Статистический анализ прибыльности и рентабельности организации

Согласно расчетам в 2015 году по отношению к 2014 году произошло падение показателя на 2031130 тыс. руб. или 133%. Темпы роста 2016/2015 и 2016/2014 демонстрируют еще более значительные отрицательные отклонения (-1536 и -2044% соответственно);бóльшая часть дохода получена ПАО СК «Росгосстрах» от основного вида деятельности - заработанные страховые премии. Данный показатель в течении исследуемого периода демонстрирует положительную динамику;отрицательные значения показателей прибыли до налогообложения и чистой прибыли и их падение указывает на негативные тенденции в деятельности ПАО СК «Росгосстрах», а разные темпы роста показателей могут быть вызваны корректировкой системы налогообложения;С целью оценки влияния показателей на формирование прибыли ПАО СК «Росгосстрах» целесообразно провести факторный анализ. Статистический анализ рентабельности организацииАнализ рентабельности ПАО СК «Росгосстрах» выполним на основе следующих показателей:Рентабельность продаж, равная отношению прибыли от реализации продукции к сумме полученной выручки:Рентабельность собственного капитала отражает отношение чистой прибыли к величине собственного капитала организации:Рентабельность активов:где – прибыль до налогообложения; – валюта баланса.Рентабельностьвнеоборотных активов:Рентабельность инвестиций:где – акционерный капитал; – долгосрочные обязательства.В таблице 2 представлены исходные данные для расчета показателей рентабельности.Таблица 2 – Данные для расчета показателей рентабельности ПАО СК «Росгосстрах», тыс. руб.Показатель201420152016Выручка3771061754565252050143Прибыль от реализации продукции1442-57179228326408Чистая прибыль (убыток)871556-1159574-17814397Собственный капитал57598312883818984108Прибыль (убыток) до налогообложения796472-1481032-20652063Валюта баланса13083848163599125136921212Внеоборотные активы101291786547016755143Акционерный капитал1238677123867718580150Долгосрочные обязательства7824314273134508211476138На основании данных выполним расчет показателей рентабельности. Результаты расчета представлены в таблице 3.Таблица 3 – Результаты расчета показателей рентабельности ПАО СК «Росгосстрах» в 2014-2016 гг.Вид рентабельности201420152016Изменение 2016/2015, (+/-)Рентабельность продаж0,382-32,58911,238+43,827Рентабельность собственного капитала15,132-402,098-198,288+203,810Рентабельность активов6,087-0,905-15,083-14,178Рентабельность внеоборотных активов7863,284-8,290-123,258-114,968Рентабельность инвестиций9,617-0,423-7,743-7,321По данным таблицы 3 можно сделать следующие выводы:показатели рентабельности демонстрируют значительные колебания в исследуемом периоде, что наглядно отражено на рисунке 7.Рис. 7 – Динамика показателей рентабельности ПАО СК «Росгосстрах» в 2014-2016 гг.показатель рентабельности продаж в 2014-2015 гг. находился науровне ниже нормативных значений, в 2015 году находился в пределах нормативных значений;отрицательные значения показателей всех видов рентабельности за исключением рентабельности продаж в 2014-2016 гг. свидетельствует об убыточности деятельности ПАО СК «Росгосстрах» в исследуемом периоде.Эксперты рынка страхования в качестве основных причин убыточности компании определяют следующие [18]:ОСАГО занимает 40% портфеля компании. При этом наблюдается рост выплат и снижение объема премий.Рост судебных издержек.Снижение доходов от инвестиционной деятельности и операций с валютой.Оценка тенденций и перспектив изменения прибыли от реализацииПрогнозирование динамики прибыли и рентабельности предприятияПостроение прогноза показателейрентабельности на среднесрочную перспективу (3 года) выполним на основе показателя абсолютного прироста.Для значений чистой прибыли выполним расчет среднего абсолютного прироста ряда [7]:Таким образом, с каждым период показатель чистой прибыли ПА СК «Росгосстрах» уменьшался на 9342976,5 тыс. руб.. Выполним построение прогноза:Тенденция снижения чистой прибыли ПАО СК «Росгосстрах» наглядно отражена на графике (рисунок 8).Рис.8 – Динамика и прогноз чистой прибыли ПАО СК «Росгосстрах»Выполним аналогичные расчеты для показателей рентабельности. Результаты прогноза представлены в таблице 4.Таблица 4. Прогноз рентабельности ПАО СК «Росгосстрах» на 2017-2019 гг., %Вид рентабельности201720182019Рентабельность продаж5,8111,2416,67Рентабельность собственного капитала-305,00-411,71-518,42Рентабельность активов-25,67-36,25-46,84Рентабельность внеоборотных активов-4116,53-8109,80-12103,07Рентабельность инвестиций-16,42-25,10-33,78Как показывает анализ, негативные тенденции результатов деятельности компании сохраняются в среднесрочном периоде. Данный факт отражен на рисунке 9.Рис.9 – Прогноз показателейрентабельности ПАО СК «Росгосстрах» в 2017-2019 гг., тыс. руб..Оценка влияния факторов на уровень рентабельностиФакторный анализ выполним на основе данных, представленных в таблице 5.Таблица 5 – Данные для факторного анализа ПАО СК «Росгосстрах» в 2015-2016 гг., тыс. руб.