Налогооблажение предприятий
Заказать уникальный реферат- 14 14 страниц
- 7 + 7 источников
- Добавлена 06.07.2017
- Содержание
- Часть работы
- Список литературы
- Вопросы/Ответы
1. Характеристика отрасли с позиции налоговой нагрузки 3
2. Краткая характеристика предприятия / компании 7
3. Расчет налоговой нагрузки 9
4. Рекомендации по оптимизации налоговой деятельности компании 11
Список использованной литературы 15
Тогда бизнес делится с учетом разумной деловой цели: контроля активов, рационального управления сотрудниками, более удобной логистики и т. п.
Схема совместной работы разделенных (в результате разделения или выделения) предприятий А и Б может иметь такой вид:
- предприятие А ведет основную операционную деятельность: торговля, производство. Выделенное из него предприятие держит на балансе основные средства: недвижимость, транспорт, склады, производственное оборудование;
- предприятие Б предоставляет предприятию А активы в аренду, осуществляет посреднические операции за вознаграждение, предоставляет предприятию А разнообразные услуги.
Дополнительным мотивом к проведению реорганизации путем выделения является тот факт, что данная процедура происходит практически без налоговых последствий, а именно:
- передача активов и пассивов в процессе выделения предприятия не облагается налогом на прибыль;
- Налоговым кодексом не предусмотрены налоговые разницы, связанные с процессом реорганизации.
Рассмотрим практику выделения из ПАО "Лукойл" таких компаний как ООО "ЛУКОЙЛ-Северо-Западнефтепродукт" (реализация нефтепродуктов), ООО "Ависта Сервис" (оказание услуг по организации общественного питания и содержание вахтовых поселков).
ООО "ЛУКОЙЛ-Северо-Западнефтепродукт" – одна из ведущих дочерних структур нефтяной компании "ЛУКОЙЛ" – ведет родословную от ЗАО "ЛУКОЙЛ-Санкт-Петербург", которое зарегистрировано 30 марта 1993 года.
Весной 2000 года ЗАО "ЛУКОЙЛ-Санкт-Петербург" преобразовано в ЗАО "ЛУКОЙЛ-Северо-Западнефтепродукт". А осенью того же года - в общество с ограниченной ответственностью "ЛУКОЙЛ-Северо-Западнефтепродукт".
С целью расширения присутствия на рынке Северо-Запада России и объединения под одним началом АЗС, работающих в регионе под флагом ЛУКОЙЛ, началась реструктуризация общества.
ООО "Ависта Сервис" зарегистрирована по адресу 166000, Архангельская область, Ненецкий Автономный округ, г. Нарьян-Мар, ул. Ленина, д. 31.
Основные показатели деятельности указанных предприятий за последние два года предоставим в таблице 4.
Таблица 4
Основные показатели для расчета налоговой нагрузки по налогу на прибыль ООО " ЛУКОЙЛ-Северо-Западнефтепродукт" и ООО "Ависта Сервис" за 2015-2016 гг.
Показатели 2015 год 2016 год ООО "ЛУКОЙЛ-Северо-Западнефтепродукт" Выручка, тыс. руб. 60186199 63407799 Прибыль до налогообложения, тыс. руб. -577263 132526 Налог на прибыль, тыс. руб. Платит в составе Группы Чистая прибыль, тыс. руб. -601445 76712 Налоговая нагрузка, % - - ООО "Ависта Сервис" Выручка, тыс. руб. 636001 768168 Прибыль до налогообложения, тыс. руб. 180166 211571 Налог на прибыль, тыс. руб. 38704 43377 Чистая прибыль, тыс. руб. 141373 168115 Налоговая нагрузка, % 6,09 5,65
Итак, в настоящее время ряд компаний Группы Лукойл в России платит налог на прибыль в составе консолидированной группы налогоплательщиков (далее – КГН). Это позволяет использовать убытки, понесенные отдельными участниками КГН, против прибыли других участников КГН. Это видно и из таблицы 2.6, поскольку ООО " ЛУКОЙЛ-Северо-Западнефтепродукт" имеет значительные убытки в 2015 году.
Сравним налоговую нагрузку по ПАО "Лукойл" вцелом и ООО "Ависта Сервис" (рис. 1).
Следовательно, осуществление налогового планирования ПАО "Лукойл" позволяет не только увеличить чистую прибыль, но и обеспечивает совершенствование организации и управление, содействие повышению рентабельности и укреплению финансового состояния, выявления и мобилизацию резервов роста.
Рис. 1. Налоговая нагрузка по налогу на прибыль ПАО "Лукойл" и ООО "Ависта Сервис"
Итак, методы снижения налоговой нагрузки позволят снизить налоговую нагрузку с 5,65% до 1,67%. Осуществление налогового планирования ПАО "Лукойл" позволяет не только увеличить чистую прибыль, но и обеспечивает совершенствование организации и управление, содействие повышению рентабельности и укреплению финансового состояния, выявления и мобилизацию резервов роста. Также оптимизации финансово-хозяйственной деятельности предприятия за счет оптимизации налоговых платежей способствует сопоставлению разных вариантов применения ставок и объектов налогообложения.
