Налоговый учет на современном предприятии, его взаимосвязь с другими видами учета

Главное, чтобы на основании документов, которые есть у ООО «РОТЭК» можно было сделать однозначный вывод о том, что расходы фактически произведены. Например, в Приложении А,Б отражены снимки с экрана, программы 1С 8.3. ООО «РОТЭК». Бухгалтер контролирует полноту формирования данных в налоговых регистрах и выполнит требования бухгалтерского стандарта по отражению налогооблагаемой прибыли в бухгалтерском учете. При этом основными документами, подтверждающими расчет налога, останутся налоговые регистры.НалогоплательщикООО «РОТЭК»самостоятельно организовывает систему налогового учета. Причем эта система должна позволить минимизировать трудозатраты на обработку информации и обеспечить последующий контроль за формированием налоговой базы.Организация налогового учета с использованием базы в автоматизированной программе 1С 8.3. диктуется тем, что в учете используется система двойной записи, являющаяся важным и наиболее эффективным средством самоконтроля полноты учета организацией хозяйственных операций.В НК РФ не содержится указаний на конкретную методику налогового учета. Он закрепляет лишь основные принципы ведения налогового учета, определяет его цели и устанавливает перечень документов, являющихся подтверждением данных учета. Пример регистра налогового учетаООО «РОТЭК»приведен в Приложении В.Налоговый учет ООО «РОТЭК», как и бухгалтерский учет автоматизирован и ведется в программе 1С 8.3..При помощи программы 1С 8.3, можно создавать регистры налогового учета Ю аналитические отчеты, бухгалтерские регистры быстро и качественно. Регистр налогового учета материалов приведен представляет оборотную ведомость.2.3. Особенности организации отдельных участков учета в целях налогообложенияДалее рассмотрим особенности ведения отдельных расходов в целях налогообложения.Налоговый учет материалов ведется на счете 10 согласно учетной политики предприятия. Оборотная ведомость по счету 10 «Материалы», как регистр налогового учета (субсчет 10.6 «Прочие материалы») приведена ниже Общество с ограниченной ответственностью "РОТЭК"Оборотная ведомость счета 10.6 за Январь 2017 г.Выводимые данные:НУ (данные налогового учета)СчетСальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периодаНоменклатураДебетКредитДебетКредитДебетКредит10.0621 236,07 32 864,41 54 100,48 Бланк строгой отчетности Серия ТК600,00   600,00 Буклет  30 423,73 30 423,73 Ветошь, простыни3 584,49   3 584,49 Визитки2 134,00   2 134,00 Вода питьевая2 440,68 2 440,68 4 881,36 Жилет сигнальный4 754,24   4 754,24 Пакет1,66   1,66 Перекись водорода71,00   71,00 Фоторамки7 650,00   7 650,00 Итого21 236,07 32 864,41 54 100,48  Далее рассмотрим учет амортизации в целях налогового учета.Амортизация – исчисленный в денежном выражении износ основных средств в процессе их применения, производственного использования. В издержки производства и обращения включаются суммы на частичное погашение стоимости объекта основных средств – амортизационные отчисления, величина которых зависит от его балансовой стоимости и нормы амортизации. В целях налогового учета различают линейный и нелинейный методы начисления амортизации. Обязательное условие - применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.Начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта или его списания.Амортизируемые основные средства объединяются в группы.Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете может не совпадать.