Анализ основных средств организации

Далее последовательно рассмотрим данные мероприятия. Одним из направлений совершенствования организации бухгалтерского учета основных средств является перевод большей их части на нелинейный способ амортизации.
Применяемый линейный способ отличается простотой расчетов, однако предполагает, что основные средства будут равномерно использоваться в течение срока полезного использования, не учитывая степень их износа со временем. Способ уменьшаемого остатка относится к разряду ускоренных способов, обеспечивающих неравномерное начисление амортизации в течение срока полезного использования объектов основных средств: более интенсивно в первые годы, менее интенсивные — в последние. Это объясняется в частности тем, что в настоящее время большая часть оборудования вследствие технического прогресса интенсивно теряет свои потребительские качества, то есть достаточно быстро морально устаревает. Поэтому очень часто оборудование списывается вследствие морального износа, а не физического. В этих условиях представляется экономически обоснованным решение списывать на текущие затраты большую часть амортизационных отчислений в первые годы эксплуатации оборудования, чем в последующие. В качестве данного метода предлагается применять метод уменьшаемого остатка.
Оценка экономического эффекта от данного предложения производится расчетным методом. В соответствии с данными бухгалтерии, данный метод может быть применен для амортизации следующих объектов основных средств.

Таблица 3.5 - Основные средства, к которым может быть применен метод уменьшаемого остатка
Группа основных средств Сумма, тыс. руб. Машины и оборудование 205 181 Транспортные средства 2 006 Производственный и хозяйственный инвентарь 8 312 Прочие основные средства 107 ИТОГО 215 606
К данным основным средствам может быть применен коэффициент ускорения 2. Следовательно, их стоимость в 2016 году должна составить 431 212 тыс. руб. Таким образом, налогооблагаемая прибыль сократиться на 1% и составит 8 090 312 тыс. руб. Пропорционально сократится и текущий налог на прибыль.
Однако, экономический эффект от данных мероприятий растянут во времени, так как в первую очередь имеет инвестиционную ценность. Возвращая основные средства быстрее, организация получает дополнительный доход за счет сокращения упущенной выгоды. Это обусловлено стоимостью денег во времени. Средний срок полезного использования данных объектов основных средств составляет 12 лет. Для расчета экономического эффекта необходимо определить ставку дисконтирования. В соответствии с упрощённой формулой расчета она равна:
Где, Ks - Стоимость собственного капитала (%);
Ws - Доля собственного капитала (в %) (по балансу);
Kd - Стоимость заемного капитала (%);
Wd - Доля заемного капитала (в %) (по балансу);
T - Ставка налога на прибыль (в %).
Следовательно, ставка дисконтирования составит:
В соответствии с данной ставкой дисконтирования и сроком полезного использования в 12 лет, экономический эффект от данного мероприятия составит.

Таблица 3.6 - Экономический эффект от перехода на новый метод амортизации
Год Линейный метод амортизации Метод уменьшаемого остатка Экон.
эффект
тыс.ру
б. Эффек. %
Амортизация, тыс.руб. NPV Амортизация, тыс.руб. NPV

2017 215 606 197 080 413 964 378 394 181 314 92% 2018 215 606 180 147 347 729 290 541 110 394 61% 2019 215 606 164 668 292 093 223 084 58 416 35% 2020 215 606 150 519 245 358 171 289 20 770 14% 2021 215 606 137 586 206 101 131 520 -6 066 -4% 2022 215 606 125 764 173 124 100 984 -24 780 -20% 2023 215 606 114 958 145 425 77 538 -37 420 -33% 2024 215 606 105 081 122 157 59 536 -45 545 -43% 2025 215 606 96 052 102 612 45 713 -50 339 -52% 2026 215 606 87 799 86 194 35 100 -52 699 -60% 2027 215 606 80 255 226 259 84 220 3 965 5% 2028 215 606 73 359 226 259 76 983 3 624 5% Итого 2 587 272 2 587 272 1 513 267 1 674 903 161 637 11%
Таким образом, мы видим, что чистый экономический эффект от данного мероприятия составит 161 637 тыс.руб., или 11%
Далее необходимо рассмотреть последующие мероприятия. Пополнение парка оборудования необходимо для поддержания постоянного роста производительности предприятия. На данный момент динамика роста недостаточна. Значительную часть производственного процесса занимают сварочные работы. На данный момент, на предприятии используется 10 сварочных аппаратов БАРС Profi MIG-207 D, совокупной стоимость 500 тыс.руб. Данные аппараты в основном используются при заваривании водонагревательного баллона. Данная операция не может быть автоматизирована, так как полностью автоматические сварочные роботы не в состоянии проваривать швы с должной точностью, что в последствии требует дополнительного технического контроля и доваривания. Данное явление полностью компенсирует положительный эффект от приобретения сварочных роботов. Применяемое сварочное оборудование имеет свойство перегреваться. Время на обслуживание и ремонт данного оборудования не позволяет использовать его полностью, в связи с чем в работе единовременно находится не более 5 аппаратов. Предлагается реализовать данное оборудование по остаточной стоимости и приобрести на его замену 10 аппаратов СВАРОГ TECH MIG 3500 (N222). Данное оборудование значительно более автономное. Оно требует на 150% меньше времени на обслуживание, что позволит единовременно использовать до 8 аппаратов. Данное действие позволит избежать простоев в производстве и увеличить выпуск на 5%. Рассчитаем экономический эффект от предложенного мероприятия.

