Особенности исчисления налога на добавленную стоимость в (название организации)

в т. ч. страховые взносы89431100011000658080Налог рассчитанныйНалог к уплате тыс. руб.8491044199,13849104499,56*Всего платежей (с взносами)тыс.руб.9141124179,56Налоговая нагрузка, %6,256,241,00* – Предприятие имеет право уменьшить размер исчисленной суммы вмененного налога на размер произведённых социальных отчислений, но не более чем на 50 % от расчётной суммы налога.Из данных таблицы 9можно сделать вывод, что при переходе розничной торговли кондитерских изделии ООО «Кама-Сервис» уменьшит сумму налоговых платежей на 944,44 тысячи рублей (1124 тыс. руб. – 179,56 тыс. руб.). Налоговая нагрузка по кондитерскому залу уменьшится на 5,24процентных пункта. Соответственно, это снижение положительно отразиться на налоговой нагрузке предприятия в целом, которая снизит свои позиции в 2017 году и составит 7,53% , что можно увидеть в таблице 10.Таблица 10 -Плановые экономические показатели по форме №2 «Отчет о финансовых результатах» ООО «Кама-Сервис» на 2017 годПоказатель2016 годПлан2017 год(+/-)УСНУСНУСН + ЕНВДВыручка, тыс. руб.61932761767617614244Прочие доходы, тыс. руб.105312951295242Полная себестоимость от продаж(стр. 2120 + стр. 2210 + стр. 2220+стр2350 Ф2),тыс. руб.57287691686916811881Прибыль от продаж(стр. 2200 Ф2), тыс. руб.5698830383031310Сумма платежей во внебюджетные фонды, тыс. руб.145,5234,7234,789,2НДС к уплате (за аренду помещения), тыс. руб.18,319,219,20,9Сумма налоговых платежей,тыс. руб.323645682546-690Налоговая нагрузка по платежам в бюджет, %12,812,87,53-5,27Таким образом, оптимизация налогов при УСН на практике рассматривается в двух аспектах: как способ регулирования размера налоговой обязанности самого налогоплательщика, так и использование его в качестве средства снижения налогов на бизнес в целом. И в том и в другом случае оптимизация должна быть именно оптимизацией, а не уходом от налогов (то есть происходить строго в рамках закона). Иначе, вместо экономии можнополучить конфликт с проверяющими, доначисления и налоговые санкции.Выводы и предложенияВ соответствии с Налоговым кодексом РФ, небольшие фирмы и индивидуальные предприниматели могут самостоятельно выбирать режим налогообложения. При этом нужно учитывать специфику своего направления работы, ведь каждая из действующих систем налогообложения рассчитана на определенные сферы деятельности. В любом случае стоит предусмотреть ведение учета налогов самостоятельно или с помощью бухгалтера.ООО «Кама-Сервис» - предприятие общественного питания, применяет упрощенную систему налогообложения при объекте налогообложения – доходы минус расходы. Данная организация не имеет право использовать режим ЕНВД, поскольку общая площадь залов обслуживания посетителей превышает 150 кв.м., согласно подпункту 8 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.Упрощенная система налогообложения (при объекте налогообложения – доходы минус расходы), которая применяется ООО «Кама-Сервис» сама по себе является льготным обложением. Но при правильном использовании разрешенных законом схем можно еще больше сократить расходы по уплате налоговых платежей.ООО «Кама-Сервис» предлагается применить схему оптимизации налогообложения - комбинирование УСН, ЕНВД.Данная фискальная система позволяет значительно минимизировать налоговые отчисления, что весьма актуально для ООО «Кама-Сервис».В 2015 году в ООО «Кама-Сервис» начал действовать кондитерских цех и открылся торгово- розничный зал. В связи с этим, на предприятии увеличение объемов продаж, затраты, налоговые платежи заметно возросли.Плановый отчет о финансовых результатахна 2017 год при применении УСН показал, что введение в эксплуатацию кондитерского цеха и торгового зала в ООО «Кама-Сервис», налоговая нагрузка предприятия не изменится, т.