Анализ производственных результатов деятельности

Удельный
вес, % Выполнение плана,
коэффициент Доля продукции, зачтен-
ная в выполнение плана по ритмичности, % план факт план факт Первая 30 500 32 000 34,1 33,6 1,049 34,1 Вторая 26 000 28 000 29,1 29,6 1,076 29,1 Третья 33 000 35 000 36,8 36,8 1,06 36,8 Итого: 89 500 95 000 100 100 1,061 100
Удельный вес фактически изготовленной продукции в первой декаде составил 33,6%, что меньше планового показателя на 0,5%.
Во второй декаде фактический удельный вес составил 29,6%, что больше показателя по плану на 0,5%, а в третьей декаде фактический и плановый удельный вес равны 36,8%.
Выполнение плана по первой, второй и третье декаде соответственно составили 1,05%, 1, 08% и 1,06%. Доля продукции, зачтенной в выполнение плана по ритмичности, составила: по первой декаде 34,1%, по второй – 29,1%, по третьей – 36,8%.
Коэффициент аритмичности рассчитывается как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду):
К арит = 0,049 + 0,076 + 0,06 = 0,185
Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.
Таким образом, выполнение плана по первой, второй и третье декаде соответственно составили 1,05%, 1, 08% и 1,06%. Коэффициент аритмичности невысок, что говорит о стабильной, ритмичной работе.

3.5 Анализ качеств выпускаемой продукции

Важным показателем деятельности ООО «СтройБетонЦемент» является качество продукции.

Таблица 13 - Анализ обобщающих показателей качества продукции ООО «СтройБетонЦемент»
Показатель 14г. 15г. план факт Средневзвешенный балл качества продукции 0, 75 0, 87 0, 80 Удельный вес, %
а) продукции высшей категории качества
б) экспортируемой продукции
в) забракованной продукции
г) зарекламированной продукции
78
0, 3
0, 7
0, 4
84
1, 2
0, 8
0, 5
83
1, 1
0, 6
0, 5 Потери от брака, тыс. руб. 430 480 410
За 2016г. в ООО «СтройБетонЦемент» наблюдается улучшение качества по сравнению с 2015г. и, соответственно, повышение конкурентоспособности продукции. Увеличение удельного веса продукции ООО «СтройБетонЦемент» высшей категории качества в 2016 составило 5% по сравнению с 2015г. Уменьшение забракованной продукции составило 0,1%, что также говорит об увеличении качества. Потери от брака ООО «СтройБетонЦемент» в 2016г. по сравнению с 2015г. уменьшились на 20 тыс. руб. и составили 410 тыс. руб.
Коэффициент сортности:
1. по пл.: К сорт. = 21 900 / 34 000 = 0, 644
2. факт.: К сорт. = 34 960 / 39 000 = 0, 896
3. Выполнение плана по качеству 72 % (0, 644 / 0, 896).

Таблица 14 - Анализ качества продукции ООО «СтройБетонЦемент»
Сорт продукции Цена за 1 тонну, тыс. руб. Выпуск продукции, тн. Стоимость выпуска, тыс. руб.
план
факт
план
факт По цене I сорта план Факт I 2 400 20, 9 22, 4 50 160 53 760 50 160 53 760 II 1 600 9, 6 10, 1 15 360 16 160 23 040 24 240 Итого: 4 000 30, 5 32, 5 65 520 69 920 73 200 78 000
Важно определить влияние сортового состава продукции ООО «СтройБетонЦемент» на объем выпуска отдельного изделия.

Таблица 15 - Влияние сортового состава продукции на объем выпуска в стоимостном выражении

Сорт Оптовая цена Структура продукции, % Изменение средней цены за счет структуры, тыс. руб. план факт +, - I 2 400 63 64 + 1 + 24 II 1 600 37 36 - 1 - 16 Итого: 4 000 100 100 - + 8
Из таблицы видно, что с улучшением качества продукции средняя цена увеличилась на 8 тыс. руб., а стоимость всего фактического выпуска – на 260 тыс. руб. (32, 5 т. x 8 тыс. руб.).