Таблица 3.7 - Экономический эффект от приобретения нового сварочного оборудования.
Показатель Значение Единицы измерения Остаточная стоимость оборудования 180 Тыс.руб. Стоимость приобретаемого оборудования 1 465 Тыс.руб. Выручка отчетного года 73 741 Тыс.руб. Прирост за счет введения нового оборудования 5 % Экономический эффект 2 402 Тыс.руб. Экономическая эффективность 3,26 %
Таким образом данное мероприятие принесет предприятию 2 402 тыс.руб., или 3,26%.
В качестве завершающего мероприятия предлагалась поиск либо новых поставщиков, либо способов снижения затрат на приобретение и установку в целях снижения стоимости нового оборудования и повышения фондоотдачи.
В данном случае нужно отметить, что организация ремонтирует собственными силами исключительно крупные сборочные линии. Иные основные средства обслуживается сторонними производителями. Текущее сварочное оборудование в частности обслуживается компанией ООО «Техно-крант». Данная компания профессионально занимается ремонтом сварочного оборудования и располагается в 5 километрах от завода. С данным организациям заключен договор на ежегодное обслуживание. Сумма по данному договору составляет 250 тыс.руб.. Так как предполагается полная смена сварочного оборудования, предлагается расторгнуть данный договор, так как приобретаемые сварочные аппараты подразумевают 5 лет гарантийного обслуживания. Стоимость данного обслуживания оставляет 100 тыс.руб. в год, что в 1,5 раза меньше предыдущей. Однако при этом увеличивается и стоимость транспортировки оборудования, так как сервисный центр расположен в 24 километрах от завода. Стоимость транспортировки предавшего оборудования в год составляла порядка 10 тыс.руб. В данном случае вероятная стоимость составит не меньше 35 тыс.руб. Таким образом экономический эффект от предложенного мероприятия составит:

Таблица 3.8 - Экономический эффект от смены обслуживающей мастерской.
Показатель Значение Единицы измерения Текущая стоимость обслуживания 250 Тыс.руб. Будущая стоимость обслуживания 100 Тыс.руб. Текущая стоимость транспортировки 10 Тыс.руб. Будущая стоимость транспортировки 35 Тыс.руб. Выручка 73 741 Тыс.руб. Экономический эффект 125 Тыс.руб. Экономическая эффективность 0,2 %
Таким образом предложенные мероприятия в сумме могут принести предприятию экономический эффект в 2 527 тыс.руб., или 3,28%. Безусловно, приведенные примеры являются исключительно частными случаями предложенных мероприятий, и конечный экономический эффект от реализации данных мероприятий полностью будет значительно выше.
В целом, исследование позволило полностью изучить все нюансы и аспекты процедуры учета основных средств и отражения всех операций с ними в бухгалтерии компании. Рассмотрение представленной теории на практике Термекс позволило применить полученные навыки и на базе реальных цифр представить операции учета.
Заключение