Список использованной литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (ред. от 30.03.2012) [Электронный ресурс]: - Режим доступа: http://base.garant.ru.
Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности [Электронный ресурс]: - Режим доступа: http://www.consultant.ru.
Новиков В. В. Оптимизация налоговой нагрузки для предприятий с целью роста ВВП и доходов в бюджет / В. В. Новиков // Известия Волгоградского государственного технического университета. - 2014. - № 11 (138). - том 19. - С. 64-75.
Официальный сайт компании ПАО "Лукойл" - [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.lukoil.ru.
Петрова Ю. М. Налогообложение прибыли в деятельности экономических субъектов / Ю. М. Петрова // Международный научно-исследовательский журнал. - 2015. - № 3-3 (34). - С. 80-81.
Поварова А. И. Снижение фискальной функции налога на прибыль организаций: факторы и пути повышения / А. И. Поварова // Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз. - 2014. - № 3 (33). - С. 180-195.
Чуклайкина М. Н. Роль налогового планирования и налоговой оптимизации в налогообложении юридических лиц / М. Н. Чуклайкина // Наука, техника и образование. - 2015. - № 4 (10).
Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности [Электронный ресурс]: - Режим доступа: http://www.consultant.ru.
Официальный сайт компании ПАО "Лукойл" - [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.lukoil.ru.
15
Основными видами налогов, которые выплачивает ПАО "Лукойл" являются:
- налог на добычу полезных ископаемых;
- социальные налоги и отчисления;
- налог на имущество;
- прочие налоги и отчисления.
Помимо налога на прибыль основными налогами для нефтяных компаний в России, и в частности для ПАО "Лукойл", являются налог на добычу полезных ископаемых, акцизы и экспортные пошлины. Кроме того, в Российской Федерации существует целый ряд других налогов, включая единый социальный налог, налог на имущество, НДС и различные местные налоги и сборы.
Динамику налоговой нагрузки в отрасли подадим в таблице 1.
Таблица 1
Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности, %
Вид экономической деятельности 2014 год 2015 год 2016 год
Всего 9,9 9,8 9,7
Добыча полезных ископаемых 35,7 38,5 37,9
Федеральная ставка налога на прибыль в Российской Федерации составляет 2,0%, интервал изменения региональной ставки составляет от 13,5 до 18,0%. Зарубежные операции ПАО "Лукойл" облагаются налогами по ставкам, определенным законодательством стран, в которых они были совершены. В настоящее время ряд компаний Группы в России платит налог на прибыль в составе консолидированной группы налогоплательщиков (далее – КГН). Это позволяет использовать убытки, понесенные отдельными участниками КГН, против прибыли других участников КГН.
Вопрос-ответ:
Каковы особенности налогообложения предприятий в данной отрасли?
В данной отрасли налоговая нагрузка на предприятия имеет свои особенности. Например, может существовать специальный налог или льготы, применяемые только к этим предприятиям.
Какие характеристики имеет предприятие компании?
Предприятие компании является крупным и имеет значительный объем производства. Оно также активно участвует в экспорте своей продукции и имеет филиалы в разных регионах.
Как рассчитывается налоговая нагрузка предприятия?
Расчет налоговой нагрузки предприятия включает учет всех налогов, которые оно обязано уплачивать, включая налог на прибыль, НДС, налог на имущество и другие. Расчет основывается на доходах и расходах предприятия.
Как можно оптимизировать налоговую деятельность компании?
Для оптимизации налоговой деятельности компании можно использовать различные методы, такие как использование налоговых льгот, оптимизация структуры компании, использование схем разделения предприятий и другого рода налогового планирования.
Какими могут быть схемы разделения или выделения предприятий для оптимизации налоговой деятельности?
Схемы разделения или выделения предприятий могут иметь различные формы, включая деление компании на несколько частей с раздельным учетом, создание филиалов или дочерних компаний, использование холдинговых структур и другие.
Какие отрасли имеют наибольшую налоговую нагрузку?
Некоторые отрасли, которые имеют наибольшую налоговую нагрузку, включают нефтегазовую промышленность, финансовый сектор, телекоммуникации и добычу полезных ископаемых. Эти отрасли обычно генерируют большой объем доходов и прибыли, что приводит к более высокому налоговому давлению.
Можно ли оптимизировать налоговую деятельность предприятия?
Да, налоговая деятельность предприятия может быть оптимизирована. Для этого компания может использовать различные налоговые льготы и скидки, применять налоговые вычеты и организовывать эффективную структуру бизнеса. Также, компания может использовать различные стратегии налогообложения, чтобы снизить свою налоговую нагрузку.
Как можно рассчитать налоговую нагрузку предприятия?
Для расчета налоговой нагрузки предприятия необходимо учесть все налоговые ставки, которые компания должна уплатить в течение определенного периода. Сначала необходимо определить общий доход компании за данный период, затем умножить его на соответствующие налоговые ставки. Полученная сумма будет являться налоговой нагрузкой предприятия.