Таблица 16 – Определение потерь от брака ООО «СтройБетонЦемент»
Показатели т. р. 1.Себестоимость забракованной продукции 610 2.Расходы по исправлению брака 80 3.Стоимость брака по цене возможного использования 200 4.Сумма удержаний с виновных лиц 100 5.Потери от брака 390
Причинами понижения качества продукции являются плохое качество сырья, аритмичность производства и другие.
Таким образом, «СтройБетонЦемент» занимается производством строительных материалов и функционирует эффективно, так как в течение анализируемого периода фирма получала только прибыли, убытки отсутствовали. Ликвидность и платежеспособность «СтройБетонЦемент» удовлетворительные. «СтройБетонЦемент» финансово устойчиво. Объем продаж продукции в 2016г. по сравнению с 2014г. увеличился почти на 17%. Наибольший удельный вес в общем объеме производства «СтройБетонЦемент» занимают шлакоблоки. Наблюдается улучшение качества и, соответственно, повышение конкурентоспособности продукции.
3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УВЕЛИЧЕНИЮ ВЫПУСКА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ «СТРОЙБЕТОНЦЕМЕНТ»

В течение 2016г. в ООО «СтройБетонЦемент» проведена большая работа по испытаниям и внедрению в производство новых конструкционных материалов, что позволяет положительно влиять на улучшение качественных характеристик шлакоблоков:
- снижение массы,
- уменьшение силовой неоднородности,
- сокращение величины динамического дисбаланса.
ООО «СтройБетонЦемент» в своей деятельности в области качества продукции использует международные стандарты - ISO 9001:2000 и ГОСТ Р ИСО 9001.
Работы по внедрению системы менеджмента качества (СМК) в ООО «СтройБетонЦемент» начались в 2007 г.
Система охватывает все основные бизнес-процессы ООО «СтройБетонЦемент»:
- производство и реализацию шлакоблоков,
- кирпича силикатного,
- газоблоков.
В апреле 2009 г. в ООО «СтройБетонЦемент» СМК успешно прошла сертификацию на соответствие стандартам ISO 9001:2000 и ГОСТ Р ИСО 9001. Итогом внедрения СМК является построение в компании действенной системы управления, направленной на повышение качества продукции.
Для соблюдения системы менеджмента качества (СМК) и реализации ее функций в соответствии со стандартом ГОСТ Р ИСО 9001-2008, в ООО «СтройБетонЦемент» создано специальное структурное подразделение - Совет по качеству продукции ООО «СтройБетонЦемент».
Кроме того, назначены представители руководства для структурных подразделений ООО «СтройБетонЦемент» по системе менеджмента качества; представители структурных подразделений по СМК; уполномоченные по качеству.
Совет по качеству является коллегиальным органом, принимающим и утверждающим решения, связанные с вопросами функционирования, развития, результативности СМК.
В своей деятельности Совет по качеству ООО «СтройБетонЦемент» руководствуется следующими документами: Политикой в области качества ООО «СтройБетонЦемент»; действующей в ООО «СтройБетонЦемент» документацией СМК; уставом ООО «СтройБетонЦемент».
Принятые решения Советом по качеству ООО «СтройБетонЦемент» являются обязательными и имеют статус приказа директора ООО «СтройБетонЦемент».
Проведенный маркетинговый анализ рынка маркетологами фирмы «СтройБетонЦемент» показал, что высоким спросом помимо производимой данной фирмой продукции (шлакоблоки, кирпич силикатный, газоблоки) пользуется еще один вид строительного материала - кирпич красный, поэтому также целесообразно будет наладить и его производства.
Потребителями могут быть как физические (строящие индивидуальное жилье, дачи и т.п.), так и юридические лица (фирмы, строящие производственные помещения, офисы, проводящие в них ремонт).
По оценкам рынка объем реализации за год красного кирпича может составить 2 500 тыс. шт. в год.
Средняя цена реализации 1 красного кирпича составляет около 11 руб., следовательно, производство нового вида продукции позволит получить дополнительную выручку на следующую сумму:
2 500 тыс. шт. х 11 руб. = 27 500 тыс. руб.
В итоге прогнозируемая на 2017 год выручка составит:
27 500 + 97 021 = 124 521 тыс. руб.
Сравним прогнозные доходы за 2017 г. с фактическими за 2016 г. в таблице 17:

