Анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности организации

Произведем расчетБ.ф.проверка:Согласно таблице, приведенной выше,в отчетном периоде(2016 год) по сравнению с базисным периодом(2015 год) произошло увеличение выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг на тыс.руб., также произошло снижение себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, управленческих расходов. Из-за спада себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг на тыс.руб., управленческих расходов на тыс.руб. прошло снижение прибыли от продаж на Таблица 2Исходные данные для проведения анализа (тыс. руб.)№ п/пПоказателиФактически в базисном периодеОтчетный период в ценах и затратах базисного периода (подстановки)Фактически за отчетный период-2015-2016123451В 52 424,00 50 524,00 61 387,00 2С 46 701,00 48 389,00 56 470,00 3П 5 723,00 2 135,00 4 917,00 (стр.1 – стр.2)1)2)3)4) Б.ф. проверка: 2.2Факторный анализ динамики прибыли от реализации продукции по методике маржинального анализаРассчитаем и дадим оценку влияния на изменение прибыли от продаж следующих факторов:1) объема продаж;2) структуры продаж;3) себестоимости продукции (уровня затрат);4) коммерческих и управленческих расходов;5) цен на продукцию, реализуемую предприятием.Для анализа привлекаются кроме отчета о финансовых результатах сведения о выручке от продажи и полной себестоимости, пересчитанных в цены и затраты базисного периода.маржинальный анализ себестоимость рентабельностьТаблица 3Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж(тыс. р.)№ п/пПоказателиЗа предыдущий годОтчетный период в ценах и затратах баз. периода (подстановки)За отчетный период123451В 52 424,00 50 524,00 61 387,00 2С 45 832,00 48 389,00 55 213,00 3Валовая прибыль - ВП (стр.1 – стр.2) 6 592,00 2 135,00 6 174,00 4КР и УР 869,00 - 1 257,00 5Пп (стр.3 – стр.4) 5 723,00 2 135,00 4 917,00 1)2)3) 4) 5)Б.ф.проверка:Рассчитаем порог рентабельности и запас финансовой прочности.Таблица 4Расчет порога рентабельности (точки безубыточности) продаж и запаса финансовой прочности№ п/пПоказателиКод показателя отчета о финансовых результатах или порядок расчетаОтчетный периодБазисный периодИзменение, ±-2016-20151234561Стр.2110 61 387,00 52 424,00 8 963,00 2Условно-переменные затраты в себестоимости проданной продукцииСтр.2120 55 213,00 45 832,00 9 381,00 3Условно-постоянные затраты в себестоимости проданной продукцииСтр.2210 + стр.2220 1 257,00 869,00 388,00 4Стр.2 + стр.3 56 470,00 46 701,00 9 769,00 5Стр.2200 4 917,00 5 723,00 - 806,00 (стр.1 – стр.4)6Валовая прибыль (маржинальный доход)Стр.2100 6 174,00 6 592,00 - 418,00 (стр.1 – стр.2)7Удельный вес валовой прибыли в выручке, проц. 10,06 12,57 - 2,51 8Порог рентабельности (точка безубыточности) продаж* 12 495,03 6 913,29 5 581,74 9Запас финансовой прочности: Стр. 1 – стр. 8 48 891,97 45 510,71 3 381,26 - в тыс. р. - в проц. к выручке 79,65 86,81 - 7,16 Проверка: объем минимальной выручки для покрытия:– условно-переменных затрат: ;– условно-постоянных затрат: стр. 8 минус объем минимальной выручки для покрытия условно-переменных затрат (результат должен быть равен сумме по стр. 3).объем минимальной выручки для покрытия условно-переменных затрат в отчетном периоде объем минимальной выручки для покрытия условно-постоянных затрат в отчетном периодеобъем минимальной выручки для покрытия условно-переменных затрат в базисном периодеобъем минимальной выручки для покрытия условно-постоянных затрат в базисном периодеФакторный анализ рентабельности продукцииРассчитаем и дадим оценку влияния на изменение рентабельности продукции следующих факторов:1) объема и структуры продаж (совместного влияния);2) себестоимости (уровня затрат) и изменения коммерческих и управленческих расходов (совместного влияния);3) цен на материальные ресурсы и на продукцию, реализуемую предприятием (совместного влияния).