Анализ финансовых результатов предприятия и пути их повышения

руб., она будет равной: 219321 + 22000 = 241321 тыс.руб.Будет погашена кредиторская задолженность в размере 23300 тыс.руб.. Следовательно, кредиторская задолженность будет равна: 300145-23300=276845 тыс.руб.Затраты на все проводимые мероприятия №1,2,3Для проведения вышеуказанных мероприятий необходимо внедрение вакансии менеджера для эффективного поиска заказчиков и покупателей как продукции, так и производственных площадей. А также затраты включают непосредственно предпродажный ремонт склад, покупку строительных материалов.Себестоимость можно спрогнозировать на основе коэффициента эластичности делением темпа прироста себестоимости на темп прироста выручки:56,5 / 63,3 = 0,893.Темп прироста себестоимости можно спрогнозировать умножением прогнозного темпа прироста выручки на коэффициент эластичности:23,4 * 0,893 = 20,9%.Следовательно, себестоимость ООО «ФИРМА ИСПОЛИН» повысится на 20,9%, составит:52669*120,9/100 = 63677 тыс.руб.Уровень коммерческих расходов будет оставлен на уровне 2016 года в размере 12,65%, сумма их будет равной:79002 * 12,65 / 100 = 9991 тыс.руб.Затраты по кварталам представлены на рисунке 10.Рис. 3.6 – Бюджет затрат по кварталам на 2017 год по ООО «ФИРМА ИСПОЛИН»Прибыль от продаж составит: 79002 – 73973 = 5029 тыс.руб.Итого резервы роста выручки от продажи за счет предложенных мероприятий составят:137,5+1653+2479+3220+135 = 7624,5 млн.руб.Подставляем значение в полученное уравнение регрессии (раздел 3.1), получим сумму прибыли:.Следовательно, представленные резервы роста оборота позволят возрасти сумме прибыли на 247 млн.руб. (580-333).Общая сумма постоянных издержек на 2017 год составит:2198 – 715 + 517 + 70 = 2070 млн.руб.Сумма условно-переменных издержек в 2016 году составила 2142 млн.руб. Их прирост в 2016 году составил 30,9%. Рассчитаем коэффициент эластичности изменения данных расходов в зависимости от темпа прироста выручки от продажи (в 2016 году он составил 12,7%):30,9 / 19,6 = 1,301.Определим на основе рассчитанного коэффициента эластичности (прирост выручки от продажи прогнозируется в размере 51,4%) переменные издержки:2142*(100+51,4*1,301)/100 = 3575 млн.руб.На 2017 год общая сумма издержек составит:2070 + 3575 = 5645 млн.руб.В % к выручке от продажи издержки будут равны:5645 / 24152,5 * 100 = 21,58%. Предполагается относительная экономия издержек в размере:(21,58-21,88)*24152,2/100 = -74,9 млн.руб.Далее определим прибыль на основе операционного левериджа, который был рассчитан ранее в размере 7,6 пункта. Было определено, что предполагается рост выручки от продажи на 46,1%, тогда на основе коэффициента операционного левериджа путем умножения его на процент прироста выручки определим процент прироста прогнозной прибыли:46,1*7,6 = 350,4%.Прогнозируемая прибыль предприятия составит:333*(100+350,4) / 100 = 1500 млн.руб.Рентабельность от продаж в 2017 году составит 2,15% (519/24152,2*100).В таблице 3.8 представлены прогнозные финансовые результаты ООО «Фирма Исполин». Таблица 3.8 – Прогноз финансовых результатов ООО «Фирма Исполин» ПоказателиФакт за 2016 годПрогноз на 2017 годОтклонение, (+,-)Темп роста, %Выручка от продажи, млн.руб.1652824152,27624,2146,1Доход от продажи (валовая прибыль):- в сумме, млн.руб.467361641491131,9- в % к выручке от продажи23,5624,671,11-Издержки:- в сумме, млн.руб.434056451305130,1- в % к выручке от продажи21,8821,58-0,30-Прибыль от продажи:- в сумме, млн.руб.333519186155,9- в % к выручке от продажи1,682,150,47-На рисунке 3.7 представлены финансовые результаты ООО «Фирма Исполин» по факту за 2016 год и прогноз.Рис. 3.7 – Финансовые результаты ООО «Фирма Исполин» по факту за 2016 год и прогнозПо данным таблицы 3.7 и рисунка 3.7 видно, что прогнозируется рост уровня доходности на 1,11%, снижение уровня издержек в процентах к выручке на 0,3%, что говорит об их относительной экономии, а также рост рентабельности продаж ООО «Фирма Исполин» на 0,47%. Это свидетельствует о повышении эффективности хозяйствования ООО «Фирма Исполин» и росте его конкурентоспособности.В связи с этим можно сделать вывод об эффективности предложенных мероприятий по росту прибыли. В таблице3.9 представлен расчет рентабельности проектного года после введения мероприятий.Таблица 3.9 - Расчет рентабельности проектного года ООО «ФИРМА ИСПОЛИН».№Показатель2016 годПроектный годИзм.