е. не требуется дополнительных налоговых платежей.ООО «Кама-Сервис» арендовало помещение 50 м2для розничной продажи кондитерских изделий. Именно данный вид деятельности предприятие может перевести на ЕНВД.Просчитав эффективность перевода розничной торговли кондитерского цеха ООО«Кама-Сервис» на ЕНВД,можно сделать вывод, что данная схема оптимизации налогообложения уменьшит сумму налоговых платежей на 944,44 тысячи рублей. Налоговая нагрузка по торговому залу уменьшится на 5,27 процентных пункта. Соответственно, это снижение положительно отразиться на налоговой нагрузке предприятия в целом, которая снизит свои позиции в 2017 году и составит 7,53% вместо 12,8%.При благоприятных для ЕНВД региональных условиях, в структуре компании, которая в том числе занимается розницей, выгодно иметь подразделение на ЕНВД– независимо от полученной выручки сумма налога фиксирована. При этом выгодность ЕНВД возрастает с увеличением продаж.Так как общая налоговая нагрузка ООО«Кама-Сервис» не превышает 15% от дохода по итогам года, потребность в налоговом планированиии прогнозировании у предприятия минимальная. Для контроля за состоянием налоговых платежей может следить главный бухгалтер или его заместитель.Итак, подытожим. Оптимизация налогов при УСН на практике рассматривается в двух аспектах: как способ регулирования размера налоговой обязанности самого налогоплательщика, так и использование его в качестве средства снижения налогов на бизнес в целом. И в том и в другом случае оптимизация должна быть именно оптимизацией, а не уходом от налогов (то есть происходить строго в рамках закона). Иначе, вместо экономии можнополучить конфликт с проверяющими, доначисления и налоговые санкции.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙЛИТЕРАТУРЫНалоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 09.03.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 15.03.2016) [Электронный ресурс]. Правовой сайт «Консультант плюс». – Режим доступа: [Консультант Плюс]. – Загл. с экрана.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 13.07.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2015) [Электронный ресурс]. Правовой сайт «Консультант плюс». – Режим доступа: [Консультант Плюс]. – Загл. с экрана.Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 30.12.2015) [Электронный ресурс]. Правовой сайт «Консультант плюс». – Режим доступа: [Консультант Плюс]. – Загл. с экрана.Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок [Электронный ресурс] : [ФНС РФ приказ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333]. - Режим доступа: [Консультант Плюс]. – Загл. с экрана.О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации [Электронный ресурс]: [Федеральный закон от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «»(ред. от 29.06.2015 г.)] - Режим доступа: [Консультант Плюс]. – Загл. с экрана.О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации [Электронный ресурс]: [Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ (ред. от 24.11.2014)] - Режим доступа: [Консультант Плюс]. – Загл. с экрана.О внесении изменений в главу 25.3 части второй НК РФ [Электронный ресурс]: [Федеральный закон от 21.07.2014 № 221-ФЗ (ред. от 29.06.2015)] - Режим доступа: [Консультант Плюс]. – Загл. с экрана. О внесении изменений в статью 12 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации [Электронный ресурс]: [Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ] - Режим доступа: [Консультант Плюс]. – Загл. с экрана.О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации [Электронный ресурс]: [Федеральный закон от 29.12.2015 N 408-ФЗ (последняя редакция) ] - Режим доступа: [Консультант Плюс]. – Загл. с экрана.Налоговые каникулы 2015 [Электронный ресурс]: [ Федеральный закон от 29 декабря 2014 года № 477-ФЗ] - Режим доступа: [Консультант Плюс]. – Загл. с экрана.Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации [Электронный ресурс]: [Федеральный закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ (последняя редакция)] - Режим доступа: [Консультант Плюс]. – Загл. с экрана.Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения [Электронный ресурс]: [Приказ Минфина РФ от 22 октября 2012 г. №135н] - Режим доступа: [Система Гарант]. – Загл. с экрана.Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения [Электронный ресурс]: [Приказ Минфина РФ от 22.06.2009 № 58н (ред. от 20.04.2011, с изм. от 20.08.2012, зарегистрировано в Минюсте РФ 06.08.2009 № 14493] - Режим доступа: [Консультант Плюс]. – Загл. с экрана.Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения [Электронный ресурс]: [Приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@]- Режим доступа: [Консультант Плюс]. – Загл. с экрана.Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год. [Электронный ресурс]: [Приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698 (Зарегистрировано в Минюсте России 17.11.2016 N 44353)] - Режим доступа: [Консультант Плюс]. – Загл. с экрана.О представлении сведений о доходах физических лиц [Электронный ресурс]: [Письмо ФНС РФ от 29.12.2008 N ШС-6-3/979 (вместе с Письмом Минфина РФ от 17 марта 2010 г. № 03-11-06/2/36.)] - Режим доступа: [Консультант Плюс]. – Загл. с экрана.О направлении разъяснений Минфина России [Электронный ресурс]: [Письмо ФНС России от 30.07.2014 № ГД-4-3/14877 (вместе с Письмом Минфина России от 30.06.2014 № 03-11-09/31528] - - Режим доступа: [Консультант Плюс]. – Загл. с экрана.УСН. Передача основного средства по договору дарения. [Электронный ресурс]: [Минфин РФ Департамент налоговой и таможенно - тарифной политики Письмо от 14 апреля 2014 года № 03-11-06/2/16837] - Режим доступа: [Консультант Плюс]. – Загл. с экрана.Баташева Ф. А. История развития современной налоговой системы Российской Федерации [Электронный ресурс] // Молодой ученый. — 2015. — №1. — С. 180-181.Гончаренко Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации [Текст]: учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Издательство Юрайт, 2015. —541 с.Ефимова, О.П. Экономика гостиниц и ресторанов [Текст]: учеб.пособ. / О.П. Ефимова, Н.А. Ефимова [и др.]; по общ.ред. Н.И. Кабушкина. – М.: Новое знание, 2011. – 392 с.ЗиязеваА.МНалогообложениесубъектовмалогопредпринимательства. [Текст] / А.М. Зиязева Экономика и социум - 2014 - №3(12) – c.262-265.Кабушкин, Н.И. Менеджмент гостиниц и ресторанов [Текст]: учеб.пособие / Н.И. Кабушкин, Г.А. Бондаренко. – 2-е изд., перераб., доп. – Мн.: Новое знание, 2010. – 180 с.Кавеев Х. Роль и место малых предприятий в экономике РФ [Электронный ресурс]: // Власть- №8-9, 2012. - С 65-67.Киреева Н.В. Экономический и финансовый анализ [Текст]: Учеб. пособие. —М.:ИНФРА-М, 2013. —293 с. Козбаненко В.А. Государственное управление: основы теории и организации [Текст]: Учебник. В двух томах / Под ред. В.А. Козбаненко. // М., 2012. Т. 1. - 467 с.Майбуров, И. А. Теория и история налогообложения [Текст]: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение» / И.А. Майбуров, Н.В. Ушак, М.Е. Косов. —2-е изд., перераб. и доп. —М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. -423 с.Райзберг Б.А., Стародубцева Е.Б. Курс экономики [Текст]: Учебник / Под ред. Б.А. Райзберга. —5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2012. —672 с.Романовский М.В. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник для академическогобакалавриата / под ред.М. В. Романовского, Н. Г. Ивановой. — М.: Издательство Юрайт, 2015. —441 с.Федоров Б.Г. Новый англо-русский банковский и инвестиционный энциклопедический словарь. Том 2 [Электронный ресурс]: Б.Г. Федоров // Словарь – 2011 – 832с.