Для России, как и для многих стран мира, Каждое предприятие осуществляет хозяйственную деятельность на основе инвестирования финансовых и материальных ресурсов в основной и обо- ротный капитал. Для того чтобы инвестор получил желаемый результат от вложенного капитала, не- обходимо эффективно использовать активы предприятия, в том числе основные средства
Основные средства – денежная оценка материальных активов, имеющих длительный срок службы: товарно-материальные ценности, которые в течение длительного периода времени сохраняют свою вещественно-натуральную форму, изнашиваются постепенно и переносят свою стоимость на готовую продукцию или услуги по частя
В работе проведен расчет средней стоимости ОС, которая составила примерно 350 млн.рублей. Коэффициент обновления ОС составил 0,21%, коэффициент выбытия – 0,11%, а коэффициент прироста 0,1%, что говорило о том, что за 2015 год на организация большей частью поступили ОС.
Расчет фондоотдачи показал результат в 0,21 после роста за год на 0,02. Фондоемкость, как обратный фондоотдаче показатель, составила 4,87 после сокращения на 0,26. Такая динамика носит положительный характер для предприятия.
Относительный перерасход ОС составил в 2015 году 10 341 тыс.рублей, что способствовало выделению вывода о том, что Термекс необходимо нарастить производственные мощности.
В работе также была подробным образом оценена фондовооруженность предприятия. Все основные составляющие данного показателя выросли за 2015 год, что позволило сделать заключение об относительной обеспеченности предприятия и его сотрудников основными средствами.
Оценка задействованности площадей показала, что каждый квадратный метр предприятия формирует для него вы ручку в размере 1,93 тыс.руб.
Следующим этапом исследования являлся факторный анализ динамики фондоотдачи, который показал, что большую долю влияние на ее изменение оказало изменения фондоотдачи активной части основных средств. Более подробный расчет влияния факторов показал, что наибольшее положительное влияние на динамику фондоотдачи Термекса в 2015 году оказали рост коэффициента сменности оборудования и средней часовой выработки такого оборудования. В общем, они подняли фондоотдачу на 0,0691. Удорожание единицы оборудования в 2015 году снизило фондоотдачу на 0,0264. Незначительному снижению также способствовало то, что в 2015 году организация отработало на 2 дня меньше.
Таким образом, получается, что в 2015 году основу роста фондоотдачи предприятия составило исправление ситуации 2014 года и увеличение загрузки и производительности оборудования компании.
Итак, был проведена масштабная оценка эффективности использования основных средств компании Термекс, и можно сделать заключение о том, что компания развивает свою деятельность успешно, оптимизируя и повышая объемы использования ОС для производства водонагревателей. В целом тенденция развития компании может быть оценена как положительная и устойчивая с установкой на дальнейший рост.
Одним из направлений совершенствования организации использования основных средств является перевод большей их части на нелинейныйспособ амортизации. Применяемый линейный способ отличается простотойрасчетов, однако предполагает, что основные средства будут равномерноиспользоваться в течение срока полезного использования, не учитывая степень их износа со временем. Способ уменьшаемого остатка относится к разряду ускоренных способов, обеспечивающих неравномерное начисление амортизации в течение срока полезного использования объектов основных средств: более интенсивно в первые годы, менее интенсивные — в последние. Это объясняется в частности тем, что в настоящее время большая часть оборудования вследствие технического прогресса интенсивно теряет свои потребительские качества, то есть достаточно быстро морально устаревает. Поэтому очень часто оборудование списывается вследствие морального износа, а не физического. В этих условиях представляется экономически обоснованным решение списывать на текущие затраты большую часть амортизационных отчислений в первые годы эксплуатации оборудования, чем в последующие. В качестве данного метода предлагается применять метод уменьшаемого остатка.
Оценка экономического эффекта от данного предложения производилась расчетным методом. В соответствии с данными бухгалтерии, данный метод может быть применен для амортизации объектов основных средств на общую сумму 215 606 тыс.руб. К данным основным средствам может быть применен коэффициент ускорения 2. Следовательно, их стоимость в 2016 году должна составить 431 212 тыс. руб. Таким образом, налогооблагаемая прибыль сократиться на 1% и составит 8 090 312 тыс. руб. Пропорционально сократится и текущий налог на прибыль.
Библиографический список

Гражданский кодекс РФ, 1 марта 1996г., (часть первая). // Консультант- плюс: информационная база нормативных документов, 2017г.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая). // Консультант- плюс: информационная база нормативных документов, 2017г.
Приказ Минфина России от 30.03.2001 N 26н (ред. от 16.05.2016) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01"
ОК 013-94. Общероссийский классификатор основных фондов» (утвержденный Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359
Дыбаль, А.Г. Финансовый анализ: (теория и практика) учебное пособие 4-е изд. – М.: Бизнес-Пресса, 2015. – 336 с.
Желтова Ю.А., Моровова И.М Проблемы анализа основных средств [Электронный ресурс] /Желтова Ю.А., Моровова И.М – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/v/problemy-analiza-osnovnyh-sredstv-predpriyatiya/ (дата обращения: 15.08.17)
Комплексный экономический анализ: учебник / Алексеева А.И., Малеева А.В., Васильев Ю.В. – М.: КноРус, 2013. – 406 с.
Кузнецов Н.И. Разработка финансовой модели деятельности предприятия / Н.И.Кузнецов, И.Я.Лукасевич // Финансы. - 2015. - N 9. - С.53-57.
Лысенко, Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / Д.В. Лысенко. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 320 c. 
Мельник, М. В., Герасимова Е. Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. – М.: Инфра-М, 2012. – 192 с.
Мескон, Майкл М., Ф. Хедоури. Основы менеджмента: учебное пособие. / пер. с англ. 3-е изд. Москва: Вильямс, 2014. 666 с.: ил. Словарь терминов: 669с.
. Нечитайло А. И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие для вузов. Ростов-на-Дону: Феникс, 2014. 366 с.
Райзберг, Борис Абрамович. Современный экономический словарь. 6-e изд., перераб. и доп. М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014.С. 213
Савицкая, Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г.В. Савицкая. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 607 c. 
Чуев, И. Н. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник для вузов / И. Н. Чуев, Л. Н. Чуева. – 3-е изд. – М.: Дашков и Ко, 2013. – 384 с.
Шеремет, А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности  : учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / А. Д. Шеремет. – М. : ИНФРА-М, 2015. – 255 с.
Экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. – М.: КноРус, 2013. – 306 с.
http://thermex.ru