Оборотную ведомость по счету 02 «Амортизация ОС» по группе «Производственные машины и оборудование» приведена в Приложении Г.Организация налоговых учета и налоговых расчетов по заработной плате и страховым взносам, начисляемых на фондоплаты труда в автоматизированных условиях бухгалтерия ООО «РОТЭК» ведет в программе 1С ЗУП 2.5.Схема организации налогового учета в программе 1С: ЗУП приведена в Приложении Д.Расчетная ведомость начисления заработной платы приведена в Приложении 5. Отражение расходов по заработной плате управленческого персонала отражается на счете 26, «Общехозяйственные расходы» производственного 20 «Основное производство» и 25 «Общепроизводственные расходы». Оборотную ведомость по счету 25 приведем ниже.ООО "РОТЭК"Оборотно-сальдовая ведомость по счету 25 за февраль 2017г.СчетПоказа-телиСальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периодаПодразделениеДебетКредитДебетКредитДебетКредитСтатьи затрат25БУ  8 919 989,968 919 989,96   НУ  9 646 960,109 646 960,10   ПроизводствоБУ  8 919 989,968 919 989,96   НУ  9 646 960,109 646 960,10   Прочие расходыБУ  87 505,4287 505,42   НУ  87 505,4287 505,42   Амортизация ОС и НМАБУ  302 816,76302 816,76   НУ  619 483,51619 483,51   Аренда оборудованияБУ  181 902,00181 902,00   НУ  181 902,00181 902,00   Аренда помещенияБУ  4 118 518,804 118 518,80   НУ  4 118 518,804 118 518,80   Взносы в ФСС от НС и ПЗБУ  15 906,4515 906,45   НУ  15 906,4515 906,45   Лизинговые услуги ( ARISTOMAT)БУ  9 895,109 895,10   НУ  9 895,109 895,10   Материальные расходыБУ  756 209,11756 209,11   НУ  756 209,11756 209,11   Оплата трудаБУ  2 532 838,432 532 838,43   НУ  2 532 838,432 532 838,43   Прочие расходыБУ  1 000,001 000,00   НУ  411 303,39411 303,39   Страховые взносыБУ  748 637,89748 637,89   НУ  748 637,89748 637,89   Уборка помещенийБУ  164 760,00164 760,00   НУ  164 760,00164 760,00   ИтогоБУ  8 919 989,968 919 989,96   НУ  9 646 960,109 646 960,10   Например, при проверке оплаты труда информационная система включает в себя регламентные процессы обработки информации в программе "1С: Бухгалтерия предприятия", которая позволяет обобщить и систематизировать информацию о начислении и выплате заработной платы, о суммах задолженности перед персоналом, бюджетом по НДФЛ и внебюджетными фондами, оперативно формировать бухгалтерскую (финансовую) и налоговую отчетность. Учет рабочего времени, формирование кадровой документации, начисление заработной платы, НДФЛ, взносов во внебюджетные фонды производятся в программном продукте "1С: Зарплата и управление персоналом".Далее приведем пример прочих расходов.Организация ООО «РОТЭК» проводит аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности в силу требований законодательства, в обоснованности соответствующих затрат сомневаться не приходится. При этом в пп. 17 п. 1 ст. 264 Кодекса прямо поименованы расходы на аудиторские услуги.При применении метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок (п. 1 ст. 272 НК).Датой осуществления расходов на аудит признается (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК) одна из следующих дат:- дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;- дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов;- последний день отчетного (налогового) периода.