Фридман Джек (JackP.Friedman) Словарь деловых терминов [Электронный ресурс]: Книга: JackP. Friedman «DictionaryofBusinessTerms» Издательство: "Barron'sEd" – 2007 – 320с.Сайт Интернет-бухгалтерия [Электронный ресурс] Режим доступа: www.moedelo.org/nalogooblogenie-malogo-biznesa, 15.12.2015 г.ПРИЛОЖЕНИЯПриложение АТаблица -Виды специальных налоговНазваниеВиды уплачиваемых налоговОбъект налогообложенияСтавка налогаСрок уплаты налогаУСНЕдиный налог1. Общая сумма доходов2. Доходы, уменьшенные на понесенные расходы1. 6%2. От 5 до 15% (устанавливается региональными органами власти)Авансовые или итоговые платежи, 1 раз в квартал — до 25 числа после окончания квартала или раз в год — до 31 марта (для организаций) и до 30 апреля – для ИПЕНВДЕдиный налогВмененный доход15%Не позже 25 суток со дня окончания налогового периода - платежи авансомПСНОплата патентаПотенциально возможный доход по определенному виду деятельности, на которые выдан патент6%Зависят от срока действия патентаЕСХНЕдиный налогДоходы, уменьшенные на понесенные расходы6%Авансовые платежи – не позже 25 дней после даты окончания налогового периода, до 31 – марта по итогам годаПриложение БТаблица -Применение особого режима налогообложенияКатегорий предпринимателей, которые могут использовать особые режимы налогообложенияНе вправе применять упрощенную систему налогообложенияпроизводители сельскохозяйственной продукции могут выплачивать единый сельскохозяйственный налог (сокращенно ЕСХН);предприниматели и компании, имеющие соответствие определенным правилам пользуются упрощенной системой налогообложения (УСН);предприятия и организации, занимающиеся определенными видами бизнеса, выплачивают единый налог на вмененный доход (ЕНВД);выполняющие все условия по разделу продукции инвесторы имеют преимущества льготного налогообложения;индивидуальные предприниматели, деятельность которых соответствует установленным правилам, пользуются патентами и платят налоги согласно особым правилам (ПСН). организации, имеющие филиалы или представительства;банки;страховщики;негосударственные пенсионные фонды;инвестиционные фонды;профессиональные участники рынка ценных бумаг;ломбарды;организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных ископаемых;организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый период, превышает 100 человек;казенные и бюджетные учреждения.Приложение ВПродолжение Приложения ВПриложение ГПриложение ДПриложениеЖПродолжение ПриложенияЖПриложениеИЗаявление о возврате суммыизлишне уплаченного налога (сбора, пени, штрафа)Утвержденоприказом ФНС Россииот 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@ИФНС России по городу Омску В -------------------------------- (наименование налогового органа)ООО «КАМА-СЕРВИС» ---------------------------------- ---------------------------------- ИНН/КПП4347031764 ---------------------------------- адрес: 610050, г. ОМСК, ----------------------------------ул. ЛОМОНОСОВА, д. 27 ----------------------------------(полное наименование организации(ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков),(Ф. И. О. <1> индивидуального предпринимателя) -налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), Ф. И. О. <1> физического лица,ИНН/КПП <2>, адрес) ЗАЯВЛЕНИЕ О ВОЗВРАТЕ СУММЫ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОГО (ВЗЫСКАННОГО) НАЛОГА (СБОРА, ПЕНИ, ШТРАФА) 78 На основании статьи ----- Налогового кодекса Российской Федерации прошу (указать номер статьи Налогового кодекса Российской Федерации) <3>уплаченную единого налога на вмененный доходвернуть излишне --------------------------- сумму ---------------------------(уплаченную/взысканную)<4> (наименование налогапо итогам 2014 г.