляется помесячно на первые 6 месяцев, потом за два квартала, 2 полугодия и год. В таблице 4.7 представим бюджет налоговых платежей.
Таблица 4.7
Бюджет налоговых платежей, тыс. руб.
Статья бюджета План года с 01.01.15 по 31.12.15 Январь 2016 Февраль 2016 Март 2016 Апрель 2016 Май 2016 Июнь 2016 3 квартал 2016 4 квартал 2016 1 полугодие 2017 2 полугодие 2017 Итого 2017 2018 Налог на добавленную стоимость 13 236 3 309 3 309 3 309 3 309 6 943 7 120 14 063 14 930 Налог на прибыль 996 249 249 249 249 643 743 1 386 1 412 Налог на имущество 189 47 47 47 47 92 92 184 180 Отчисления во внебюджетные фонды 1 296 108 108 108 108 108 108 324 324 675 675 1350 1420 Итого 15 717 108 108 3 713 108 108 3 713 3 929 3 929 8 353 8 630 16 983 17 942 Налог на доходы физических лиц 562 47 47 47 47 47 47 140 140 293 293 585 615 Всего налогов 16 278 155 155 3 760 155 155 3 760 4 070 4 070 8 646 8 923 17 568 18 557
Согласно разработанному бюджету «Почта России» Сергачского района Нижегородской области в году, следующим за прогнозным, планируется увеличение объемов продаж, что приведет к росту НДС и прибыли, что увеличит налог на прибыль. Не планируется закупка нового оборудования или транспортных средств, соответственно налоговые платежи останутся неизменными. Увеличится ставка заработной платы, а значит увеличится сумма страховых взносов и НДФЛ.


Заключение

Действующая в РФ налоговая система предусматривает 3 способа взимания налогов (оценки и учета объектов налогообложения): кадастровый, административный, декларационный.
Важно заметить, что планирование налоговых платежей изначально воспринималось в качестве способа уклонения от уплаты налоговых обязательств. Неверное понимание цели оптимизации налогообложения и большая распространенность неких «налоговых схем» предопределило массу проблем для некоторой части предпринимателей. Оптимизация налогов является абсолютно законной мерой, направленной на сокращение налоговых затрат. Опыт зарубежных организаций показал, что продуманное планирование налогов способствует как повышению уровня дохода фирмы, так и росту ее репутации в глазах государства, а это немаловажно для будущего развития. Необходимость налогового планирования для оптимизации и минимизации налоговых платежей объясняется также высоким уровнем финансовых рисков и большой вероятностью банкротства предприятия при принятии решений, не адекватных складывающейся обстановке.
Почта России» Сергачского района Нижегородской области расположена по адресу: Нижегородская Область Сергачский Район г. Сергач М.Горького - д.33.
Почтовые услуги:
- универсальные услуги почтовой связи (письма, карточки, бандероли);
- посылки;
- экспресс-почта «ЕМS Почта России»;
- «Отправления 1 класса»;
- ответное внутреннее почтовое отправление (ОВПО).
Организация применяет общую систему налогообложения. Данный режим налогообложения предполагает потенциальное взимание всех налогов, установленных законодательством России, за исключением налогов, которые уплачиваются при особом режиме.
Проведенный анализ источников уплаты налога показал, что в 2015 году произошло снижение среднегодовой стоимости основных средств на 2 921,8 тыс. руб., чистой прибыли на 2522,9 тыс. руб. далее выполним анализ структуры налоговых платежей.