(+,-)1Рентабельность капитала по валовой прибыли,%27,028,31,32Рентабельность капитала по чистой прибыли,%2,33,41,13Рентабельность собственного капитала по стоимости продаж,%27,428,71,34Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли,%7,910,42,55Рентабельность продажи по прибыли от продаж, %6,67,50,96Рентабельность продажи по валовой прибыли, %22,523,00,57Рентабельность продаж по чистой прибыли,%1,92,730,88Рентабельность продукции по валовой прибыли,%29,129,90,99Рентабельность продукции по прибыли от продаж,%7,18,11,1Приведенные данные показывают рост всех видов рентабельности проектного года относительно показателей 2016 года. По большинству показателей рентабельности превышены данные и 2015 года.Данные расчета рентабельности позволяют сделать вывод о том, что на исследуемом предприятии есть резервы роста рентабельности.Эффективное использование производственных мощностей и незначительное увеличение объемов выпуска продукции, за счет введения производства понижающих трансформаторов, позволили повысить все показатели рентабельности проектного года в сравнении с 2016 годом.Расчетами прибыли и рентабельности прогнозного года подтверждено, что мероприятие эффективно и позволяет использовать имеющиеся резервы для роста рентабельности коммерческой организации.Внедрение всех предложенных мероприятий потребует дополнительных временных затрат бухгалтера-экономиста и директора по общим вопросам по контролю за дебиторской и кредиторской задолженностью, что потребует более четкой организации их рабочего времени: - часть обязанностей директора по общим вопросам по начислению заработной платы работникам будут переданы директору по производству;- обязанности бухгалтера-экономиста по составлению смет будут переданы финансовому менеджеру.В целом, представленная в данной главе информация позволяет сделать следующие выводы:- для улучшения финансового состояния был сделан вывод о необходимости формирования успешной политики управления дебиторской задолженностью, кредиторской задолженностью и особенно денежными активами. Был сделан вывод о необходимости предоставления скидки в 4% при условии оплаты раньше установленного срока, что предоставляет с каждой тысячи рублей 12,68 руб. прибыли;- для обеспечения рентабельного использования среднего остатка денежных активов нужно разработать систему мероприятий по минимизации уровня потерь альтернативного дохода в процессе их хранения и противоинфляционной защиты: согласование с банком, осуществляющим расчетное обслуживание предприятия, условий текущего хранения остатка денежных средств с выплатой депозитного процента по средней сумме этого остатка (например, путем открытия контокоррентного сета в банке); использовать для инвестирования остатка временно свободных денежных активов высокодоходные фондовые инструменты (государственные краткосрочные облигации, краткосрочные депозитные сертификаты банка и т.д.), но при условии достаточной ликвидности этих инструментов на фондовом рынке;- планируемые направления финансовой политики ООО «ФИРМА ИСПОЛИН» и необходимость расчета показателей финансового плана позволят возрасти коэффициенту абсолютной ликвидности до 0,2 пункта. Следовательно, данный показатель достигнет нормативного значения, и за счет денежных средств предприятие сразу сможет отдать 20% краткосрочных обязательств. Также прогнозируется снижение срока оборачиваемости оборотных активов на 34,76 дня. Прогнозные показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности снизятся в сравнении с фактическими показателями, это является следствием правильно организованной финансовой дисциплины. Вместе с тем положительной оценки заслуживает прогнозный рост рентабельности продаж на 1,69%. Это свидетельствует об усилении конкурентоспособности ООО «ФИРМА ИСПОЛИН».Вся предложенная система совершенствования финансового планирования по ООО «ФИРМА ИСПОЛИН» позволит улучшить финансовые результаты предприятия и показатели его финансового состояния.Глава 4. Безопасность жизнедеятельности на предприятии4.1. Организация труда на предприятииМожно выделить, как основные, следующие нормы Трудового кодекса по организации труда:1.     Организация рабочих мест.2.     Оформление трудовых отношений.3.     Рабочее время и время отдыха работников.4.     Оплата и нормирование труда.5.     Ответственность за нарушение трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права.1. Организация рабочих мест. Охрана трудаСледует отметить, что рабочие места сотрудников, начиная от состояния помещения и заканчивая офисной техникой, должны соответствовать ряду санитарно-технических и гигиенических требований и правил. Это прописано в главе 34 Трудового кодекса РФ. Существует перечень обязанностей работодателя по обеспечению безопасных условий, зафиксированных в статье 212 той же главы. 