Приложение

Таблица 1 - Анализ состава, структуры и динамики активов предприятия за отчетный год.
Разделы, группы статей, статьи баланса На 31 декабря предыдущего года На 31 декабря отчетного года Изменение за отчетный год
тыс. руб. в % к общему
итогу баланса тыс.руб. в % к общему
итогу баланса тыс. руб. В % к
соотв.
статьям В % к
итогу
баланса 1. Внеоборотные активы, Из них: 618 722 9,13% 628 869 9,24% 10 147 1,64% 0,15% нематериальные активы 856 0,01% 856 0,01% 0 0,00% 0,00% основные средства 359 382 5,30% 359 478 5,28% 96 0,03% 0,00% финансовые вложения 255 889 3,77% 265 877 3,91% 9 988 3,90% 0,15% отложенные налоговые активы 2 595 0,04% 2 658 0,04% 63 2,43% 0,00% 2. Оборотные активы, Из них: 6 160 107 90,87% 6 177 202 90,76% 17 095 0,28% 0,25% запасы 3 580 642 52,82% 3 586 944 52,70% 6 302 0,18% 0,09% НДС 1 566 0,02% 1 658 0,02% 92 5,87% 0,00% дебиторская задолженность 2 576 345 38,01% 2 586 993 38,01% 10 648 0,41% 0,16% финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 856 0,01% 897 0,01% 41 4,79% 0,00% денежные средства и денежные эквиваленты 653 0,01% 665 0,01% 12 1,84% 0,00% прочие оборотные активы 45 0,00% 45 0,00% 0 0,00% 0,00% 3. Всего активов. 6 778 829 100,00% 6 806 071 100,00% 27 242 0,40% 0,40%
Таблица 2 - Анализ состава, структуры и динамики пассивов предприятия за отчетный год.
Разделы, группы статей, статьи баланса На 31 декабря предыдущего года На 31 декабря отчетного года Изменение за отчетный год тыс. руб. в % к общему
итогу баланса тыс.руб. в % к общему
итогу баланса тыс. руб. в % к
соотв.
статьям В % к
итогу
баланса 1. Капитал и резервы: 817 905 12,07% 893 536 13,13% 75 631 9,25% 1,12% Уставный капитал 16 584 0,24% 16 584 0,24% 0 0,00% 0,00% Нераспределенная прибыль 801 321 11,82% 876 952 12,88% 75 631 9,44% 1,12% 2. Долгосрочные обязательства: 35 002 0,52% 35 896 0,53% 894 2,55% 0,01% Заемные средства 35 002 0,52% 35 896 0,53% 894 2,55% 0,01% 3. Краткосрочные обязательства: 5 925 922 87,42% 5 876 639 86,34% -49 283 -0,83% -0,73% Заемные средства 1 856 321 27,38% 1 985 634 29,17% 129 313 6,97% 1,91% Кредиторская задолженность 3 689 520 54,43% 3 265 421 47,98% -424 099 -11,49% -6,26% Доходы будущих периодов 236 589 3,49% 365 982 5,38% 129 393 54,69% 1,91% Прочие обязательства 143 492 2,12% 259 602 3,81% 116 110 80,92% 1,71% 4. Всего пассивов. 6 778 829 100% 6 806 071 100% 27 242 0,40% 0,40%
Таблица 3 - Расчет собственного капитала в обороте организации за отчетный год.
Показатели На 31 декабря Изменение
Года пре. Пре. Предыд. Года Отчетного года Всего за 2 года в т.ч. За




Предыд. Год Отчетного года Капитал и резервы 768 930 817 905 893 536 124 606 48 975 75 631 Обязательства 5 745 101 5 960 924 5 912 535 167 434 215 823 -48 389 Внеоборотные активы 605 549 618 722 628 869 23 320 13 173 10 147 Оборотные активы 5 908 482 6 160 107 6 177 202 268 720 251 625 17 095 6514031 6778829 6806071 Собственный капитал в обороте (СКО): 1 способ 163 381 199 183 264 667 101 286 35 802 65 484 2 способ 163 381 199 183 264 667 101 286 35 802 65 484










2