Таблица 5Исходные данные для анализа рентабельности продукции по факторам№ п/пПоказателиЗа предыдущий годПри объеме и структуре продаж отчетного годаПри затратах и ценах предыдущего годаПри затратах отчетного годав ценах предыдущего годав ценах отчетного года1234561В 52 424,00 50 524,00 50 524,28 61 387,00 2Полная себестоимость проданной продукции (далее - ПСП) 46 701,00 48 389,00 46 477,37 56 470,00 3Пп 5 723,00 2 135,00 4 046,91 4 917,00 4Рентабельность продукции (далее – R), проц. 12,25 4,41 8,71 8,71 За предыдущий периодПри объеме и структуре продаж отчетного года при затратах и ценах предыдущего годаПри объеме и структуре продаж отчетного года при затратах отчетного года, в ценах предыдущего годаПри объеме и структуре продаж отчетного года при затратах отчетного года, в ценах отчетного годаВывод: значительно снизилась рентабельность продукции при объеме и структуре продаж отчетного года при затратах отчетного года, в ценах отчетного года(.) по сравнению с рентабельностью предыдущего года ( из-за изменения прибыли от продаж. Таким образом снижение на прибыли от продаж с 2015 года по 2016 год повлекло за собой упадок рентабельности продукции.Выполним экономический анализ отклонений от норм расхода ресурсов, включаемых в себестоимость продукции, используя данные таблицы 6.Таблица 6Данные для проведения анализа№ п/пПоказателиПо нормам (смете)Фактически1Выручка от продаж, р.4 165 000,003 877 500,002Переменные затраты, р.3 350 130,003 440 400,003Маржинальный доход, р.814 870,00437 100,00(стр.1 – стр.2)4Цена реализации единицы продукции, р.170,00165,005Количество продаж, шт.24 500,0023 500,006Переменные затраты на единицу продукции, р.136,74146,40Материальные затраты39,7448,00По материалу А22,531,80- цена за 1 кг материала А, р.50,0053,00- количество материала А, кг0,450,60По материалу Б17,2416,20- цена за 1 кг материала Б, р.4,313,24- количество материала Б, шт.4,005,00Затраты на оплату труда63,0070,40- ставка за 1 ч работы, р.21,0022,00- количество нормо-ч за единицу продукции3,003,20Переменные накладные расходы34,0028,00- ставка за 1 машино-ч, р.8,507,00- количество машино-ч на единицу продукции4,004,007Маржинальный доход на единицу продукции, р.33,2618,60ЗаключениеОбеспечение результативнойдеятельности предприятий требует экономически разумного управления их работой, каккое во многом определяется навыком ее оценивать, проводить анализ.По средствам методики маржинальнойоценки изучаются динамика развития, глубоко и структурноанализируеются факторы динамикиитоговработы, аргументируются планы и управленческие решения, реализуется контоль за их исполнением, выявляются средстваростарезультативности производственного цикла, оцениваются итогиработы предприятия, вырабатывается рыночная стратегия его развития.Квалифицированный специалист экономического профиля должен хорошо владеть существующими методами экономических оценок. Мастерством системной и комплексной микроэкономическойоценки. Благодаря обладанию техникой и технологией маржинальнойоценкионсможет легко адаптироваться к изменениям экономической ситуации и искать правильные решения и ответы.В работе произведены практические расчеты по маржинальному анализу и представлены следующие выводы: в отчетном периоде (2016 год) по сравнению с базисным периодом (2015 год) произошло увеличение выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг на 8 963 тыс.руб., также произошло снижение себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, управленческих расходов. Из-за спада себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг на 9 381 тыс.