2. Оформление трудовых отношенийОсновным моментом оформления трудовых отношений с работником является заключение трудового договора. Главы 10 и 11 Трудового кодекса содержат основные требования к содержанию трудового договора, а также нормы и требования, предъявляемые к его заключению  с работником. Любые изменения условий трудового договора возможны только по взаимному согласию сторон (работодателя и работника). 3. Рабочее время и время отдыхаРабочим временем, как определено в статье 91 Трудового кодекса, считается время, в течение которого работник в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка и условиями трудового договора должен исполнять трудовые обязанности, а также иные периоды времени, которые в соответствии с настоящим Кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации относятся к рабочему времени. 4. Оплата и нормирование трудаВ статье 129 Трудового кодекса РФ под оплатой труда понимается система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами. Оплата труда лиц, работающих по трудовому договору, осуществляется в виде заработной платы. В той же статье Трудового кодекса закреплено легальное определение заработной платы. Оплата труда включает не только систему расчета заработной платы, но и используемые режимы, правила использования и документального оформления рабочего времени, используемые нормы труда, сроки выплаты заработной платы. 5. Ответственность за нарушение трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права4.2. АнализБЖД на предприятииОрганизация работы по охране труда на предприятии – это решение таких задач, как организация работы по контролю за соблюдением работниками требований охраны труда, организация профилактической работы по предупреждению производственного травматизма. Работа по охране труда также предполагает контроль за обеспечением работников средствами индивидуальной защиты, контроль за расследованием и учетом несчастных случаев на производстве. С 2014 года к задачам организации работы по охране труда в учреждении добавилась еще одна – подготовка и проведение специальной оценки условий труда на рабочем месте для выявления вредных или опасных производственных факторов. Организация работы в ООО «Фирма Исполин» по созданию здоровых и безопасных условий труда работающих возлагается на Генерального директора, поскольку служба охраны труда не предусмотрена организационной структурой компании.Генеральный директор ООО «Фирма Исполин», в соответствие с возложенными на него должностными обязанностями, выполняет следующие функции в части обеспечения охраны труда:· проводит анализ состояния и обстоятельств проф. болезней (например, аллергических реакций у работников), разрабатывает мероприятия по предупреждению проф. болезней, также контролирует их выполнение;· организует работу по проведению паспортизации санитарно-технического состоянияпо компании;· организует разработку и выполнение комплексного плана улучшения условий труда, охраны труда и санитарно-оздоровительных мероприятий, также участвует в разработке соглашений по труду;· проводит проверки технического состояния помещений ООО «Фирма Исполин», эффективности работы вентиляционных систем;· контролирует приобретение спецоборудования и остальных средств индивидуальной защиты, также оборудования и материалов для осуществления мероприятий по охране труда;· организовывает контроль состояния окружающей среды;· проводит вводный инструктаж и организовывает обучение работников по вопросам охраны труда в согласовании с ГОСТ 12.0.004-93 и действующими нормативными документами.В согласовании с ТК РФ общую ответственность за компанию работ по охране труда в ООО «Фирма Исполин» несет Генеральный директор. В ООО «Фирма Исполин» используется общеобменная и местная вентиляция. Общеобменная вентиляция обеспечивает удаление воздуха из всего объема помещений фирмы. Местная вентиляция обеспечивает замену воздуха. В ООО «Фирма Исполин» используется приточно-вытяжная вентиляция, а также есть аварийная вентиляция. Аварийная предназначена для устранения загазованности помещения в аварийных ситуациях. 4.3. Пожарная безопасностьЯвляясь одной из особо важных задач руководителя, пожарная безопасность на предприятии призвана обеспечивать сохранность здоровья и жизни работников.В целях обеспечения пожарной безопасности, которая является неотъемлемой частью общей охраны труда, подразумевается разработка деятельности предприятия по предотвращению пожара и возгораний, а именно:• составление комплекса мероприятий активных действий по предупреждению пожара и во время его;• обеспечение объектов предприятия различными средствами пожароконтроля, а также оповещения работников о пожаре;• постоянная информированность работников предприятия о мерах по пожарной безопасности.