Проблемы составления отчёта о движении денежных средств

п.статьи, которые должны отражаться в ОДДС отдельной строкой (в соответствии с п. 31—38 IAS 7, а также «требованиями» экономического анализа): — процентные доходы и расходы, доход и расходы по дивидендам; — данные по налогу на прибыли.В случае, когда потоки по налогу на прибыль могут быть непосредственно отнесены к финансовой или инвестиционной деятельности, они должны раскрываться в этих разделах.Результат «Чистый денежный приток (отток) от операционной деятельности», рассчитанный косвенным и прямым методом будет одинаковым.Глава 3. Проблемы составления отчета о движении денежных средствСогласно МСФО, организация сама определяет структуру статей, раскрываемых в отчете о движении денежных средств. Следовательно, перед определением показателей отчета организации необходимо сформулировать цели составления отчета. Иначе существует риск излишнего укрупнения или же напротив избыточной детализации некоторых статей. Отметим некоторые проблемы составления и использования отчета о движении денежных средств:- сложности классификация денежных потоков в контексте некоторых несоответствий ПБУ 23 и IAS 7;- трудности со свернутым отражением косвенных налогов;- неконкретные формулировки в ПБУ 23/2011 относительно, например, порядка пересчета валютных денежных потоков в рубли, что вызывает затруднения у многих российских бухгалтеров, привыкших к точному следованию инструкциям и не решающихся на собственное профессиональное суждение;- отнесение в российской практике отчета о движении денежных средств к формам отчетности, всего лишь дополняющим финансовую отчетность, и отсутствие требования об обязательном его представлении в составе комплекта бухгалтерской отчетности для малых предприятий.Анализ в первой главе методов формирования отчета о движении денежных средств и выше обозначенные проблемные вопросы способствовали составлению ниже представленной таблицы.Таблица 3 . Сравнительный анализ методов составления отчета о движении денежных средствМетод составленияПреимуществаПроблемыСуть проблемСуществующий подход к решениюПрямой1. Показывает реальное движение денежных средств и их эквивалентов, так как формируется по данным счетов бухгалтерского учета: главной книги, журналов-ордеров, других регистров учета.2. Позволяет судить об источниках притока и оттока денежных средств и их эквивалентов, об их достаточности для платежей по обязательствам организации.3. Более информативен с точки зрения интерпретации данного отчета и его использования для анализа финансового состояния компании.4. Позволяет дать оценку уровня ликвидности компании в долгосрочной перспективе.5. Обеспечивает информацию, полезную для оценки будущих потоков денежных средств.1. Достаточно трудоемок – для его составления необходим большой массив данных по денежным операциям, поэтому требуется детализированный классификатор движений денежных средств и их эквивалентов и автоматизация учетного процесса.2. Сложности при составлении консолидированного отчета:трудоемкость анализа оборотов, сформированных на счетах учета денежных средств в разрезе валовых притоков и оттоков каждой компании, входящей в группу; элиминирование (исключение) внутригрупповых операций; отражение в консолидированном отчете о движении денежных средств операций по покупкам и продажам организаций.3. Необходимость исключения оборотов между счетами.Ключом к решению этих проблем является автоматизация учета.4. Не учитывает связи между полученной прибылью (убытком) и изменением величины денежных средств организации, т.е. не отвечает на вопрос – почему отклоняется значение изменения денежных средств от полученной чистой прибыли.Составление отчета о движении денежных средств косвенным методом.Косвенный1. Простота расчетов и установление связи между чистой прибылью или прибылью до налогообложения и изменениями по статьям баланса, задействованным в основной деятельности. Таким образом, отчет о движении денежных средств можно составить на основе отчета о финансовых результатах и бухгалтерского баланса.2. Не требуются данные о реальных денежных потоках, взятых из бухгалтерских систем или сколько-нибудь существенной автоматизации учета.1. Необходимость ожидания закрытия отчетного периода. Не представляет оперативно информацию после окончания отчетного периода, так как составляется на основе отчета о финансовых результатах и бухгалтерского баланса, которые по правилам российского учета формируются до конца марта. Именно в этот момент данный отчет требуется управлению компании для целей согласования бюджетов и стратегических прогнозов на год.Составление регламента составления отчетности, требование раннего закрытия периода, разработка форм сбора данных для целей составления отчета о движении денежных средств и консолидации.2. Менее нагляден и на его основе трудно «расшифровать» какую-либо цифру отчета до уровня проводок по движению денежных средств, что часто требуется для внутреннего контроля и бюджетирования.3. Не обеспечивает информацию, полезную для оценки будущих потоков денежных средств.Составление отчета о движении денежных средств прямым методом.Вывод: подходит для компаний, не имеющих возможность автоматизировать процесс учета достаточно.