Как разъяснено в Письме Минфина от 3 ноября 2015 г. N 03-03-06/1/63478, в зависимости от характера расходов организации на приобретение работ (услуг) их стоимость признается для целей налогообложения прибыли в том отчетном (налоговом) периоде, в котором документально подтвержден факт оказания услуг. Кроме того, в Приложении 6 приведена оборотная ведомость по счету 26 «Общехозяйственные расходы», где также отражены расходы, относящиеся к прочим расходам на реализацию - это информационные расходы, командировочные расходы и т.д.ЗаключениеОсновные критерии для признания расходов в целях налогообложения прибыли установлены в ст. 252 Налогового кодекса. Данной нормой закреплено, что налогоплательщик имеет право уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса. При этом расходы, учитываемые в целях налогообложения, должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение доходов.Если затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, организация вправе самостоятельно определить, к какой именно группе отнести такие затраты (п. 4 ст. 252 НК РФ).Вследствие динамичности налогового законодательства Российской Федерации, методология налогового учета постоянно меняется. Аналитические регистры налогового учета представляют сводные формы, данных налогового учета в которых структурируются и систематизируются за определенный отчетный период, сгруппированные без распределения по счетам бухгалтерского учета. В соответствии с налоговым законодательством, в частности со статьей 313 Налогового кодекса, налогоплательщики на самостоятельной основе организуют систему налогового учета на основание принципов последовательности применения норм и правил налогового учета. Работа бухгалтерского отделаООО «РОТЭК» организована грамотно с четким разделением обязанностей между сотрудниками. Также можно отметить, что на предприятии существует отлаженный документооборот, который позволяет обеспечить оперативность и достоверность подготовки финансовой отчетности. Обновлением программы регулярнопроизводится в ООО «РОТЭК».Ввиду того, что предприятие ООО «РОТЭК» перешло на работу в программе 8.3. с середины 2016г рекомендуется бухгалтерам пройти курсы по изучению новых возможностей программы с целью повышения качества и оперативности бухгалтерского учета или посещать организуемыесеминары.Список литературыНалоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ // СПС "КонсультантПлюс".Подольский В.И., Щербакова Н.С., Комиссаров В.Л. Компьютерные информационные системы в аудите. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. 163 с.Таймазова Э.А. Автоматизация налогового учета как инструмент совершенствования организации учета на предприятии // Ученые записки Крымского инженерно-педагогического университета. 2015. N 1. С. 73 - 77.Петров А.В. Налоговый учет // 4-е изд. — М.: Бератор-Паблишинг, 2013. — 240 с.Слободняк И.А. Организация бухгалтерского и налогового учета на основе компьютерных технологий / И.А. Слободняк. Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2011. – С.78.ПриложенияПриложение АПриложение БПриложение ВООО "РОТЭК"Оборотно-сальдовая ведомость по счету 02 за апрель 2017 г.Отбор:Основные средства В группе "Машины и оборудование"Сортировка: По возрастаниюСчетПоказа-телиСальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периодаОсновные средстваДебетКредитДебетКредитДебетКредит02БУ 4 080 249,28485 000,00243 112,79  3 838 362,07НУ 4 080 249,28485 000,0084 779,54  3 680 028,8202.01БУ 4 080 249,28485 000,00243 112,79  3 838 362,07НУ 4 080 249,28485 000,0084 779,54  3 680 028,82Блок намотки 035.17.00.000БУ 90 000,0090 000,00    НУ 90 000,0090 000,00    Блок плакирования 035.03.00.000БУ 110 000,00110 000,00    НУ 110 000,00110 000,00    