На предприятии пожарная безопасность предусматривает:1. Деятельность руководителей высшего и среднего звена предприятия в области обеспечения пожарной безопасности;2. Организацию и внедрение комплекса работ по пожарной безопасности;3. Четкие обязанности всех должностных лиц в рассматриваемой области;4. Неукоснительное выполнение основных требований пожарной безопасности.Группой ответственных за пожарную безопасность лиц во главе с руководителем предприятия, разрабатываются и доводятся до сведения работников требования и правила пожарной безопасности:• к служебным, производственным помещениям,• к эксплуатации и содержанию вентиляции, отопления, оборудования и машин,• к хранению материалов и товаров,• к обеспечению электробезопасности,• к порядку совместных действий при ликвидации возгораний.Также эта рабочая группа разрабатывает план эвакуации на случай возгорания.Особое внимание на предприятии оказывается установке и контролю средств оповещения и эффективного пожаротушения.Обучение в установленные документом об охране труда и пожарной безопасности сроки включает:1. Проведение вводного, затем первичного и повторного, а также целевого и внепланового инструктажей;2. Организация регулярных занятий по обеспечению пожарно-технического минимума;3. Проведение тренировок и учений с работниками предприятия.Госпожнадзором требуется в обязательном порядке наличие вблизи большого предприятия пожарного водоема с беспрепятственным подъездом пожарной техники.Список имеющихся документов по рассматриваемому вопросу на каждом предприятии может быть различным. Однако существуют документы, которые требуются пожарным надзором:• Приказы о назначении ответственных за пожарную безопасность.• Приказ о порядке проведения специального обучения и инструктирования работников, а также проверке их знаний по пожарной безопасности.• Наличие программ для проведения различных видов инструктажей.• Журнал, в котором регистрируются инструктажи по пожарной безопасности.• Заключения экспертов на эксплуатацию зданий и сооружений, внедрение новейших технологий.• Сертификаты соответствия на все пожарное оборудование и виды пожарной техники.• Перечень должностных лиц по обеспечению пожарной безопасности.• Схемы (планы) эвакуации в случае возгорания.• Акты и графики замеров сопротивления электросетей и оборудования.4.4. Режим труда и отдыхаОптимальный режим труда и отдыха — важнейшее условие поддержания высокой работоспособности человека. Под режимом труда понимают порядок чередования и продолжительность периодов труда и отдыха. При введении на определенное время в течение трудового дня физиологически обоснованных перерывов и их рациональном использовании можно предотвратить и замедлить наступление утомления. Регламентированные паузы эффективны на начальных стадиях появления утомления и если не ухудшают врабатываемость.При определении времени установления перерывов нельзя в качестве основы использовать организационные (распорядок работы столовых, детских садов и т. п.) или эмпирические (сравнение 2...3 вариантов различных режимов труда и отдыха) критерии. Такой основой должно служить изучение динамики работоспособности.Работоспособность человека изменяется и в течение суток. Максимальный ее уровень наблюдают с 9 до 20 ч, минимальный — с 2 до 4 часов утра.В Трудовом кодексе РФ записано, что нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 ч в неделю.Нормальная продолжительность рабочего времени в неделю сокращается на: 16 ч — для работников в возрасте до 16 лет; 5ч — для инвалидов I и II групп; 4 ч — для работников в возрасте от 16 до 18 лет; 4 ч и более — для работающих во вредных и (или) опасных условиях.ЗаключениеПоиск резервов повышения эффективности использования всех видов имеющихся ресурсов - одно из важнейших задач любого производства. Выявлять и практически использовать эти резервы можно только с помощью тщательного финансового экономического анализа.Анализ финансовых результатов деятельности предприятия является неотъемлемой частью финансово-экономического анализа. Основным показателем, характеризующим эффективность деятельности предприятия, является прибыль.В качестве объекта исследования автором выбрано предприятие ООО «ФИРМА ИСПОЛИН».Прибыль ООО «Фирма Исполин» подлежит налогообложению в порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ. Чистая прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налогов и иных платежей в бюджет, поступает в полное его распоряжение и используется ООО «Фирма Исполин» самостоятельно.