руб., управленческих расходов на 388 тыс.руб. прошло снижение прибыли от продаж на 806тыс.руб.;значительно снизилась рентабельность продукции при объеме и структуре продаж отчетного года при затратах отчетного года, в ценах отчетного года (8,71проц.) по сравнению с рентабельностью предыдущего года (12,25проц.) из-за изменения прибыли от продаж. Таким образом, снижение на 806 тыс.руб. прибыли от продаж с 2015 года по 2016 год повлекло за собой упадок рентабельности продукции. Следовательно, предприятие работает не эффективно и требуются значительные мероприятия по снижению затратной части продукции и поиску иных вариантов решения проблем.Следовательно, методика маржинальнойоценки, которая основана на разделении расходов на постоянные и переменные, имеет очень огромное значение в оценке, планировании и прогнозировании расходов в продукции. Ввод и использование ее на россиийских предприятиях позволяет более результативно управлять процессом формирования расходной части и финансовых итогов в организации.Список использованных источниковБогачев, И. И. Эффективность деятельности предприятий в условиях кластеризации в регионах РФ / И. И. Богачев, Т. Ф. Крейденко, И. А. Родионова ; под ред. И. А. Родионовой. - Москва : Университетская книга, 2017. - 211с.Волкова, М. В. Комплексная система оценки эффективности работы и реконструкции первичного звена предприятия / М. В. Волкова. - Москва : Издательство МГТУ, 2016. - 98 с.Владыкин, А.А. Система "бережливого производства" как механизм повышения конкурентоспособности предприятия / А. А. Владыкин, Г. А. Гершанок ; под ред. [и с предисл.] А. И. Татаркина ; М-во образования и науки Рос. Федерации, Перм. нац. исслед. политехн. ун-т. - Пермь : Издательство Пермского национального исследовательского политехнического университета, 2016. - 179 с.Газетдинов, М. Х. Повышение эффективности разработки производственной программы предприятия в условиях рыночной неопределенности / М. Х. Газетдинов, В. М. Акмайкин. - Казань : Бриг, 2016. - 139 с.Проблемы развития предприятий: теория и практика : материалы 14-й международной научно-практической конференции 12-13 ноября 2015 года : [в 3 ч. / редкол.: С. И. Ашмарина (отв. ред.) и др.]. - Самара : СГЭУ. - Ч. 1 : Воспроизводство ресурсов инновационного развития в условиях неравновесной экономики. Резервы повышения эффективности использования инновационно-инвестиционного потенциала предприятий промышленности. Стратегия инновационного развития промышленного производства. Развитие теории и практики менеджмента предприятий в условиях перехода к инновационной экономике. - 2015. - 306 с.Проблемы эффективной организации высокотехнологичного производства : межвузовский сборник научных трудов / Воронеж. гос. техн. ун-т ; [редкол.: О. Г. Туровец (отв. ред.) и др.]. - Воронеж : ВГТУ, 2016. - 174 с.Социально-экономические и правовые проблемы повышения эффективности российской экономики : межвузовский сборник научных статей / Моск. гос. ун-т им. М. В. Ломоносова, Рос. акад. нар. хоз-ва и гос. службы при Президенте РФ ; под ред. А. П. Сысоева [и др.] ; науч.-ред. совет: В. М. Кульков [и др.]. - Москва : Университетская книга, 2014. - 550 с.Туровец, О. Г. Организационные резервы повышения эффективности производства наукоемкой продукции / О. Г. Туровец, О. В. Рыбкина ; [Междунар. акад. науки и практики орг. пр-ва, Воронеж. гос. техн. ун-т]. - Воронеж : ВГТУ, 2016. - 253 с.Усанов, Г. И. Экономико-технологические основы развития общества : учебное пособие / Г. И. Усанов, И. Г. Усанов, А. С. Бянкин ; Комсом.-на-Амуре гос. техн. ун-т. - Комсомольск-на-Амуре : КНАГТУ, 2016. - 150 с.Экономика передовых производственных технологий / Е. А. Конников, А. А. Алексеев, П. С. Метелев [и др.]. - Казань : Бук, 2016. - 119 с.