Показатель20152016ОтклонениеСтраховые премии517000141950000141433000Состоявшиеся убытки8460009192800091082000Расходы по ведению страховых операций1870002308800022901000Изменение страховых сумм резервов9000-2728000-2737000Результат от операций страхования-5250002966200030187000Проведем факторный анализ маржинального дохода согласно формуле:где – страховые премии; – изменение страховых сумм резервов; – состоявшиеся убытки; - расходы по ведению страховых операций.Для определения влияния изменения показателей 2015 года на маржинальный доход 2016 года воспользуемся методом цепных подстановок:Влияние изменения страховых премий:Влияние изменения страховых резервов:Влияние изменения состоявшихся убытков:Влияние изменения расходов по ведению страховых операций:Таким образом, маржинальный доход в 2016 году изменился под влиянием указанных фактором следующим образом:увеличение страховых премий: изменение резервов: изменение состоявшихся убытков: изменение расходов по ведению страховых операций: Таким образом, наибольшее негативное влияние на формирование маржинального дохода, а, следовательно, и рентабельности ПАО СК «Росгосстрах» оказали рост состоявшихся убытков и расходов на ведение страховых операций. Наглядно указанная информация представлена на рисунке 10.Рис. 10 – Результаты влияния факторов на маржинальный доход ПАО СК «Росгосстрах» в 2016 г.ЗаключениеКритериями эффективности деятельности организаций является максимальноеудовлетворениеспроса потребителей услуг при наименьшем масштабе использованных ресурсов, что, в первую очередь находит отражение в финансовых результатах деятельности предприятий.Данное направление реализуется посредством стратегии развития предприятия, которая формируется с учетом особенностей его функционирования и на основании мониторинга результатов деятельности.Образование прибыли и рентабельности итемпыихпреобразования приобретает особую значимость с точки зрения построения финансовых итогов деятельности компаний. В данном исследовании с целью анализа прибыли и рентабельности ПАО СК «Росгосстрах» была сформирована теоретико-методологическая база, на основе которой были выделены основные направления исследования. Как было отмечено в работе, в качестве основных показателей эффективности деятельности компаний рассматриваются показатели прибыли и рентабельности, что определило целесообразность анализа динамики их изменения для объекта исследования. Анализ позволил выявить негативные тенденции результатов деятельности ПАО СК «Росгосстрах, что определяет необходимость реализации мер по оптимизации их деятельности в перспективе:показатели прибыли демонстрирую убыточность компании. Данная тенденция по результатам прогноза сохраняется и в среднесрочном периоде;компания является не рентабельной. Показатели рентабельности значительно отклоняются от нормативных значений;факторный анализ показал, что наибольшее негативное влияние на формирование маржинального дохода, а, следовательно, и рентабельности ПАО СК «Росгосстрах» оказали рост состоявшихся убытков и расходов на ведение страховых операций.Список использованных источниковНаучная и учебная литератураАнализ финансовой отчетности / под ред. Ефимовой О.В., Мельник М.В. М.: Омега-Л, 2011. 451 с.Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник / В.Е. Губин, О.В. Губина. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2013. - 336 с.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности: Учеб. пособие / И.А. Либерман. - 5-e изд. - М.: ИЦ РИОР, 2013. - 220 с.Бакланов Г.И., Адамов В.Е., Устинов А.Н. Статистика промышленности. Учебник для вузов. 3-е изд., перераб. и доп./ Под ред. проф. Г.И. Бакланова. М.: Статистика, 2012. -416 с.Бланк И.А. Управление формированием капитала. – Киев: Ника-Центр, 2010. – 512 сДиденко Т.В., Колядов Л.В., Тарасенко П.Ф. Статистика: Учебное пособие. - М.: Изд-во «Нефть и газ» РГУ нефти и газа им. И.М. Губкина, 2007.-456с.Елисеева И. И., Юзбашев М. М. Общая теория статистики. Учебник под ред. чл. корр.РАН ИИ Елисеевой. М.: Финансы и статистика, 2013- 405 с.Ковалев В. В. Финансовый анализ М.: Финансы и статистика, 2015 -173 с.Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2012. 284 c.Кодацкий, В. П. Анализ прибыли предприятия / В. П. Кодацкий // Финансы. – 2011. -№12. – С. 62-74.Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности. - М.: Омега-Л, 2012. - 451 с.Михайлова, И. А. Оценка финансового состояния предприятия / И. А. Михайлова. – Минск.: Наука и техника, 2012. – 635 с.Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб.пособие / Г.В. Савицкая. — 8-е изд., испр. — Мн.: Новое знание, 2011. — 704 сИнтернет-ресурсыМухина, И. А. Экономика организации (предприятия) [Электронный ресурс] : учеб. пособие / И. А. Мухина. – М.: Флинта : НОУ ВПО «МПСИ», 2012. – 320 с.Национальное рейтинговое агентство. [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.ra-national.ru/Официальный сайт ПАО СК «Росгосстрах» [Электронный ресурс].— Режим доступа: https://www.rgs.ru/Теория и практика управленческого учета. [Электронный ресурс] Режим доступа: http://gaap.ru/Центр стратегических исследований Росгосстрах [Электронный ресурс].— Режим доступа: https://www.rgs.ru/pr/csr/insurance/index.wbpПриложениеПриложение 1Бухгалтерский баланс ПАО СК «Росгосстрах» Приложение 2