В 2016 году можно наблюдать увеличение всех показателей рентабельности, что свидетельствует об усилении конкурентоспособности предприятия. По ООО «Фирма Исполин» за 2016 год прирост рентабельности продаж составил 0,45%, в том числе за счет увеличения объема продаж произошло ее увеличение на 0,01%, а за счет повышения суммы прибыли рентабельность продаж повысилась на 0,44%. Следовательно, больший прирост суммы прибыли в сравнении с ростом объема продаж ведет к повышению суммы рентабельности и усилению конкурентоспособности субъекта хозяйствования. Исследуя пути повышения прибыли, можно сделать следующие выводы:- для ООО «Фирма Исполин» были предложены следующие направления роста выручки с целью увеличения прибыли: оптимизация структуры ассортимента, расширение внемагазинной торговли, улучшение торговых процессов;- для оптимизации затрат компании необходимо совершенствовать стимулирующую роль оплаты труда, более эффективно использовать материально-техническую базу торговли, планирование и др.;- с целью повышения суммы дохода от реализации необходимым является проведение постоянного ассортиментного анализа выручки от продажи; осуществление эффективной маркетинговой политики на предприятии; диверсификация ассортимента путем включения в ассортиментный перечень взаимозаменяемых и взаимодополняющих товаров и т.д.;- было произведено планирование выручки методом прямого счета, на основе прогнозируемой выручки и рентабельности, а также на основе операционного левериджа. Наиболее вероятной может быть признана прибыль от продаж, рассчитанная методом прямого счета, так как здесь были учтены возможные резервы ее роста;- прогнозируется рост уровня доходности на 1,11%, снижение уровня издержек в процентах к выручке на 0,3%, что говорит об их относительной экономии, а также рост рентабельности продаж ООО «Фирма Исполин» на 0,47%. Это свидетельствует о повышении эффективности хозяйствования компании и росте ее конкурентоспособности.Внедрение всех предложенных мероприятий потребует дополнительных временных затрат бухгалтера-экономиста и директора по общим вопросам по контролю за дебиторской и кредиторской задолженностью, что потребует более четкой организации их рабочего времени: - часть обязанностей директора по общим вопросам по начислению заработной платы работникам будут переданы директору по производству;- обязанности бухгалтера-экономиста по составлению смет будут переданы финансовому менеджеру.В целом, представленная в данной главе информация позволяет сделать следующие выводы:- для улучшения финансового состояния был сделан вывод о необходимости формирования успешной политики управления дебиторской задолженностью, кредиторской задолженностью и особенно денежными активами. Был сделан вывод о необходимости предоставления скидки в 4% при условии оплаты раньше установленного срока, что предоставляет с каждой тысячи рублей 12,68 руб. прибыли;- для обеспечения рентабельного использования среднего остатка денежных активов нужно разработать систему мероприятий по минимизации уровня потерь альтернативного дохода в процессе их хранения и противоинфляционной защиты: согласование с банком, осуществляющим расчетное обслуживание предприятия, условий текущего хранения остатка денежных средств с выплатой депозитного процента по средней сумме этого остатка (например, путем открытия контокоррентного сета в банке); использовать для инвестирования остатка временно свободных денежных активов высокодоходные фондовые инструменты (государственные краткосрочные облигации, краткосрочные депозитные сертификаты банка и т.д.), но при условии достаточной ликвидности этих инструментов на фондовом рынке;- планируемые направления финансовой политики ООО «ФИРМА ИСПОЛИН» и необходимость расчета показателей финансового плана позволят возрасти коэффициенту абсолютной ликвидности до 0,2 пункта. Следовательно, данный показатель достигнет нормативного значения, и за счет денежных средств предприятие сразу сможет отдать 20% краткосрочных обязательств. Также прогнозируется снижение срока оборачиваемости оборотных активов на 34,76 дня. Прогнозные показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности снизятся в сравнении с фактическими показателями, это является следствием правильно организованной финансовой дисциплины. Вместе с тем положительной оценки заслуживает прогнозный рост рентабельности продаж на 1,69%. Это свидетельствует об усилении конкурентоспособности ООО «ФИРМА ИСПОЛИН».Вся предложенная система совершенствования финансового планирования по ООО «ФИРМА ИСПОЛИН» позволит улучшить финансовые результаты предприятия и показатели его финансового состояния.Список использованных источников