Общая величина налоговых платежей за два года сократилась на 1 334 тыс. руб., за три года налоговые выплаты предприятия выросли на 6 511,8 тыс. руб. Но, поскольку налог на доходы физических лиц уплачиваются из средств работников предприятия, то можно сказать, что налоговые платежи, которые уплачиваются из средств организации за 2 года сократились на 1 430,6 тыс. руб., за три года налоговые выплаты предприятия выросли на 6 320,6 тыс. руб.
Снижение налоговых выплат за два года главным образом обусловлено понижением налога на прибыль, в 2014 г. который понизился на 1 011,8 тыс. руб. Понижение налога на прибыль обусловлено недополучением прибыли в 2014 году в сравнении с 2015 годом.
Понижение налога на имущество вызвано снижением стоимости ОС посредством начисленной амортизации. Увеличение отчислений во внебюджетные фонды обусловлено ростом средней зарплаты работников организации и численности персонала с 10 человек в 2013 году до 14 человек в 2015 году. Для более подробного анализа налоговых платежей нужно
Из полученных данных можно сказать, что в 2013 и 2014 годах наиболее весомыми налоговые отчисления наблюдались по налогу на прибыль и НДС. Более того, удельный вес НДС в 2015 году увеличился с 69,6% до 83,29%, что связано с повышением абсолютного показателя данного налога посредством роста суммы полученной организацией выручки.
В 2014 году ситуация изменилась. Понижение прибыли предопределило понижение налога на прибыль, соответственно, снизив удельный вес налога на прибыль до 6,28% в 2015 году.
Наибольший рост доли наблюдается по отчислениям во внебюджетные фонды. Увеличение удельного веса этого показателя связан, и с понижением удельного веса налога на прибыль, и с увеличением абсолютного показателя социальных отчислений за счет увеличения средней зарплаты.
Не смотря на увеличение суммы налоговых отчислений в 2014 году, налоговая нагрузка понизилась на 3,4%. В 2015 г. налоговая нагрузка понизилась еще на 0,9% и достигла 21,6%.
Снижение налоговой нагрузки - это положительный фактор для предприятия, однако при этом необходимо заметить, что понижение налоговой нагрузки в 2015 году обусловлено понижением прибыли предприятия при увеличении показателя выручки от реализации услуг.
В 2015 году было начислено налогов на сумму 15 892,8 тыс. руб. В связи с этим актуализируется вопрос оптимизации и снижения налоговой нагрузки.
Было предложено вывести за штат бухгалтера и юриста. За данными услугами обращаться в консалтинговое агентство. Рассмотрено два варианта:
1 вариант.
Найм и содержание в штате бухгалтера и юриста.
2 вариант.
Организация удаленной работы (аутсорсинг) по договору возмездного оказания услуг с 1 бухгалтером и 1 юристом.
Анализ показал, что текущие затраты составят в первом варианте 783 800 руб. в год, во втором варианте 800 000 руб. в год. Во втором варианте сократятся страховые взносы на 172 800 руб., НДФЛ на 74880руб., налог на прибыль на (800 000 – 783 800) * 20% = 3 240 руб.
По анализу динамики изменения налоговых отчислений видно, что в прогнозном году в случае вывода за штат персонала наблюдается темп снижения налоговых платежей на 1,52%.
Согласно разработанному бюджету «Почта России» Сергачского района Нижегородской области в году, следующим за прогнозным, планируется увеличение объемов продаж, что приведет к росту НДС и прибыли, что увеличит налог на прибыль. Не планируется закупка нового оборудования или транспортных средств, соответственно налоговые платежи останутся неизменными. Увеличится ставка заработной платы, а значит увеличится сумма страховых взносов и НДФЛ.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ


Источники
Опубликованные
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 13.07.2015) // Консультант Плюс [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – М., 1997 – 2015. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 05.10.2015) // Консультант Плюс [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – М., 1997 – 2015. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» (одобрено Правительством РФ 20.05.2011) // Консультант Плюс [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – М., 1997 – 2015. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/

Литература
Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. / И.М. Александров – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2013. – 318 с.
Алиев Б. Х. Налоги и налогообложение / Б. Х. Алиев. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 416 с.
Бабич А. М. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для ВУЗОВ / А. М. Бабич, Л. Н. Павлова. – М.: Финансы, 2011. – 685 с.
Брызгалин А. В. Комментарии к Налоговому Кодексу РФ / А. В. Брызгалин. – М.: Юрайт, 2012. – 1400 с.
Волкова Н. Д. Налоговая система в России: учеб. пособие / Н. Д. Волкова. – М.: ЮНИТИ, 2011. – 450 с.
Вылкова Е.С. Налоги и налогообложение / Е. С. Вылкова, А.В. Сердюков, А.Л. Тарасевич. - СПб.: Питер, 2012, 752 с.
Глухов В. В. Налоги. Теория и практика: учеб. пособие / В. В. Глухов. – СПб.: Питер, 2011. – 150 с.
Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение. краткий курс, 2-е издание / Е.Н. Евстигнеев. - СПб.: Питер, 2010. - 288с.
Евстегнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового законодательства / Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. – СП.: Питер, 2013. – 296 с.
Еремина О.Ю. Налоги и налогообложение / О.Ю. Еремина – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2013. – 279с.;
Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2012. — 480 с.
Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение / В.Р. Захарьин. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 414 с.
Зотиков Н.З. Налоговая нагрузка на предприятии, совершенствование методики ее определения / Н.З. Зотиков // Актуальные проблемы экономической теории и региональной экономики. - 2015. - № 1 (17). - С. 88.
Иохин В. Я. Экономическая теория. Учебник / В. Я. Иохин. – М.: Юристъ, 2010. – 315 с.
Карпеко Е.Г. Бюджетная система Российской Федерации. Учебное пособие / Е.Г. Карпенко. – СПб.: Питер, 2012. – 311 с.
Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. 2-е изд., перераб. и доп. / В.В. Ковалев. М.: Проспект, 2011 – 1024с.
Козырев В. М. Основы современной экономики / В. М. Козырев. - М.: Финансы и статистика, 2011. – 528 с.
Косарева Т. Е. Налогообложение юридических и физических лиц / Т. Е. Косарева. – СПб.: Бизнес – пресса, 2012. – 240 с.
Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. – СПб.: Питер, 2011. – 528 с.
Нестеров В.В. Налоги и налогообложение / В.В. Нестеров, Н. С. Желтов, Вл. В. Нестеров - М.: Финансы и статистика, 2014. - 256с.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов / В.Г. Пансков. – М.: МЦФЭР, 2012. - 529с.
Петров А.В. Налоги и налогообложение. – 12-е изд., перераб. и доп. / А.В. Петров. – М.: Издательство Юрайт, 2013. – 654 с.
Поляк Г.Б. Бюджетная система России. Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям.- 3-е изд., перераб. и доп. / Г.Б. Поляк - М.: Юнити, 2010. – 396 с.
Савицкая Г.В. Финансовый анализ: Учебник. 5-е изд., перераб. и доп./ Г.В. Савицкая. - М.: Инфра-М, 2012. — 536 с.
Современная экономика. Лекционный курс / под ред. А. И. Иванов. - Ростов н/Д.: Феникс, 2011. – 598 с.
Соловьева А.Г. Экономика предприятия в схемах / А.Г. Соловьева. – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2012. – 231 с.
Шадурская М.М. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / М.М. Шадурская, Е.А. Смородина, Т.Д. Одинокова – Екатеринбург.: Сокол, 2013. – 230 с.

Справочные и информационные издания

Райзберг Б. А. Современный экономический словарь 5-е изд., перераб. и доп./ Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский. [Электронный ресурс], – Электрон. дан. – М., 2009. – Режим доступа: http://slovari.yandex.ru/
Справочник директора предприятия / под. Ред. А.П. Коршунова. – М.: Инфра – М, 2012. – 493 с.
Адреса Интернет-ресурсов
Горбань О.П. Роль малого бизнеса в рыночной экономике Электронный ресурс], – Электрон. дан. – М., 2012. – Режим доступа: http://www.mstu.edu.ru/publish/conf/11ntk/section8/section8_24.html
ЕНВД или УСН? Сравнение спецрежимов [Электронный ресурс], – Электрон. дан. – М., 2012. – Режим доступа: http://ecoplus-buh.ru/енвд-или-усн-сравнение-спецрежимов/
Проблемы малого бизнеса в России (Из материалов VI Всероссийской конференции представителей малых предприятий «Малый бизнес – экономическая основа развития местного самоуправления» [Электронный ресурс], – Электрон. дан. – М., 2013. – Режим доступа: http://www.nisse.ru/
Сальников О.В. Проблемы и поддержка малого предпринимательства в России [Электронный ресурс], – Электрон. дан. – М., 2013. – Режим доступа: http://nbene.narod.ru/econom/feconom12.htm
УСН и ЕНВД в 2012 году: впереди большие перемены [Электронный ресурс], – Электрон. дан. – М., 2013. – Режим доступа: http://sambukh.ru/articles/usn-i-envd-v-2012-godu-vperedi-bolshie-peremeny/
Министерство Финансов РФ [Электронный ресурс] : офиц. сайт. – Электрон. дан. – М., 2001-2015. – Режим доступа: www.minfin.ru

Майбуров И.А., Теория и история налогообложения: Учебн. пособие: 2-ое изд., перераб. и доп. / М.: 2014. C. 78 
Дуканич Л. В. Налоги и налоговый менеджмент в России: учеб. пособие / Л. В. Дуканич. - Ростов-н/Д: Феникс,2014. С.15.
Захарьин В.Р., Налоги и налогообложение: учеб. пособие/М.:ИД «ФОРУМ» : ЮНИТИ-ДАНА, 2015. С. 37
Иванова Е.П. Профессиональное налоговое планирование: оптимизация налоговых выплат // Финансовый директор. – 2012. - № 12.
Общая теория статистики под ред. Спирина А.Н., Башиной Э.Н. М., 2001. С. 218.












3