МСФО в отличие от многих видов отчетности носит больше рекомендательный характер, чем обязательный. Международное бухгалтерское сообщество и члены совета МСФО не обладают полномочиями, которые их наделяют правом требовать обязательность применения этой отчетности для всех без исключения. Выгода МСФО заключается в том, что унифицированная финансовая отчетность признается инвесторами международными понятной и надежной. Взаимодействие между заинтересованными людьми носит меньшую неопределенность и снижает риски. Именно это и нужно нашим компаниям, чтоб они имели репутацию очень надежных партнеров, с которыми всегда выгодно иметь дело.Внедрение МСФО по всем её стандартам, по мнению наших специалистов, которые считают, что отечественная система нормативного регулирования бухгалтерского учета (РСБУ) в РФ не позволяет, увы, достичь этих результатов. Именно поэтому бухгалтерское сообщество пытается внедрить МСФО достаточно быстро во все сектора экономики.ЗаключениеТеоретическое исследование порядка учета и анализа денежных средств позволило заключить следующее: по каждому виду деятельности в отчетности отражаются суммы поступивших доходов, расходы за текущий год, а также чистые денежные средства. По текущей деятельности, которая осуществляется в соответствии с уставом организации, доходом являются средства, полученные от покупателей и заказчиков в виде авансовых платежей или поступившие в погашение задолженности за отгруженную продукцию (оказанные услуги, выполненныеработы).Отчет о движении денежных средств вместе с остальными, входящими в состав финансовой отчетности, обеспечивает представление информации, позволяющей оценить показатели денежного оборота, а также понять произошедшие изменения в чистых активах компании, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно изменяющихся внешних и внутренних факторов.Анализ отчета о движении денежных средств является немаловажным для проведения финансового анализа предприятия. В данном отчете зафиксированы все финансовые потоки предприятия.Список литературыФедеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 23.05.2016) [Электронный ресурс]/ Режим доступа:Консультант плюсПриказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (ред. от 27.04 2012г.) [Электронный ресурс]/ Режим доступа:Консультант плюсПриказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (ред. от 27.04 2012г.) [Электронный ресурс]/ Режим доступа:Консультант плюсПриказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н. «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 04.12.2012) [Электронный ресурс]/ Режим доступа:Консультант плюсПриказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (ред. от 26.03.2011) [Электронный ресурс]/ Режим доступа :Консультант плюсАббасов, С. А. Эффективное управление денежными потоками как важный рычаг финансового менеджмента: / Аббасов С.А. // Российское предпринимательство. – 2013. – № 14 (236). – С.84-90.Власов, А.В. Концепция управления денежными потоками в системе финансового менеджмента организации // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. – 2015. – № 4. – С.32-37.Семенов,В.И.Сравнениеметодовоценкиденежныхпотоковпобалансу/В.И. Семенов //Справочник экономиста.2015.– № 5.– С.36-49.Васильев, Ю.А. Рекомендации по составлению отчетов о финансовых результатах, об изменениях капитала и о движении денежных средств // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. -2013.- № 1. -С.59- 77.Грачева, Р.Е. Отчет о движении денежных средств: косвенный метод // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2013. N 8. С. 84 - 98.Данилова, Т.А. Определение сроков признания доходов и расходов от выполненных работ или оказанных услуг/Т.А.Данилова // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. - 2013. - № 2.- С.18-23.Журавлева, Т.А. Отчет о движении денежных средств и его анализ // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - № 9. - С. 34 -38.Когденко, В.Г. Методика анализа консолидированного отчета о движении денежных средств // Международный бухгалтерский учет. 2013. № 37. С. 44 -60.Третьякова, Е.Ю. Финансовый учет и налогообложение // Право и экономика. 2013. -№1. – С.25-28.Черненко, А.Ф., Онокой Т.Ю. Современные бюджеты денежных средств и их совершенствование // Международный бухгалтерский учет. -2013. -№ 41. С. 30 -45.Черемушкин, С. Оценка финансового состояния компании на основе денежных коэффициентов // Финансовый менеджмент. -2011. -№ 5. – С. 19-22.Орлова В.М. Особенности управления кредиторской задолженностью [Текст]: научная статья / В.М. Орлова. – РИНЦ, 2014. – 134- 136с. Орлова В.М. Эффективное управление кредиторской задолженностью [Текст]: научная статья / В.М.Орлова. – РИНЦ, 2014. – 422 – 425с.Молчанов С.С. Бухгалтерский учет за 14 дней, 2016Касьянова Г.Ю, Бухгалтерский учет. Простое о сложном. Самоучитель по формулам, 2016Денежное хозяйство предприятий [Текст]: учебник для вузов / А.Ю. Казак, О.Б. Веретенникова, М.С. Марамыгин, К.В. Ростовцев. – Екатеринбург: Изд-во АМБ, 2016. – 464 с. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник М.:ИНФРА-М.2004г.Камышанов П.И. Бухгалтерский учет. Практическое пособие по аудиту. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 382 с.