--------------------------------------------------------------------------- (сбора, пени, штрафа) и налоговый период, за который излишне уплачена (взыскана) сумма) 18210502010021000110 87505000КБК ---------------------------------- ОКТМО ------------------------------ 28 000 (Двадцать восемь тысяч)в размере ----------------------------------------------------------------- (цифрами и прописью)______________________________________________________________________ руб. расчетный Указанную сумму необходимо перечислить на ----------------------- счет, (наименование счета)ОАО КБ «Хлынов» г. ОмскПродолжение Приложения Иоткрытый в ---------------------------------------------------------------- (наименование банка (кредитной организации))30101810700000000803 042202803 7744000912 523035001------------------------- --------- ------------------ / ------------------ (корреспондентский счет) (БИК) ИНН/КПП <2> 40802810500003082032Номер счета налогоплательщика ----------------------------------------. ООО «КАМА-СЕРВИС»Получатель ---------------------------------------------------------------- (полное наименование организации (ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков),___________________________________________________________________________ (Ф.И.О. <1> индивидуального предпринимателя) - налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), Ф.И.О. <1> физического лица, паспортные данные) 16.03.2015 ЮрьеваДата ----------------- Подпись --------------------------------------------------<1> Отчество указывается при наличии.<2> КПП заполняется для организаций.<3> Указать статью Налогового кодекса Российской Федерации (78, 79, 176, 203, 333.40), на основании которой производится возврат.<4> Нужное указать.Приложение КАнализ экономических показателей по форме №2 «Отчет о финансовых результатах» ООО «Кама - Сервис» за 2014-2016 гг.Показатель, тыс. руб.2013201420152016Выручка от реализации продукции (товаров), тыс. руб.46429490205735361932Абсолютный прирост (цепной), тыс. руб.-+2591+8333+4579Темп роста, %-105,58116,28126,34Прочие доходы, тыс. руб.6998339751053Абсолютный прирост (цепной), тыс. руб.-+134+142+78Темп роста, %-119,17117,04126,41Полная себестоимость от реализации продукции (стр. 2120 + стр. 2210 + стр. 2220 Ф2), тыс. руб.44217466185425656234Абсолютный прирост (цепной), тыс. руб.-+2401+7638+1978Темп роста, %105,43116,38120,63Прибыль от реализации продукции (стр. 2200 Ф2), тыс. руб.2212240230975698Абсолютный прирост (цепной), тыс. руб.-+190+695+2601Темп роста, %-108,59128,93237,22Сумма платежей во внебюджетные фонды, тыс. руб.2521289135586487Абсолютный прирост (цепной), тыс. руб. -+370+667+2929Темп роста, %-114,68123,07224,39НДС к уплате (за аренду помещения, как агент), тыс. руб.1017119616922204Абсолютный прирост (цепной), тыс. руб.-+179+496+512Темп роста, %-117,60141,47184,28Сумма налоговых платежей, тыс. руб.5086603272338062Абсолютный прирост (цепной), тыс. руб.-+946+1201+829Темп роста, %-118,60119,91133,65Налоговая нагрузка по платежам в бюджет, %10,812,112,412,8Налоговая нагрузка по платежам во внебюджетные фонды, %5,35,86,110,3Налоговая нагрузка по НДС (за аренду помещения, как агент), %2,22,42,93,5Приложение ЛПлановые экономические показатели по форме №2 «Отчет о финансовых результатах» ООО «Кама - Сервис» на 2017 годПоказатель, тыс. руб.Факт2016 годПлан2017 годВыручка от реализации продукции (товаров), тыс. руб.6193276176Прочие доходы, тыс. руб.10531295Полная себестоимость от реализации продукции (стр. 2120 + стр. 2210 + стр. 2220 Ф2),тыс. руб.5623469168Прибыль от реализации продукции (стр. 2200 Ф2), тыс. руб.56987008Сумма платежей во внебюджетные фонды, тыс. руб.64877979НДС к уплате (за аренду помещения, как агент), тыс. руб.22042711Сумма налоговых платежей,тыс. руб.80629916Налоговая нагрузка по платежам в бюджет, %12,812,8Налоговая нагрузка по платежам во внебюджетные фонды, %10,310,3Налоговая нагрузка по НДС (за аренду помещения), %3,53,5