Налгообложение физических лиц (на примере ИП)

Общая сумма налога подлежащая уплате, исчисляется налогоплательщиком с учетом суммы налога, удержанных налоговыми агентами. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается налогоплательщиком по месту его жительства не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.Системы налогообложения индивидуальных предпринимателейВ настоящее время в России согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) действуют два режима налогообложения: общий и специальный.Под общим режимом налогообложения будем понимать систему налогов, сборов и платежей, установленных НК РФ и уплачиваемых юридическими и физическими лицами за исключением тех случаев, когда налогоплательщики применяют так называемые специальные режимы налогообложения.Согласно, ст.18 НК РФ, специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13-15 НК РФ.К специальным налоговым режимам относятся:1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);2) упрощенная система налогообложения;3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.В основе всех специальных режимов лежит замена уплаты совокупности установленных законодательством федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за отчетный (налоговый) период.Рассмотрим в следующих разделах курсовой работы общий режим налогообложения, УСН и ЕНВД.Общий режим налогообложенияОбщий режим налогообложения индивидуальных предпринимателей включает: полный перечень налогов (ЕСН, НДС, налог на имущество, НДФЛ с доходов предпринимателя), уплачиваемых предпринимателем как налогоплательщиком, так и налоговым агентом.При использовании общей системы налогообложения в случае появления в течение года у физического лица, получающего доход от предпринимательской деятельности, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. В налоговых декларациях индивидуальные предприниматели указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие доплате или возврату по итогам налогового периода.Индивидуальные предприниматели, получающие доход от предпринимательской деятельности обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить фактическую налоговую декларацию, в которой указываются все полученные доходы, суммы начисленного и уплаченного налога на доходы физических лиц, стандартные и профессиональные налоговые вычеты.В случае прекращения деятельности до конца налогового периода индивидуальный предприниматель обязан в пятидневный срок со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов. При определении размера налоговой базы индивидуальный предприниматель имеет право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.Применение индивидуальным предпринимателем этого режима налогообложения оправдано лишь в том случае, если он является участником внешнеэкономической деятельности и в любом случае будет платить НДС на таможне.Второй довод для выбора этого режима - подавляющее число клиентов индивидуального предпринимателя будут юридические лица - плательщики НДС.Список литературы1. Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 19.12.2016) "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017) 2. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 08.03.2015) О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт3. Закон РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" № 2116-1 от 27.12.1991 г., ред. от 06.08.2001 г.4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016)5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017)6. Постановление Правительства Российской Федерации "Об утверждении правил исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем размер фиксированного платежа" № 148 от 11.03.2003 г., ред. от 24.02.2005 г.7. А. Дедул «Малый бизнес России: Достижения проблемы перспективы» Федеральная газета 2013 . - № 1-2, с. 10 -128. А.С. Бакаев, Л.З. Шнейдман. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. - М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2012. - 370 с.9. Бакадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. Практическое пособие. - М.: Издательство «ПРИОР», 2014. - 210с.10. Бойков О.В. О некоторых вопросах Части второй Налогового кодекса Российской Федерации // Налоги, 2013. - №12. - с. 37-3911. Бухгалтерский учет. Под ред. Безруких П.С. - М.: Бухгалтерский учет, 2014. - 620 с.12. Васькин В.Н. «Налогообложение субъектов малого предпринимательства» // Экономист, 2014. - №6. - с. 37 - 3813. Васькин В.Н. «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» // Налоговый вестник, 2014. - №12. - с. 29 - 3414. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Специальные налоговые режимы // Налоги, 2011. - №2. - с. 29-3515. Дыбов А.И., Елина Л.А., Попов П.А. Считаем единый налог. -Тематические статьи и обзоры ЗАО "Консультант Плюс", www.consultant.ru.16. Злобина Л.А., Стажкова М.М. Оптимизация налогообложения экономического субъекта // Налоги, 2013. - №1. -с. 24-2717. Киселев Ю.В. «Об уплате единого налога на вмененный доход»// Финансовая газета, 2014. -№41. - с. 10 - 1218. Князев В.Г. «Налоги в механизме стимулирования малых предприятий»» // Финансы, 2014. - №8. - с. 50 - 5119. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра-М, 2014. - 540 с.20. Кочетова Н. Налог на доходы физических лиц // Аудит и налогообложение. 2014. -№ 1. - с. 25 - 28.21. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы, 2013. - №5. - с. 33 - 3523. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 450 с.24. Налоги и налоговое право в схемах. / Под ред. А.В. Брызгалина - М.: Аналитика-Пресс,2012. - 187 с.25. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина - М.: Аналитика-Пресс,2012. - 159 с.26. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника - 4-ое изд. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 410 с.27. Пансков В. «Малый бизнес обретет налог на вмененный доход»// Экономика и жизнь, 2013. - №16. - с. 29 - 3228. Полторак А.Ф. «Система налогообложения малых предприятий» // Бухгалтерский учет, 2012. - №12. - с. 40 - 4129. Полторак А.Ф. Система налогообложения малых предприятий / Бухгалтерский учет, 2013. - №12. - с.18-1930. Попов П.А. Сжато об упрощенном // Главная книга, 20073, спецвыпуск.Елина Л.А. При переходе на упрощенную систему не учтены переходные положения// Главная книга, 2012, спецвыпуск.31. Романовский М.В., Врублевская О.В. Специальные налоговые режимы // Налоги, 2014. - №4. - с. 49 - 5332. Садыков Р.Р. Упрощенная система налогообложения // Налоги, 2014. - №3. - с. 11-1933. Самохвалова Ю.Н. Упрощенная система налогообложения в 2008 году. - М.: Дело и Сервис, 2012.- 189 с.34. Федосеев К.А. «Налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей» // Финансовая газета. Регион. Выпуск, 2012. -№35. - с. 44- 4735. Хабарова Л.П. Упрощенная система налогообложения. - М.: Интел-Синтез, 2014.- 156 с.36. Черник Д.Г. «Налогообложение малых предприятий»// Экономика и жизнь, 2012. - №23. - с. 38 - 3937. Черник Д.Г. О малом предпринимательстве /Налоговый вестник, 2012. - №1. -с.17-1838. Черник Д.Г. Основы налоговой системы: Учебное пособие - М.: Финансы ЮНИТИ, 2014. - 515 с.