Таблица 17 - Прогноз основных показателей деятельности на 2017г.
Показатель 2016 2017 Отклонение Темп при-роста, % тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес, % Выручка 97 021 100 124 521 100 27 500 - 28,3 Себестоимость производственная 55 930 57,6 75 180 60,4 19 250 2,8 34,4 Коммерческие расходы 4 071 4,2 5 211 4,2 1 140 - 28,0 Управленческие расходы 3 139 3,2 3 139 2,5 - -0,7 - Полная себес-
тоимость 63 140 65,1 83 530 67,1 20 390 2,0 32,3 Прибыль от про-
даж 33 881 34,9 40 991 32,9 7 110 -2,0 21,0
Производственная себестоимость одного кирпича красного составит 7,7 руб. Себестоимость всего выпуска составит:
7,7 руб. х 2 500 тыс. шт. = 19 250 тыс. руб.
В итоге плановая производственная себестоимость за 2017 г. составит:
19 250 + 55 930 = 75 180 тыс. руб.
Управленческие расходы останутся неизменными, т.к. это условно-постоянные расходы (т.е. 3 139 тыс. руб.).
Коммерческие расходы возрастут приблизительно на 28%:
(124521 / 97 021 х 100) – 100 = 28%.
4 071 х 28% + 4 071 = 5 211 тыс. руб.
Таким образом, выручка от введения в ассортимент выпускаемой продукции возрастет на 27 500 тыс. руб. или на 28%. Прибыль от продаж увеличится на 7 110 тыс. руб. или на 21%.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, основные виды деятельности фирмы «СтройБетонЦемент» - производство и реализация шлакоблоков; кирпича силикатного; газоблоков, т.е. фирма занимается производством строительных материалов.
Основной целью деятельности «СтройБетонЦемент» является получение прибыли. «СтройБетонЦемент» функционирует эффективно, так как в течение всего анализируемого периода 2014-2016гг. наблюдались прибыли, убытки отсутствовали.
По абсолютным показателям ликвидность «СтройБетонЦемент» недостаточная, но по расчету чистого оборотного капитала и относительных показателей ликвидность высокая. Следовательно, в целом, ликвидность и платежеспособность можно оценить как удовлетворительные. «СтройБетонЦемент» финансово устойчиво.
Проанализировав реализацию продукции, можно сделать вывод, что реализация продукции увеличилась на 16,8%.
Наибольший удельный вес в общем объеме производства «СтройБетонЦемент» занимают шлакоблоки. Реализация шлакоблоков имеет устойчивую тенденцию к росту, а объемы реализации кирпича «СтройБетонЦемент» очень низкие, то есть на рост реализации этого продукта отделу сбыта надо обратить особое внимание.
Что касается газоблоков – их реализация практически неизменна. План по ассортименту «СтройБетонЦемент» в 2016 году выполнен на 99,4%.
Наблюдается улучшение качества и, соответственно, повышение конкурентоспособности продукции.
Выручка от введения в ассортимент выпускаемой продукции возрастет на 27 500 тыс. руб. или на 28%. Прибыль от продаж увеличится на 7 110 тыс. руб. или на 21%.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПБУ 9/99 «Доходы организации» от 6.05.99 № 32н. (в ред. от 08.11.2010г.) // Правовая система Гарант.
ПБУ 10/99 «Расходы организации» от 6.05.99 № 33н. (в ред. от 08.11.2010г.) // Правовая система Гарант.
Буланцева А.В. Планирование в области оптимизации управления качеством // Методы менеджмента качества, 2015. - № 9. – С. 14-17.
Верещагин П.К. Анализ показателей качества произведенной продукции в промышленности // Управление качеством, 2016. - № 9. – С. 17-25.
Донцова Л.В. Комплексный анализ бухгалтерской отчётности. - М.: Дело и Сервис, 2016. – 390 с.
Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Юнити-Дана, 2014. – 320 с.
Зайцев Н.Л. Экономика организации. Учебник. - М.: Экзамен, 2017. – 768 с.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2014. – 403 с.
Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: Юнити-Дана, 2015. – 471 с.
Морозов П.К. Эффективность на основе управления качеством // Стандарты и качество, 2016. - № 1. – С. 14-17.
Огнева С.В. Процессы СМК: прикладная идентификация // Стандарты и качество, 2017. - № 3. – С. 21-27.
Русак Н.А. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. – Мн.: Книжный дом, 2011. – 423 с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. – Москва: ИНФРА-М, 2016. – 334 с.
Шеремет А.Д. Методика финансового анализа. – М.: Инфра-М, 2017.-2015с.
Экономический анализ. Учебник / под ред. Проф. Л.Т. Гиляровской. – М.: Юнити-Дана, 2014. – 615 с.
ПРИЛОЖЕНИЯ








2


13





15







Бухгалтерия

Экономический
отдел

Заместитель генерального директора по экономике

Транспортный цех

Крановая группа

2014г. 2015г. 2016г.

Сектор учёта расчётных операций

Сектор учёта товарных операций


Главный бухгалтер

Экономист
по труду

Экономист по финансовой работе

Секретарь-референт

Главный инженер

Цех 1

Цех 2

Генеральный директор

2014г. 2015г. 2016г.

Отдел техники безопасности

Ритмичность производства
и продажи продукции

Структура товарной продукции

Качество товарной продукции

Формовочный цех

Бетонно-смесительный цех

БСЦ 2

Объем производства и продаж продукции в целом и по ассортименту

БСЦ 1

Энерго цех

Ремонтно-ме-ханический цех

Бухгалтерия

Отдел марке-тинга и сбыта

ОМТС

ОТК

Лаборатория

АСУ

Начальник производства

ОГЭ

ОТМ

Экономичес-кий отдел

Коммерческий директор

Главный экономист

О
Б
Ъ
Е
К
Т
Ы

А
Н
А
Л
И
З
А

2014г. 2015г. 2016г.