Блок размотки 035.18.00.000БУ 165 000,00165 000,00    НУ 165 000,00165 000,00    Блок синхронизации 035.05.00.000БУ 120 000,00120 000,00    НУ 120 000,00120 000,00    Дисковые ножницыБУ 120 000,00    120 000,00НУ 120 000,00    120 000,00Дисковые ножницы для вырезки внутрдиамфланц прокладокБУ 80 000,00    80 000,00НУ 80 000,00    80 000,00Компрессор GX5FF-10БУ 94 915,20 35 593,20  130 508,40НУ 94 915,20 35 593,20  130 508,40Машина автоматического раскроя FlashcutFlex 1515БУ   26 341,34  26 341,34НУ   26 341,34  26 341,34Планшетный плоттер ARISTOMAT 1617 TLБУ 2 542 372,88    2 542 372,88НУ 2 542 372,88    2 542 372,88Пресс гидравлический П6324БУ 124 576,27    124 576,27НУ 124 576,27    124 576,27Профилированный станок листозагибочный GAZ840ETSБУ 5 802,00 2 784,96  8 586,96НУ 5 802,00 2 784,96  8 586,96Стабилизатор Lider PS-10000W-30 + стойка + шкафБУ 53 493,44 20 060,04  73 553,48НУ 53 493,44 20 060,04  73 553,48Станок токарный 1И1 1П№7324БУ 63 559,32    63 559,32НУ 63 559,32    63 559,32Станок токарный 1К-62БУ 50 000,00    50 000,00НУ 50 000,00    50 000,00Станок фрезерный 6T80ШБУ 55 000,00    55 000,00НУ 55 000,00    55 000,00Установка для гофрирования ленты № 1БУ   31 666,65  31 666,65НУ       Установка для закругления лентыБУ 86 680,00    86 680,00НУ 86 680,00    86 680,00Установка для изготовления армированной графитовой лентыБУ   31 666,65  31 666,65НУ       Установка для изготовления кольцевой графитовой лентыБУ 169 491,53    169 491,53НУ 169 491,53    169 491,53Установка для нанесения клеевого слоя на уплотнительную лентуБУ 55 084,75    55 084,75НУ 55 084,75    55 084,75Установка для нанесения липкого слояБУ   31 666,65  31 666,65НУ       Установка для плакирования лентыБУ   31 666,65  31 666,65НУ       Установка для плакирования лентыБУ   31 666,65  31 666,65НУ       Установка для профилирования фланцевых прокладокБУ 16 000,00    16 000,00НУ 16 000,00    16 000,00Устройство для подв.деформобраб графитовой лентыБУ 78 273,89    78 273,89НУ 78 273,89    78 273,89ИтогоБУ 4 080 249,28485 000,00243 112,79  3 838 362,07НУ 4 080 249,28485 000,0084 779,54  3 680 028,82Приложение ГСхема организации налогового учета в программе 1С: ЗУП┌─ ── ── ── ── ── ── ── ── ── ── ── ── ── ── ── ── ── ── ── ── ── ── ── ── ┐ Информационная система│┌──────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────────┐│ │ "Банк - клиент" │ │ "1С: Зарплата и управление персоналом"│││ │ │ Встроенные автоматизированные ││ │ │ │ средства контроля ││└───────┬──────────────┘ └────────────────────────────────┬──────┘│ /│\ ││ │ Ручной ввод данных или Автоматизированная │ │ │ автоматизированная выгрузка ││ \│/ загрузка/выгрузка \│/ │ ┌───────┴────────┬────────────────────────────────────────┬───────┴──────┐││ Дебетовый │ "1С: Бухгалтерия предприятия" │ Кредитовый ││ │ оборот │ Формирование бухгалтерской отчетности. │ оборот │││ по счетам 70, │ Встроенные автоматизированные средства │ по счетам 70,││ │ 68.01, 69 │ контроля │ 68.01, 69 ││└────────────────┴──────────────────────┬─────────────────┴──────────────┘│ ││Ручной ввод данных или выгрузка данных \│/ │ ┌───────────────────────────────────────┴────────────────────────────────┐││ ┌─────────────────────────────────────┐ ││ │ │ "Подготовка расчетов для ФСС" │ │││ └─────────────────────────────────────┘ ││ │ ┌─────────────────────────────────────┐ │││ │ Специализированные программы ПФР │ ││ │ │ (CheckPFR, Документы ПУ 6, │ Автоматизированный │││ │ Spu_orb, ПД СПУ, PsvRSV, │ контроль - проверка ││ │ │ ПК "ПЕРС", Сверка ИС и Перечней, │ с помощью контрольных│││ │ Перечень льготных профессий) │ соотношений, передача││ │ └─────────────────────────────────────┘ отчетности по │││ ┌─────────────────────────────────────┐ телекоммуникационным ││ │ │ "Налогоплательщик ЮЛ" │ каналам связи │││ └─────────────────────────────────────┘ ││ │ Передача ┌─────────────────────────────────────┐ │││отчетности │ "СБиС++ Электронная отчетность", │ │││ по ТКС │ "Контур-экстерн" │ │││ └─────────────────────────────────────┘ ││ └────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘└─ ── ── ── ── ── ── ── ── ── ── ── ── ── ── ── ── ── ── ── ── ── ── ── ── ┘Приложение ДООО "РОТЭК"Оборотно-сальдовая ведомость по счету 26 за 5 месяцев 2017 г.Сортировка: По возрастаниюСчетПоказа-телиСальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периодаСтатьи затратДебетКредитДебетКредитДебетКредит26БУ  30 690 024,5130 690 024,51   НУ  30 690 024,5130 690 024,51   Прочие расходыБУ  378,00378,00   НУ  378,00378,00   Амортизация ОС и НМАБУ  130 677,52130 677,52   НУ  130 677,52130 677,52   Аренда помещенияБУ  1 108 456,761 108 456,76   НУ  1 108 456,761 108 456,76   Взносы в ФСС от НС и ПЗБУ  37 816,2437 816,24   НУ  37 816,2437 816,24   Вода питьеваяБУ  22 313,5722 313,57   НУ  22 313,5722 313,57   ДератизацияБУ  37 920,0037 920,00   НУ  37 920,0037 920,00   Имущественные налогиБУ  1 249,001 249,00   НУ  1 249,001 249,00   Инвентарь и расходные материалыБУ  191 687,43191 687,43   НУ  191 687,43191 687,43   Информационные услугиБУ  1 511 946,201 511 946,20   НУ  1 511 946,201 511 946,20   Канцелярские товарыБУ  69 776,5569 776,55   НУ  69 776,5569 776,55   Командировочные расходыБУ  3 361,593 361,59   НУ  3 361,593 361,59   Компенсация автотранспортаБУ  56 529,0056 529,00   НУ  56 529,0056 529,00   Компьютерные программыБУ  25 310,9125 310,91   НУ  25 310,9125 310,91   Лизинговые услуги ( автомобиль)БУ  779 835,88779 835,88   НУ  779 835,88779 835,88   Оплата трудаБУ  19 122 041,4719 122 041,47   НУ  19 122 041,4719 122 041,47   Патентные пошлиныБУ  92 937,2992 937,29   НУ  92 937,2992 937,29   Почтовые и курьерские услугиБУ  106 179,98106 179,98   НУ  106 179,98106 179,98   Право польз-я знаком TUV RheinlandCert ISOБУ  4 200,004 200,00   НУ  4 200,004 200,00   Предоставление поручительстваБУ  508 990,95508 990,95   НУ  508 990,95508 990,95   Прочие расходыБУ  327 448,91327 448,91   НУ  327 448,91327 448,91   Реламные расходыБУ  90 000,0090 000,00   НУ  90 000,0090 000,00   Ремонт и обслуживание оргтехникиБУ  44 450,0044 450,00   НУ  44 450,0044 450,00   Страховые взносыБУ  5 353 885,475 353 885,47   НУ  5 353 885,475 353 885,47   Уборка помещенийБУ  41 190,0041 190,00   НУ  41 190,0041 190,00   Услуги мобильной связиБУ  52 675,2452 675,24   НУ  52 675,2452 675,24   Услуги по сертификацииБУ  223 280,51223 280,51   НУ  223 280,51223 280,51   Услуги по страхованиюБУ  22 347,8922 347,89   НУ  22 347,8922 347,89   Услуги по предоставлению и обслуживанию ковровБУ  51 979,2051 979,20   НУ  51 979,2051 979,20   Услуги почтыБУ  11 696,8311 696,83   НУ  11 696,8311 696,83   Услуги стационарной связиБУ  235 975,50235 975,50   НУ  235 975,50235 975,50   Хозяйственные расходыБУ  44 225,9544 225,95   НУ  44 225,9544 225,95   Экологические услугиБУ  59 310,6759 310,67   НУ  59 310,6759 310,67   Юридические услуги, услуги нотариусаБУ  319 950,00319 950,00   НУ  319 950,00319 950,00   ИтогоБУ  30 690 024,5130 690 024,51   НУ  30 690 024,5130 690 024,51